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1. 個人證券交易所得課稅規定簡介-財政部臺北國稅局
上市、上櫃、興櫃股票：15%; 未上市、未上櫃股票：20%; IPO股票：50%. 長期持有優惠. 採先進 ...X訊息關閉x首頁>ROOT>財政部臺北國稅局>外僑專區>外僑稅務資訊>個人證券交易所得課稅規定簡介:::外僑稅務資訊外僑個人綜合所得稅申報外國特定專業人才租稅優惠專區外僑綜合所得稅之課稅疑義說明夫妻分居認定標準外僑個人所得基本稅額申報個人房屋土地交易所得稅個人證券交易所得課稅規定簡介稅務電腦題庫(連結至財政部稅務入口網)免稅額扣除額一覽表稅率級距表綜合所得稅結算申報書、個人所得基本稅額申報表及範例外僑辦理綜合所得稅離境或結算申報應檢附文件一覽表:::X轉寄好友「*」為必填欄位*寄件者(必填)*收件者(必填)*郵件內容(必填)*驗證碼(必填)重新產生驗證碼點擊驗證碼圖片可寄發驗證碼至信箱(另開新視窗)個人證券交易所得課稅規定簡介個人證券交易所得課稅制度(105年1月1日起停徵) 年度項目102至104年105年起課稅範圍上市、上櫃、興櫃、未上市、未上櫃股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書（以下簡稱股票） 第一上市(櫃)或登錄興櫃的外國公司股票，自依證券法令辦理公開發行申報生效日起，為我國股票。
非課徵範圍：公債、公司債、金融債券、可轉換公司債、共同信託基金、證券投資信託基金或期貨信託基金之受益憑證、指數股票型基金(ETF)、認購(售)權證、存託憑證(例如TDR)及證券化商品等。
停徵課稅方式課徵綜合所得稅除屬「應強制核實課稅範圍」者外，其餘交易所得額以零計算。
下列情形之一，應強制核實課稅：(1)上市、上櫃、興櫃股票A.當年度出售興櫃股票數量100,000股以上者。
B.初次上市、上櫃前取得之股票，於上市、上櫃以後出售者。
但排除下列情形：a.屬101年12月31日以前初次上市、上櫃之股票。
b.屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在10,000股以下。
C.非中華民國境內居住之個人。
(2)未上市未上櫃股票。
所得及稅額計算核實課稅： 稅率：15%所得=出售收入－原始取得成本(採加權平均法)－必要費用未能舉證原始取得成本時之推計純益率：上市、上櫃、興櫃股票：15%未上市、未上櫃股票：20%IPO股票：50%長期持有優惠採先進先出法： 持股滿1年者，所得半數課稅。
IPO股票於上市、上櫃以後繼續持有滿3年者，按所得1/4課稅。
按推計純益率計算稅額者亦得適用之。
盈虧互抵當年度自同一個人證券交易所得中減除，虧損不得後延。
盈虧互抵之順序如下：A=出售上市（櫃）以後繼續持有滿3年以上IPO股票之證券交易淨損益B=出售持有滿1年以上股票之證券交易淨損益C=出售持有未滿1年股票之證券交易淨損益T=A+B+CY=課稅所得T<0，Y=0無需課稅T>0，1.Y於A正數餘額範圍內，以1/4作為所得額。
2. Y超過A餘額(餘額為負，以0計算)部分，於B正數餘額範圍內，以1/2作為所得額。
3. Y超過(A＋B)餘額(餘額為負，以0計算)部分，以全數作為所得額。
備註＊私募證券投資信託基金之受益憑證維持在最低稅負制課徵。
更新日期：108-11-07關閉公告訊息重大政策新聞稿招標資訊就業資訊稅務行事曆統一發票開獎(連結至財政部稅務入口網)公告專區機關介紹關於本局首長簡介組織架構業務職掌聯絡資訊所屬單位政府資訊公開法定項目業務資訊查詢出版品內部控制聲明書專區服務園地民意交流線上服務申辦書表全功能櫃台個人化資訊服務檔案應用下載專區網站服務主題專區外僑個人綜所稅稅務專區行政專區分眾引導區數位專區相關連結國內稅務機關連結國外稅務機關連結其他相關機關其他施政主題分稅導覽綜所稅營所稅營業稅遺產稅贈與稅菸酒稅貨物稅期交稅證交稅特種貨物及勞務稅稅務行政
非課徵範圍：公債、公司債、金融債券、可轉換公司債、共同信託基金、證券投資信託基金或期貨信託基金之受益憑證、指數股票型基金(ETF)、認購(售)權證、存託憑證(例如TDR)及證券化商品等。
停徵課稅方式課徵綜合所得稅除屬「應強制核實課稅範圍」者外，其餘交易所得額以零計算。
下列情形之一，應強制核實課稅：(1)上市、上櫃、興櫃股票A.當年度出售興櫃股票數量100,000股以上者。
B.初次上市、上櫃前取得之股票，於上市、上櫃以後出售者。
但排除下列情形：a.屬101年12月31日以前初次上市、上櫃之股票。
b.屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在10,000股以下。
C.非中華民國境內居住之個人。
(2)未上市未上櫃股票。
所得及稅額計算核實課稅： 稅率：15%所得=出售收入－原始取得成本(採加權平均法)－必要費用未能舉證原始取得成本時之推計純益率：上市、上櫃、興櫃股票：15%未上市、未上櫃股票：20%IPO股票：50%長期持有優惠採先進先出法： 持股滿1年者，所得半數課稅。
IPO股票於上市、上櫃以後繼續持有滿3年者，按所得1/4課稅。
按推計純益率計算稅額者亦得適用之。
