A：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付，既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，尚無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用，而應計入被繼承人遺產 ...X訊息關閉x首頁>稅務專區>稅務行政類>行政救濟專區>二、行政救濟Q&A>遺產及贈與稅>受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付，依實質課稅原則併入被繼承人之遺產課徵遺產稅，受益人取得前開死...:::二、行政救濟Q&A共同事項遺產及贈與稅綜合所得稅營利事業所得稅營業稅其他稅目:::X轉寄好友「*」為必填欄位*寄件者(必填)*收件者(必填)*郵件內容(必填)*驗證碼(必填)重新產生驗證碼點擊驗證碼圖片可寄發驗證碼至信箱(另開新視窗)受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付，依實質課稅原則併入被繼承人之遺產課徵遺產稅，受益人取得前開死亡人壽保險給付，是否尚須計入基本所得額課徵綜合所得稅？Q：要保人陳君即為被保險人及被繼承人，生前投保人壽保險及躉繳鉅額保費，並指定其孫子王君為受益人。

王君取得保險公司死亡人壽保險給付計新臺幣(下同)40,000,000元，原依所得基本稅額條例規定，扣除30,000,000元後，剩餘10,000,000元，加計綜合所得淨額，申報及繳納綜合所得稅。

惟上開死亡人壽保險給付嗣經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，是否能申請因10,000,000元計入基本所得稅額課徵綜合所得稅，所溢繳退稅款？A：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付，既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，尚無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，自無適用所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定問題。

就上揭案例，保險公司給付上開死亡人壽保險金40,000,000元，既已依實質課稅原則計入陳君遺產課徵遺產稅，另王君免依所得基本稅額條例規定，將40,000,000元計入基本所得額課徵綜合所得稅。

本案若對死亡人壽保險給付計入基本所得稅額課徵綜合所得稅，有溢繳稅款情形，則可申請退稅。

更新日期：107-11-06公告訊息重大政策新聞稿招標資訊就業資訊稅務行事曆統一發票開獎(連結財政部稅務入口網)公告專區機關介紹關於本局首長簡介組織架構業務職掌聯絡資訊所屬單位政府資訊公開法定項目業務資訊查詢出版品內部控制聲明書專區服務園地民意交流及FAQ線上服務申辦書表全功能櫃檯個人化資訊服務檔案應用下載專區網站服務主題專區外僑專區稅務專區行政專區分眾引導區數位專區相關連結國內稅務機關連結國外稅務機關連結其他相關機關其他施政主題分稅導覽綜所稅營所稅營業稅遺產稅贈與稅菸酒稅貨物稅期交稅證交稅特種貨物及勞務稅稅務行政

保單價值為要保人的財產，只要要保人、被保險人不同，要保人去世之後就會有遺產稅的問題，但若是變更要保人，等於是將財產移轉給他人，也 ...在今天看見明天×免了遺產稅卻多了贈與稅？保單「要保人」從自己改為子女，一定要注意的3件事好險網/程芳瑀稅制shutterstock2021-02-2517:17+A-A加入收藏一名網友成年後因為擔憂未來會有稅務上的麻煩，想將爸爸為他投保的壽險、醫療險以及意外險等保單的要保人、受益人都變更為自己，但卻不清楚相關規範與手續，只好求助網友解惑。

 原PO指出，爸爸在他未成年時，以他為被保險人，爸爸自己為要保人跟受益人投保了壽險（保額20萬元）、實支實付、重大疾病以及意外險等保單，保費由他的個人帳戶扣繳，原PO成年後爬文發現，這些保單未來可能會有遺產稅的問題，因此想將要保人與受益人都改回自己，但不確定需要準備哪些文件，因而在社群平台《Dcard》上發文求救。

 保單價值為要保人的財產，只要要保人、被保險人不同，要保人去世之後就會有遺產稅的問題，但若是變更要保人，等於是將財產移轉給他人，也會衍生贈與稅問題。

 有網友熱心回應，原本爸爸是要保人、他是被保險人的壽險保單，未來在爸爸去世之後的確會有遺產稅問題，但原PO的壽險保額不高，應會在免稅範圍內；若是申請變更要保人，需要留意的是贈與稅，保單價值在220萬元以內也可免課贈與稅。

 變更受益人部分，雖然壽險受益人可以變更，但因理賠條件是被保險人去世，因此身故保險金受益人無法變更為原PO自己，其他意外險、重大疾病等受益人，就是被保險人本人。

 針對原PO也煩惱的申請手續，網友建議可以請業務員協助，或是直接去保險公司客戶服務櫃檯；一般需要準備身分證明文件以及契約內容變更申請書，並需要原始要保人、新要保人雙方簽名。

