跳到主要內容區塊:::現在位置：法規內容 友善列印法規內容法規名稱：非營利幼兒園會計財務及經費處理注意事項公發布日：民國104年09月18日修正日期：民國106年11月06日發文字號：臺教國署國字第1060120115B號令法規體系：國民及學前教育圖表附件：附件.pdf法規功能按鈕區法規內容條文檢索法規沿革歷史法規一、教育部國民及學前教育署為協助非營利幼兒園執行非營利幼兒   園實施辦法（以下簡稱本辦法）第三十二條第二項會計制度之   建立、財務處理、及經費之收支、保管與運用規定，並協助直   轄市、縣（市）主管機關查核，特訂定本注意事項。

 二、非營利幼兒園之財務處理，應依本辦法、本注意事項及有關法   令，本一致性之原則辦理；其未規定者，依照一般公認會計原   則辦理。

 三、非營利幼兒園之會計年度採學年制，其起迄期間自每年八月一   日至次年七月三十一日。

 四、非營利幼兒園之會計基礎如下：(一)平時得採現金收付制，學期或學年度結算時，應依權責發生制   予以調整。

(二)年終獎金及績效獎金得以實際支付時之金額覈實入帳。

(三)所得稅費用於契約第一學年至第三學年內以實際支付時之金額   覈實入帳，第四學年依權責發生制予以調整。

 五、會計項目分為資產、負債、淨值、收入、支出五類；各類會計   項目之名稱及說明如附件一；會計項目編號如附件二。

 六、非營利幼兒園會計財務報表（格式如附件三）分為以下三類，並  依編制之時程，分為月報、季報、半年報及年報：(一)資產負債表（平衡表）。

(二)收支餘絀表（損益表）。

(三)財產清冊（含代管財產及單價新臺幣一萬元以上之設施設備）。

會計財務報表之半年報及年報，應由會計人員、園長及負責人逐頁簽名或蓋章；至月報及季報，得依各園內部控管機制辦理。

 七、非營利幼兒園之會計簿籍如下：(一)日記帳。

(二)總分類帳。

(三)明細分類帳。

(四)其他：如教材教具清冊、物品清冊（含圖書，但不含消耗品）、   薪資明細表、加班費明細表等；其內容及格式由非營利幼兒園定   之。

前項第一款至第三款之會計簿籍格式如附件四。

 八、非營利幼兒園之會計憑證分類如下：(一)原始憑證：指證明事項經過而為造具記帳憑證所根據之憑證，包   括： １、外來憑證：(１)外來憑證包括統一發票及免用統一發票商號之收據。

統一發票應   具備買受人全名（或統一編號）、開立日期及購入商品之名稱、   金額，並蓋用營業人統一發票專用章；免用統一發票商號之收據   ，除應填具上開買受人之相關資料外，應加蓋具有出售者之店號   、地址、電話、統一編號、負責人姓名之戳章。

(２)財團法人或社團法人開立之收據應註明法人之主管機關核准設立   日期、文號及法人證書文號。

(３)其他收據：自然人開具之收據，應具備領款人姓名、住址及國民   身分證統一編號；急難救助或其他社會救助金係由親戚代領者，   代領人除應出具應受領人之委託書外，代領人應親自簽名，並應   書明其姓名、住址、及國民身分證統一編號及領款日期。

(４)無法取得上述憑證者，應由經手人開具支出證明單，書明不能取   得原因，並經園長核（簽）章後，據以請款。

 ２、對外憑證：接受捐款、捐助或業務收入，均應開立收據，且收據   應連續編號。

 ３、內部憑證：包括薪資、加班費等明細、轉帳清冊及無法取得外來   憑證之支出證明單。

(二)記帳憑證：指證明處理會計事項人員責任，而為記帳所根據之憑   證，其編製應以原始憑證為依據，且應附於記帳憑證之後作為附   件，包括： １、收入傳票。

 ２、支出傳票。

 ３、轉帳傳票（格式如附件五）。

(三)第一款所稱原始憑證有下列情事之一者，不予認列： １、收入計算及條件與規定不合。

 ２、支出性質或其計算及條件與規定不合。

 ３、收支顯與事實經過不符。

 ４、書據數字計算錯誤。

 ５、形式未具備或手續不全。

 ６、其他與規定不合之問題。

(四)第二款所稱記帳憑證有下列情事之一者不得據以記帳： １、根據不合規定之原始憑證編製記帳憑證。

 ２、記帳憑證內容與原始憑證不符。

 ３、應記載事項未具備或記載簡略不能表達會計事項之真實情事。

 ４、會計帳目與事項內容性質不合。