盈虧互抵當年度自同一個人證券交易所得中減除，虧損不得後延。
盈虧互抵之順序如下：A=出售上市（櫃）以後繼續持有滿3年以上IPO股票之證券交易淨損益B=出售持有滿1年以上股票之證券交易淨損益C=出售持有未滿1年股票之證券交易淨損益T=A+B+CY=課稅所得T<0，Y=0無需課稅T>0，1.Y於A正數餘額範圍內，以1/4作為所得額。
2. Y超過A餘額(餘額為負，以0計算)部分，於B正數餘額範圍內，以1/2作為所得額。
3. Y超過(A＋B)餘額(餘額為負，以0計算)部分，以全數作為所得額。
備註＊私募證券投資信託基金之受益憑證維持在最低稅負制課徵。
更新日期：108-11-07關閉公告訊息重大政策新聞稿招標資訊就業資訊稅務行事曆統一發票開獎(連結至財政部稅務入口網)公告專區機關介紹關於本局首長簡介組織架構業務職掌聯絡資訊所屬單位政府資訊公開法定項目業務資訊查詢出版品內部控制聲明書專區服務園地民意交流線上服務申辦書表全功能櫃台個人化資訊服務檔案應用下載專區網站服務主題專區外僑個人綜所稅稅務專區行政專區分眾引導區數位專區相關連結國內稅務機關連結國外稅務機關連結其他相關機關其他施政主題分稅導覽綜所稅營所稅營業稅遺產稅贈與稅菸酒稅貨物稅期交稅證交稅特種貨物及勞務稅稅務行政
2. 買賣未上市櫃股留意證交稅兩規定
快訊新增274例本土個案、死亡25例！端午節退票潮仍持續14:14藍拋報稅再延...蘇貞昌：疫情期間當然要延請財部研擬13:55udn產經稅務法務聽新聞test0:00/0:00YourbrowserdoesnotsupportHTML5Audio!😢買賣未上市櫃股留意證交稅兩規定2021-01-2100:32經濟日報/記者程士華／台北報導股東本報資料照片私人間交易未上市櫃股票，買家要特別留意證交稅二項規定，南區國稅局表示，首先是代徵義務，未上市櫃股票沒有券商代勞，買家要自行申報證交稅；其次，如果證交稅已申報完成，即便交易最後破局，股票移轉未成，已繳稅款也不會退還。
官員表示，最近遇到一位林小姐致電詢問，她朋友在去年9月時，向某股東購買其未上市櫃公司的股票，已經代徵並報繳了6,000元證交稅，推估股票總價值約為200萬元。
然而後來這位朋友現金周轉不靈，拿不出200萬元股款，所以改由林小姐來承購，但是已繳納的證交稅卻拿不回來了。
這裡遇到的第一個問題，在於代徵稅款的義務，官員指出，雖然上市櫃股票會由券商等單位代徵報繳證交稅，但如果是未上市櫃股票，直接由持有人直接出讓給受讓人，依《證券交易稅條例》第4條規定，要由受讓證券人為代徵人。
另一項重點，官員強調，私人間移轉的情形，如果已依法完成繳納後，就不得申請變更代徵人，依本案例來看，雖然林小姐友人與原股東的交易破局，已繳納的證交稅，依法也無法退還。
官員提醒，私人間交易未上市櫃股票，必須要完納稅捐後，才能正式過戶，所以常會因交易條件改變、稅款已繳交，因而衍生後續紛爭，呼籲買家還是要確認交易確實可以完成，再向國稅局報繳代徵的證交稅；即便最後是由賣家反悔，相關已報繳的文件，也可作為後續調解或法律行動的依據。
證交稅稅款股東IPO家數近20年最少經濟向上…上市櫃擴產金額倍增KY公司弊案頻傳IPO從嚴審查挑戰最高配息率！中信高股息ETF殖利率8％別白跑！疫情嚴峻全台國稅局取消臨櫃報稅服務疫情嚴峻，全台多個縣市都出現本土病例，財政部原本在昨天宣布北部縣市即日起停止對外提供所得稅報稅臨櫃服務，今天再宣布從今天...2021-05-1615:29疫情升溫財政部拍板綜所稅、營所稅申報延長至6月底因應疫情升溫，財政部今天下午臨時開會決定，今年五月所得稅申報將延長1個月至6月30日止。
財政部呼籲，希望民眾能多在家利用...2021-05-1218:12政院通過「稅捐稽徵法」草案逃漏稅者可重罰500萬元為防止惡意逃漏稅，行政院會今通過「稅捐稽徵法」部分條文修正草案，將調降滯納金加徵率、放寬分期繳稅適用範圍等，另在以不正當...2021-04-1512:015月報稅會不會延一個月？財政部長這麼說去年因應新冠肺炎疫情，所得稅申報期間延長一個月，財政部長蘇建榮今（17）天在立法院表示，今年疫情相對穩定，今年5月報稅季...2021-03-1715:36行政院明拍板房地合一稅修法囤房稅尚未有共識各界關注行政院是否推「囤房稅」當作最新打炒房手段，不過，行政院會議程確定，明僅將房地合一稅修法納入討論，並未觸及「囤房稅...2021-03-1017:49房地合一2.0之所得稅法修正重點解析為了加強打房力道，避免避稅操作，財政部日前推出「房地合一2.0」。
實務有許多適用的細節，需要依各修正條文修訂內容為準，本文羅列各修正條文的重點，並說明實務應用時須注意的重點。
2021-06-0910:06共0則留言規範發布張貼文章或下標籤，不得有違法或侵害他人權益之言論，違者應自負法律責任。
對於明知不實或過度情緒謾罵之言論，經網友檢舉或本網站發現，聯合新聞網有權逕予刪除文章、停權或解除會員資格。
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More長榮海運5月獲利再創佳績單月EPS衝上2.91元樹林上市電子廠2員工確診公司照常營運元大金300營業據點一線員工每人發1萬元防疫津貼金管會查人頭戶房貸爆28戶核3.5億兆豐銀遭重罰千萬漢唐3員工確診調集30餘人力確保台積12廠P8工程不中斷