也有網友提醒，如果變更手續需要提供完稅證明，就要另外去國稅局申請，「不難，只是麻煩了一點」。

 國稅局為了避免納稅義務人透過變更要保人規避納稅，已要求保險業者應依照遺贈稅法規定，在受理原要保人申請變更要保人、因要保人身故申請變更要保人的案件時，必須先通知當事人繳驗稽徵機關核發的完稅證明書，確認已完成遺贈稅申報後才能辦理。

 如原PO的情況為原要保人還在世，申請變更要保人時需繳交稽徵機關核發的贈與稅繳清證明書、核定免稅證明書、不計入贈與總額證明書、同意移轉證明書的副本四種證明書之一。

取得證明之後就能向保險公司申請變更要保人。

 延伸閱讀厲害！金融保險業平均月薪9.4萬元榮登2020最會賺行業生小孩痛到快暈倒！老公狂問「保險會給付嗎？」這些情況可理賠本文獲「好險網」授權轉載，原文：注意！成年後把要保人變更為自己免了遺產稅還要小心贈與稅遺產稅國稅局被保險人受益人220萬變更保單延伸閱讀千萬別錯過申請期限！傷病、失能...勞保給付超過5年就泡湯，只有這一項是例外2021-01-29建商爸匯220萬元給3個孩子，竟遭國稅局連補帶罰！原來「贈與稅」還要注意3件事2021-01-21投保後才發現罹卵巢癌末期，竟拿不到215萬理賠金？保「癌症險」一定要注意這件事2020-12-15帳戶有1,900萬現金卻繳不出60萬遺產稅　原來還有一招可用！2020-12-10儲蓄險理財大戶是你？金管會主委黃天牧的保單理財法：名下8張儲蓄險，買最多的是這一種2020-12-09台股大盤概況走勢熱門:熱門話題/HOTARTICLES/最新文章/HOTNEWS/台股大盤走勢熱門:

有些人會為了節稅，將保單的要保人在後期才改為子女，但依據民法第1148-1條規定，繼承人在繼承前兩年內，從被繼承人受有財產贈與，該財產是 ...全部分類新聞觀點業務交流好險懂生活好險談健康退休先準備立即搜尋新聞觀點理財理財新知金融科技時事熱門話題新聞推薦業務交流銷售技巧達人專訪精選心法影音專區信心補給激勵金句團隊運作好險懂生活玩美生活流行線上美容塑身親子兩性兩性關係親子教育休閒生活美食旅遊休憩活動好險談健康保健生活保健健康飲食醫療疾病預防醫療趨勢退休先準備身心準備心理素質身體素質財富規劃保險規劃其他投資好險學堂IFPA專區好險專區法律專區輔銷工具數據精靈活動專區好粉獨享輔銷工具e教育平台IFPA專區會員中心最新熱門產業togglemenu小心保單節稅踢鐵板　要保人、被保險人不同會遇這4情況-PHEW!好險網輔銷工具登入新聞觀點理財理財新知金融科技時事熱門話題新聞推薦業務交流銷售技巧達人專訪精選心法影音專區信心補給激勵金句團隊運作好險懂生活玩美生活流行線上美容塑身親子兩性兩性關係親子教育休閒生活美食旅遊休憩活動好險談健康保健生活保健健康飲食醫療疾病預防醫療趨勢退休先準備身心準備心理素質身體素質財富規劃保險規劃其他投資好險學堂IFPA專區好險專區法律專區輔銷工具數據精靈活動專區好粉獨享關閉分享連結確認複製確認分享確認分享關閉客戶名單篩選-全顯示篩選-追蹤中篩選-未標記新增名單姓名上次進站時間分享文章關閉視窗新增名單返回新增好險網要求下列權限記錄您的FB資料關閉視窗允許並登入FB關閉數據精靈好險網邀請您成為我們的VIP＊如果同意表示您已閱讀並同意個資告知聲明同意取消關注我們，收看更多好文！Phew！好險網提醒感謝您的評分，已獲得積分1點，可供活動贈品拉霸使用。

關閉視窗目前位置>首頁>新聞觀點>時事>新聞推薦生活資訊2021/02/11小心保單節稅踢鐵板　要保人、被保險人不同會遇這4情況父母為孩子買保單，多是希望能為孩子建立完整保障，或是滿足資產移轉目的，但保單當中要保人、被保險人以及受益人的規劃，與未來納稅習習相關，相尤其當「要保人≠被保險人」時，可能會因為不同情況衍生出稅務問題，如果未釐清免稅額規範，很有可能被要求補稅甚至罰款。