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另一項重點，官員強調，私人間移轉的情形，如果已依法完成繳納後，就不得申請變更代徵人，依本案例來看，雖然林小姐友人與原股東的交易破局，已繳納的證交稅，依法也無法退還。
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實務有許多適用的細節，需要依各修正條文修訂內容為準，本文羅列各修正條文的重點，並說明實務應用時須注意的重點。
2021-06-0910:06共0則留言規範發布張貼文章或下標籤，不得有違法或侵害他人權益之言論，違者應自負法律責任。
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3. 自110年1月1日起，買賣未上市櫃證券交易所得 ...
財政部高雄國稅局表示，個人出售未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書等 ...X訊息關閉x首頁>公告訊息>新聞稿>本局新聞稿>自110年1月1日起，買賣未上市櫃證券交易所得111年5月要申報個人基本所得額:::新聞稿行政院新聞財政部新聞本局新聞稿:::X轉寄好友「*」為必填欄位*寄件者(必填)*收件者(必填)*郵件內容(必填)*驗證碼(必填)重新產生驗證碼點擊驗證碼圖片可寄發驗證碼至信箱(另開新視窗)自110年1月1日起，買賣未上市櫃證券交易所得111年5月要申報個人基本所得額財政部高雄國稅局表示，個人出售未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書等有價證券之交易所得，屬個人基本所得課稅範圍，5月份申報所得稅時，應填寫「個人所得基本稅額申報表」申報基本稅額。
但其發行或私募公司屬中央目的事業事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者，該筆有價證券交易所得，免予計入個人基本所得課稅。
該局進一步說明，該項所得應以交易時的實際成交價格，減除原始取得成本及必要費用後的餘額申報，民眾買賣未上市櫃股票時，記得要保存收款、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明的文件，供日後申報時計算及提示供國稅局查核認定。
該局特別提醒納稅義務人，前揭課稅規定自110年1月1日施行，於111年5月辦理綜合所得稅結算申報時，應將未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額計算納稅 ，以免因漏報或短報所得而遭補稅處罰。
提供單位：審查二科 聯絡人：陳燕凌科長 聯絡電話：（07）7115305撰稿人:黃子晏 聯絡電話：(07)7256600分機7259更新日期：110-02-22公告訊息重大政策新聞稿招標資訊就業資訊稅務行事曆統一發票開獎(連結財政部稅務入口網)公告專區機關介紹關於本局首長簡介組織架構業務職掌聯絡資訊所屬單位政府資訊公開法定項目業務資訊查詢出版品內部控制聲明書專區服務園地民意交流及FAQ線上服務申辦書表全功能櫃檯個人化資訊服務檔案應用下載專區網站服務主題專區外僑專區稅務專區行政專區分眾引導區數位專區相關連結國內稅務機關連結國外稅務機關連結其他相關機關其他施政主題分稅導覽綜所稅營所稅營業稅遺產稅贈與稅菸酒稅貨物稅期交稅證交稅特種貨物及勞務稅稅務行政
但其發行或私募公司屬中央目的事業事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者，該筆有價證券交易所得，免予計入個人基本所得課稅。
該局進一步說明，該項所得應以交易時的實際成交價格，減除原始取得成本及必要費用後的餘額申報，民眾買賣未上市櫃股票時，記得要保存收款、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明的文件，供日後申報時計算及提示供國稅局查核認定。
該局特別提醒納稅義務人，前揭課稅規定自110年1月1日施行，於111年5月辦理綜合所得稅結算申報時，應將未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額計算納稅 ，以免因漏報或短報所得而遭補稅處罰。
提供單位：審查二科 聯絡人：陳燕凌科長 聯絡電話：（07）7115305撰稿人:黃子晏 聯絡電話：(07)7256600分機7259更新日期：110-02-22公告訊息重大政策新聞稿招標資訊就業資訊稅務行事曆統一發票開獎(連結財政部稅務入口網)公告專區機關介紹關於本局首長簡介組織架構業務職掌聯絡資訊所屬單位政府資訊公開法定項目業務資訊查詢出版品內部控制聲明書專區服務園地民意交流及FAQ線上服務申辦書表全功能櫃檯個人化資訊服務檔案應用下載專區網站服務主題專區外僑專區稅務專區行政專區分眾引導區數位專區相關連結國內稅務機關連結國外稅務機關連結其他相關機關其他施政主題分稅導覽綜所稅營所稅營業稅遺產稅贈與稅菸酒稅貨物稅期交稅證交稅特種貨物及勞務稅稅務行政
4. [北區國稅局] 私人間買賣未上市、上櫃及非屬興櫃公司股票，按 ...
財政部臺灣省北區國稅局表示，有關「每股成交價格」之填報，既不是按面額，也不是按公司淨值填寫，而是依證券交易稅條例第2條規定「按每次交易成交價格」向 ...跳到主要內容區塊財政部稅務入口網:::網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站熱門搜尋：房地交易綜合所得稅營業稅營利事業退稅其他：進階查詢告知事項本網站已於2016年10月19日改版，由於您的瀏覽器版本不適用於新版網站，將可能導致無法順利瀏覽網站內容或發生錯誤，建議升級為IE10以上版本，或轉址到舊版網站。
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該局進一步指出，股票的市價若大於面額或公司淨值，倘買賣雙方按面額或公司淨值報繳證券交易稅，就造成短徵、漏徵證券交易稅情事，依同條例第9條之1規定，代徵人（即買方）代徵稅額有短徵、漏徵情形者，除應賠繳該短徵、漏徵之稅款外，另要被處以應代徵未代徵之應納稅額1倍至10倍之罰鍰，請代徵人在填報證券交易稅一般代徵稅額繳款書時，一定要按實際成交價填報，以免因一時疏忽或心存僥倖而遭受處罰。
聯絡人:王惠玲聯絡電話03-3396789分機1483更新日期：101-03-21發佈單位：財政部北區國稅局更多相關資訊網路申辦，省時便利又防疫110-06-09申報土地增值稅經撤銷或註銷後，再修改原移轉契約之立約日期應另繳納印花稅110-06-09分別登記為夫妻名義房屋經打通使用並設籍，可視為一處適用自用住宅用地稅率課徵地價稅110-06-09土地增值稅重購退稅，出售及重購地須為同一土地所有權人110-06-09免稅車移用牌照仍會被處以2倍罰鍰110-06-09:::公告訊息稅務新聞稅務新聞(分類瀏覽)核定稅額公告招標資訊就業資訊統一發票中獎號碼重大政策行政院院會議案行政院院長指示事項財政資訊發展方案財政部施政計畫財政部賦稅署重要措施稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區汰換舊車購買新車減徵貨物稅網路交易課稅專區房地移轉稅務試算專區預先審核貨物稅徵免專區外商參展退稅應稅貨物或菸酒變質損壞銷毀專區新創稅務E指通反避稅專區跨局申辦服務外僑稅務服務外僑與綜合所得稅外僑稅務FAQ個人所得基本稅額個人房屋土地交易所得稅申報(房地合一)線上服務受肺炎疫情影響申請延期、分期繳稅電子稅務文件入口網線上申辦線上查調線上稅務試算公示資料查詢電子申報繳稅服務書表及檔案下載申請書表及範例下載免費軟體下載繳款書種類及格式交流園地國稅信箱地方稅信箱網站信箱相關連結稅額試算稅額試算專區境外電商課稅專區營業稅專區營利事業所得稅專區扣繳專區雲端發票專區網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站隱私權政策 | 資訊安全政策 | 政府網站資料開放宣告地址：110055臺北市信義區忠孝東路四段547號國稅及地方稅免付費電話:0800-000-321網站操作免付費諮詢電話:0800-080-369 (周一至周五09:00至18:00例假日除外)財政部財政資訊中心CopyRight2013© 最佳瀏覽解析度1024x768畫素建議使用IE10或Firefox3.5以上版本瀏覽器更新日
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該局進一步指出，股票的市價若大於面額或公司淨值，倘買賣雙方按面額或公司淨值報繳證券交易稅，就造成短徵、漏徵證券交易稅情事，依同條例第9條之1規定，代徵人（即買方）代徵稅額有短徵、漏徵情形者，除應賠繳該短徵、漏徵之稅款外，另要被處以應代徵未代徵之應納稅額1倍至10倍之罰鍰，請代徵人在填報證券交易稅一般代徵稅額繳款書時，一定要按實際成交價填報，以免因一時疏忽或心存僥倖而遭受處罰。
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5. 買賣未上市(櫃)股票，由買方代徵證券交易稅-財政部北區國稅局
買賣未上市(櫃)股票，由買方代徵證券交易稅 ... 該局提醒，民眾自行買賣未上市（櫃）股票在繳納證券交易稅前，請再次檢視繳款書所填報的資料( ...X訊息關閉x首頁>公告訊息>新聞稿>本局新聞稿>買賣未上市(櫃)股票，由買方代徵證券交易稅:::新聞稿行政院新聞(連結至行政院全球資訊網)財政部新聞(連結至財政部)本局新聞稿:::X轉寄好友「*」為必填欄位*寄件者(必填)*收件者(必填)*郵件內容(必填)*驗證碼(必填)重新產生驗證碼點擊驗證碼圖片可寄發驗證碼至信箱(另開新視窗)買賣未上市(櫃)股票，由買方代徵證券交易稅 財政部北區國稅局表示，依證券交易稅條例規定，私人間買賣未上市(櫃)股票，證券交易稅係向出賣有價證券人課徵，由證券買受人(即代徵人)於每次買賣交割之當日，按每次交易成交價格依3‰稅率代徵，應於代徵之次日填具證券交易稅一般稅額繳款書向代收稅款金融機構繳納，亦可透過「財政部稅務入口網」點選線上服務/電子申報繳稅服務/自繳繳款書三段式條碼列印(線上版)/證券交易稅一般代徵稅額繳款書(492)，輸入證券出賣人、買受人、買賣證券名稱、交易股數、成交價格等資料並列印條碼化繳款書後，向各金融機構代收稅款處繳納，省時又便利! 該局提醒，民眾自行買賣未上市（櫃）股票在繳納證券交易稅前，請再次檢視繳款書所填報的資料(買賣證券名稱、營利事業或身分證統一編號、成交總價額等)是否正確無誤，以維護自身權益。
如有任何疑問，亦可撥打免費服務電話0800-000-321諮詢，該局將竭誠為您服務。
新聞稿聯絡人：審查三科 郭股長聯絡電話：(03)3396789轉1481更新日期：2020-10-06公告訊息重大政策新聞稿招標資訊就業資訊稅務行事曆統一發票開獎(連結至財政部稅務入口網)公告專區機關介紹關於本局首長簡介組織架構業務職掌聯絡資訊所屬單位政府資訊公開法定項目業務資訊查詢出版品內部控制聲明書專區服務園地民意交流線上服務申辦書表全功能櫃台個人化資訊服務檔案應用下載專區網站服務主題專區外僑專區稅務專區行政專區分眾引導區數位專區相關連結國內稅務機關連結國外稅務機關連結其他相關機關其他施政主題分稅導覽綜所稅營所稅營業稅遺產稅贈與稅菸酒稅貨物稅期交稅證交稅特種貨物及勞務稅稅務行政
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新聞稿聯絡人：審查三科 郭股長聯絡電話：(03)3396789轉1481更新日期：2020-10-06公告訊息重大政策新聞稿招標資訊就業資訊稅務行事曆統一發票開獎(連結至財政部稅務入口網)公告專區機關介紹關於本局首長簡介組織架構業務職掌聯絡資訊所屬單位政府資訊公開法定項目業務資訊查詢出版品內部控制聲明書專區服務園地民意交流線上服務申辦書表全功能櫃台個人化資訊服務檔案應用下載專區網站服務主題專區外僑專區稅務專區行政專區分眾引導區數位專區相關連結國內稅務機關連結國外稅務機關連結其他相關機關其他施政主題分稅導覽綜所稅營所稅營業稅遺產稅贈與稅菸酒稅貨物稅期交稅證交稅特種貨物及勞務稅稅務行政
6. 買賣未上市(櫃)股票，由買方代徵證券交易稅-財政部全球資訊網
買賣未上市(櫃)股票，由買方代徵證券交易稅 ... 該局提醒，民眾自行買賣未上市（櫃）股票在繳納證券交易稅前，請再次檢視繳款書所填報的資料( ...X訊息關閉x首頁>訊息公告>新聞稿>買賣未上市(櫃)股票，由買方代徵證券交易稅:::訊息公告網站公告新聞稿國家金融安定基金訊息就業資訊影音專區統一發票中獎號碼活動公告統計指標國債最新訊息即時新聞澄清專區國庫年度預算執行訊息核心業務:::X轉寄好友「*」為必填欄位*寄件者(必填)*收件者(必填)*郵件內容(必填)*驗證碼(必填)重新產生驗證碼點擊驗證碼圖片可寄發驗證碼至信箱(另開新視窗)買賣未上市(櫃)股票，由買方代徵證券交易稅 財政部北區國稅局表示，依證券交易稅條例規定，私人間買賣未上市(櫃)股票，證券交易稅係向出賣有價證券人課徵，由證券買受人(即代徵人)於每次買賣交割之當日，按每次交易成交價格依3‰稅率代徵，應於代徵之次日填具證券交易稅一般稅額繳款書向代收稅款金融機構繳納，亦可透過「財政部稅務入口網」點選線上服務/電子申報繳稅服務/自繳繳款書三段式條碼列印(線上版)/證券交易稅一般代徵稅額繳款書(492)，輸入證券出賣人、買受人、買賣證券名稱、交易股數、成交價格等資料並列印條碼化繳款書後，向各金融機構代收稅款處繳納，省時又便利! 該局提醒，民眾自行買賣未上市（櫃）股票在繳納證券交易稅前，請再次檢視繳款書所填報的資料(買賣證券名稱、營利事業或身分證統一編號、成交總價額等)是否正確無誤，以維護自身權益。
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新聞稿聯絡人：審查三科 郭股長聯絡電話：(03)3396789轉1481發布單位：財政部北區國稅局發布日期：2020-10-06更新日期：2020-10-06點閱次數：1203(New)財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎專區訊息公告網站公告新聞稿國家金融安定基金訊息就業資訊影音專區統一發票中獎號碼活動公告統計指標國債最新訊息即時新聞澄清專區國庫年度預算執行訊息核心業務服務園地國庫服務資訊賦稅服務資訊關務服務資訊國有財產服務資訊促參服務資訊國際財政服務資訊訴願及促參申訴服務檔案應用出版刊物民眾常見問答財政雙語詞彙與民交流區財政法規各稅法令函釋財政主管法規系統法規預告國庫法規賦稅法規關務法規國有財產法規促參法規訴願法規訴願及促參申訴知識分享財政及貿易統計公告訊息統計發布預告統計資料庫稅務行業標準分類財政及賦稅統計進出口統計性別統計其他業務統計分析與研究視覺化專區統計出版品相關統計網站主題專區財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎專區統一發票兌獎多元服務專區主動公開之政府資訊個人資料保護專區納稅者權利保護專區反避稅專區兒童權利公約宣導專區內部控制專區廉政專區遊說法資訊專區政治獻金法第七條查詢網性別主流化專區消費保護節能減碳專區採購資訊財政績優獎勵專區兩公約宣導專區財政部及所屬機關聯絡資訊一覽機關首長簡介沿革組織職掌部內各單位、部屬機關(構)財政史料政策與計畫本部110年重要施政重要施政要聞本部已採行之重大措施健全房市相關措施重要措施研究發展施政計畫施政績效
7. [北市國稅局] 買賣未上市櫃股票漏未代徵證券交易稅，當心受罰 ...
財政部臺北市國稅局表示，民眾買賣未上市(櫃)股票，不論有無向公司辦理股票過戶，證券買受人(代徵人)仍應於買賣交割當日依規定代徵證券交易稅，並於代徵之次 ...跳到主要內容區塊財政部稅務入口網:::網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站熱門搜尋：房地交易綜合所得稅營業稅營利事業退稅其他：進階查詢告知事項本網站已於2016年10月19日改版，由於您的瀏覽器版本不適用於新版網站，將可能導致無法順利瀏覽網站內容或發生錯誤，建議升級為IE10以上版本，或轉址到舊版網站。
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&該局說明，該局日前查核贈與稅案件時，連帶查獲股票買賣之代徵人漏未代徵證券交易稅情形A君以每股成交價格10元出售甲公司股票600,000股給B君，成交總價額6,000,000元，B君隨即以每股12元價格出售該批股票予C君，成交總價額7,200,000元，該批股票最後直接由A君過戶給C君。
惟查前揭交易係屬二次證券交易行為，應由B君和C君代徵繳納證券交易稅。
該案經查A君出售股票給B君時，B君未依法按交易成交價格依稅率千分之三代徵證券交易稅18,000元，該局除依證券交易稅條例第9條之1規定，對B君補徵稅額18,000元外，並處以應代徵未代徵之應納稅額1倍至10倍之罰鍰。
&該局呼籲，證券交易稅代徵人應依規定代徵並如期繳納證券交易稅，以免逾期繳納被加徵滯納金，或經國稅局查獲遭補稅處罰而得不償失。
&（聯絡人審查三科簡股長；電話23113711分機1710）&上稿資料如果您要點閱原提供單位網頁如果您要點閱原提供單位網頁請點選http://www.ntbt.gov.tw/county/ntat_ch/mo201_list.jsp更新日期：101-06-14發佈單位：財政部臺北國稅局更多相關資訊「牛轉乾坤超順稅PartⅠ」網路有獎徵答活動中獎名單揭曉！110-06-09防疫優先，身障證明效期展延，使用牌照稅主動續免！110-06-09供公共通行的騎樓走廊地，可減徵地價稅！110-06-09租賃住宅包租業營業人所開立租金收據免印花110-06-09勿因小失大，印花稅票揭下重用經查獲將處以重罰110-06-09:::公告訊息稅務新聞稅務新聞(分類瀏覽)核定稅額公告招標資訊就業資訊統一發票中獎號碼重大政策行政院院會議案行政院院長指示事項財政資訊發展方案財政部施政計畫財政部賦稅署重要措施稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區汰換舊車購買新車減徵貨物稅網路交易課稅專區房地移轉稅務試算專區預先審核貨物稅徵免專區外商參展退稅應稅貨物或菸酒變質損壞銷毀專區新創稅務E指通反避稅專區跨局申辦服務外僑稅務服務外僑與綜合所得稅外僑稅務FAQ個人所得基本稅額個人房屋土地交易所得稅申報(房地合一)線上服務受肺炎疫情影響申請延期、分期繳稅電子稅務文件入口網線上申辦線上查調線上稅務試算公示資料查詢電子申報繳稅服務書表及檔案下載申請書表及範例下載免費軟體下載繳款書種類及格式交流園地國稅信箱地方稅信箱網站信箱相關連結稅額試算稅額試算專區境外電商課稅專區營業稅專區營利事業所得稅專區扣繳專區雲端發票專區網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站隱私權政策 | 資訊安全政策 | 政府網站資料開放宣告地址：110055臺北市信義區忠孝東路四段547號國稅及地方
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&該局說明，該局日前查核贈與稅案件時，連帶查獲股票買賣之代徵人漏未代徵證券交易稅情形A君以每股成交價格10元出售甲公司股票600,000股給B君，成交總價額6,000,000元，B君隨即以每股12元價格出售該批股票予C君，成交總價額7,200,000元，該批股票最後直接由A君過戶給C君。
惟查前揭交易係屬二次證券交易行為，應由B君和C君代徵繳納證券交易稅。
該案經查A君出售股票給B君時，B君未依法按交易成交價格依稅率千分之三代徵證券交易稅18,000元，該局除依證券交易稅條例第9條之1規定，對B君補徵稅額18,000元外，並處以應代徵未代徵之應納稅額1倍至10倍之罰鍰。
&該局呼籲，證券交易稅代徵人應依規定代徵並如期繳納證券交易稅，以免逾期繳納被加徵滯納金，或經國稅局查獲遭補稅處罰而得不償失。
&（聯絡人審查三科簡股長；電話23113711分機1710）&上稿資料如果您要點閱原提供單位網頁如果您要點閱原提供單位網頁請點選http://www.ntbt.gov.tw/county/ntat_ch/mo201_list.jsp更新日期：101-06-14發佈單位：財政部臺北國稅局更多相關資訊「牛轉乾坤超順稅PartⅠ」網路有獎徵答活動中獎名單揭曉！110-06-09防疫優先，身障證明效期展延，使用牌照稅主動續免！110-06-09供公共通行的騎樓走廊地，可減徵地價稅！110-06-09租賃住宅包租業營業人所開立租金收據免印花110-06-09勿因小失大，印花稅票揭下重用經查獲將處以重罰110-06-09:::公告訊息稅務新聞稅務新聞(分類瀏覽)核定稅額公告招標資訊就業資訊統一發票中獎號碼重大政策行政院院會議案行政院院長指示事項財政資訊發展方案財政部施政計畫財政部賦稅署重要措施稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區汰換舊車購買新車減徵貨物稅網路交易課稅專區房地移轉稅務試算專區預先審核貨物稅徵免專區外商參展退稅應稅貨物或菸酒變質損壞銷毀專區新創稅務E指通反避稅專區跨局申辦服務外僑稅務服務外僑與綜合所得稅外僑稅務FAQ個人所得基本稅額個人房屋土地交易所得稅申報(房地合一)線上服務受肺炎疫情影響申請延期、分期繳稅電子稅務文件入口網線上申辦線上查調線上稅務試算公示資料查詢電子申報繳稅服務書表及檔案下載申請書表及範例下載免費軟體下載繳款書種類及格式交流園地國稅信箱地方稅信箱網站信箱相關連結稅額試算稅額試算專區境外電商課稅專區營業稅專區營利事業所得稅專區扣繳專區雲端發票專區網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站隱私權政策 | 資訊安全政策 | 政府網站資料開放宣告地址：110055臺北市信義區忠孝東路四段547號國稅及地方
8. 論未上市櫃股票交易所得擬恢復納入基本稅額之影響及因應
2020/11/6 ... 但自102年開始，配合實施個人證券交易所得課稅制度，未上市櫃股票所得回歸所得稅法規定課徵所得稅，所以修法刪除未上市櫃股票交易所得應計入個人基本 ...home議題與觀點論未上市櫃股票交易所得擬恢復納入基本稅額之影響及因應國富浩華聯合會計師事務所陳嘉鈴副總經理2020/11/6一、前言財政部日前預告修正『所得基本稅額條例』第12條，擬將個人未上市櫃（包含未登錄興櫃）股票交易所得計入個人基本所得額中，以避免個人股東在即將分配累積鉅額盈餘前，將所持有之股票藉由轉讓予相關公司，將應稅之股利所得轉變為免稅證券交易所得，無法落實租稅公平，並預計自110年1月1日開始實施。
近年來台灣中小型家族企業有五成以上正面臨著經營權及股權所有權如何交棒給下一代，通常會設計投資控股公司並搭配閉鎖性公司作為規劃工具，尚未完成股權規劃之中高資產階級者應掌握109年度最後一季免課徵證券交易所得期間，以利後續家族傳承規劃。
二、沿革闡述由於我國是自95年起實施最低稅負制，目的是為了使適用租稅減免規定而繳納較低的稅負或完全免稅的納稅義務人課以最基本的稅額。
94年制定相關條文時，考量未上市櫃股票未有公開市場交易，當時停徵證券交易所得稅，所以個人出售該等股票所得需納入個人基本所得額課徵基本稅額。
但自102年開始，配合實施個人證券交易所得課稅制度，未上市櫃股票所得回歸所得稅法規定課徵所得稅，所以修法刪除未上市櫃股票交易所得應計入個人基本所得額的規定。
104年底，財政部修正公布所得稅法部分條文，自105年起個人證券交易回到停止課徵證券交易所得稅，但是未上市櫃股票並未恢復納入個人基本所得稅，導致造成租稅規劃工具的情況存在。
舉例說明如下：個人股東甲在A公司累積鉅額盈餘及將分配前，將持有A公司股票出售予B公司，將應稅之28%股利所得，轉為免稅之證券交易所得，可節省股利所得應繳之稅負；如透過修法，其稅負差異為股利所得約當8%稅額，以落實租稅公平精神。
三、所得基本稅額法源依據(一)所得基本稅額課徵對象中華民國境內之營利事業及境內居住的個人。
中華民國境內居住者：在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者或在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。
(二)所得基本稅額排除適用對象 獨資、合夥組織之營利事業。
教育、文化、公益、慈善機關或團體。
依法經營不對外營業之消費合作社。
各級政府之公有事業。
在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業。
辦理清算申報或破產宣告之營利事業。
未享受投資抵減及免稅等獎勵之營利事業。
未享受投資抵減及無所得基本稅額條例§12第1項各款及§12-1第1項規定金額之個人。
基本所得額在50萬元以下之營利事業。
基本所得額在670萬元以下之個人。
(三)必須計入基本所得額之股票交易非公開發行公司股票。
公開發行公司股票，但尚未辦理興櫃、上櫃或上市者。
上市、上櫃、興櫃公司私募的股票，尚未補辦公開發行的非流通股票。
(四)營利事業所得基本稅額稅基(所得基本稅額條例§7)計算(五)營利事業應計入基本所得額之免稅所得1.促進產業升級條例部分：(1)廢止前新興重要策略性產業之5年免稅所得。
（第9條）(2)製造業及技術服務業之5年免稅所得。
（第9條之2）(3)受讓後繼續適用之5年免稅所得。
（第10條）(4)合併繼受租稅優惠之免稅所得。
（第15條）(5)營運總部之免稅所得。
（第70條之1）(6)重要投資事業及重要科技事業之5年免稅所得（88年12月31日修正前第8條之1）2.獎勵民間參與交通建設條例部分： 參與交通建設受獎勵民間機構之5年免稅所得。
（第28條） 3.促進民間參與公共建設法部分： 參與公共建設受獎勵民間機構之5年免稅所得。
（第36條） 4.科學工業園區設置管理條例部分： (1)合併繼受租稅優惠之免稅所得。
（第18條） (2)科學工業之特定年限免稅所得。
（90年1月20日修正前第15條） 5.企業併購法部分： (1)企業併購繼受租稅優惠之免稅所得。
（第37條） (2)企業償還併購時隨同移轉積欠銀行債務之特定年限免稅所得。
（第37條） 6.所得稅法部分： (1)證券交易所得。
近年來台灣中小型家族企業有五成以上正面臨著經營權及股權所有權如何交棒給下一代，通常會設計投資控股公司並搭配閉鎖性公司作為規劃工具，尚未完成股權規劃之中高資產階級者應掌握109年度最後一季免課徵證券交易所得期間，以利後續家族傳承規劃。
二、沿革闡述由於我國是自95年起實施最低稅負制，目的是為了使適用租稅減免規定而繳納較低的稅負或完全免稅的納稅義務人課以最基本的稅額。
94年制定相關條文時，考量未上市櫃股票未有公開市場交易，當時停徵證券交易所得稅，所以個人出售該等股票所得需納入個人基本所得額課徵基本稅額。
但自102年開始，配合實施個人證券交易所得課稅制度，未上市櫃股票所得回歸所得稅法規定課徵所得稅，所以修法刪除未上市櫃股票交易所得應計入個人基本所得額的規定。
104年底，財政部修正公布所得稅法部分條文，自105年起個人證券交易回到停止課徵證券交易所得稅，但是未上市櫃股票並未恢復納入個人基本所得稅，導致造成租稅規劃工具的情況存在。
舉例說明如下：個人股東甲在A公司累積鉅額盈餘及將分配前，將持有A公司股票出售予B公司，將應稅之28%股利所得，轉為免稅之證券交易所得，可節省股利所得應繳之稅負；如透過修法，其稅負差異為股利所得約當8%稅額，以落實租稅公平精神。
三、所得基本稅額法源依據(一)所得基本稅額課徵對象中華民國境內之營利事業及境內居住的個人。
中華民國境內居住者：在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者或在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。
(二)所得基本稅額排除適用對象 獨資、合夥組織之營利事業。
教育、文化、公益、慈善機關或團體。
依法經營不對外營業之消費合作社。
各級政府之公有事業。
在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業。
辦理清算申報或破產宣告之營利事業。
未享受投資抵減及免稅等獎勵之營利事業。
未享受投資抵減及無所得基本稅額條例§12第1項各款及§12-1第1項規定金額之個人。
基本所得額在50萬元以下之營利事業。
基本所得額在670萬元以下之個人。
(三)必須計入基本所得額之股票交易非公開發行公司股票。
公開發行公司股票，但尚未辦理興櫃、上櫃或上市者。
上市、上櫃、興櫃公司私募的股票，尚未補辦公開發行的非流通股票。
(四)營利事業所得基本稅額稅基(所得基本稅額條例§7)計算(五)營利事業應計入基本所得額之免稅所得1.促進產業升級條例部分：(1)廢止前新興重要策略性產業之5年免稅所得。
（第9條）(2)製造業及技術服務業之5年免稅所得。
（第9條之2）(3)受讓後繼續適用之5年免稅所得。
（第10條）(4)合併繼受租稅優惠之免稅所得。
（第15條）(5)營運總部之免稅所得。
（第70條之1）(6)重要投資事業及重要科技事業之5年免稅所得（88年12月31日修正前第8條之1）2.獎勵民間參與交通建設條例部分： 參與交通建設受獎勵民間機構之5年免稅所得。
（第28條） 3.促進民間參與公共建設法部分： 參與公共建設受獎勵民間機構之5年免稅所得。
（第36條） 4.科學工業園區設置管理條例部分： (1)合併繼受租稅優惠之免稅所得。
（第18條） (2)科學工業之特定年限免稅所得。
（90年1月20日修正前第15條） 5.企業併購法部分： (1)企業併購繼受租稅優惠之免稅所得。
（第37條） (2)企業償還併購時隨同移轉積欠銀行債務之特定年限免稅所得。
（第37條） 6.所得稅法部分： (1)證券交易所得。