（圖／shutterstock）瀏覽數:9068分享連結確認分享確認分享確認複製關閉文／李瑞瑾父母為孩子買保單，多是希望能為孩子建立完整保障，或是滿足資產移轉目的，但保單當中要保人、被保險人以及受益人的規劃，與未來納稅習習相關，相尤其當「要保人≠被保險人」時，可能會因為不同情況衍生出稅務問題，如果未釐清免稅額規範，很有可能被要求補稅甚至罰款。

當要保人與被保險人為不同人時，可能會因此演衍生下列4種況，不只是會有稅務問題，嚴重可能還會成為失效保單，在規劃時一定要注意。

  1.可能會有「遺產稅」的問題要保人是父母，但被保險人是子女時，一旦要保人（父母）過世，保單價值準備金（簡稱「保價金」）會計入要保人的遺產中，需要課徵遺產稅。

有些人會為了節稅，將保單的要保人在後期才改為子女，但依據民法第1148-1條規定，繼承人在繼承前兩年內，從被繼承人受有財產贈與，該財產是為其所得遺產。

因此，如果是身故前兩年內變更要保人的保單，其保價金還是要做為遺產課稅。

  2.可能會有「贈與稅」的問題後來把要保人更改為「子女」，也可能會有「贈與稅」的問題。

若是更改當年度的保價金超過220萬元，就必須申報及繳交贈與稅。

3.保單可能「無效」根據《保險法》第105條第一項的規定：「由第三人訂立之死亡保險契約，未經被保險人書面同意，並約定保險金額，其約定無效」。

4.如果是「要保人≠受益人」，還可能有「最低稅負制」的問題因為根據《所得基本稅額條例》第12條第二款的規定，當「要保人≠受益人」時的死亡給付超過3,330萬元時，必須計入個人所得額中計算，並可能衍生「最低稅負」的問題。

正因為要保人、被保險人以及受益人的設定會衍生出不同稅負及保單效力問題，如果規畫錯誤，以後可能就要付出代價，因此更需要保險業務員們以專業的角度來協助做好規劃，並每年提醒保戶檢視保單，才能100%符合保戶原本投保時的需求及保障。

《延伸閱讀》《業績收割機！保險業務必知含金量最高國際獎》《勞保失能給付保障有限制　這情況只有保險能幫到忙！》《「只賠挫傷、不賠扭傷」大錯特錯　意外險理賠要看這三點》《4生肖女孩最旺夫　事業、家庭一手包辦老公不操心！》《避免保單變更踩雷　投保時這樣規劃準沒錯》好險網請為本篇文章評個分吧！（由左至右，滿分為五顆星）平均分數2.86回上頁「買保險不划算」引論戰　網爆親身經驗：

最常見的是民眾在生前以自己為要保人、子女為被保險人投保壽險保單， ... 在要保​人與被保險人不同的情況下，要保人去世之後，保單價值就屬於 ...首頁理財講堂要保人比被保險人先過世！遺產稅、保單怎麼辦？要保人比被保險人先過世！遺產稅、保單怎麼辦？好險網2021.03.10圖／freepik分享FacebookLINETelegramTwitterWhatsApp列印不少民眾都會為家人投保保單，但如果生前沒有做好交代，去世之後很可能會造成繼承人無所適從。

最常見的是民眾在生前以自己為要保人、子女為被保險人投保壽險保單，在要保人去世之後，可能衍生出3種需要繼承人處理的情況。

一、申報遺產稅在要保人與被保險人不同的情況下，要保人去世之後，保單價值就屬於要保人的遺產，累積的保單價值都要併入遺產總額課稅。

二、辦理變更要保人要保人去世之後，保單由法定繼承人共同繼承，為了保單後續權利行使，繼承人可以透過變更要保人手續，將要保人變更為其中一人。

變更要保人需要準備的文件，包含所有共同繼承人同意簽名的契約變更申請書，也要附上保單、要保人死亡證明書、除戶籍謄本，以及全戶戶籍謄本及繼承系統表等。

另外，因為在稅款未繳清之前，不能分割遺產、交付遺贈或是辦理移轉登記。

因此辦理要保人變更時，也要附上稽徵機關核發的遺產稅繳清證明書、核定免稅證明書，或是同意移轉證明書的副本，才能成功變更要保人。

三、遺產未完稅、保單未變更要保人如果保單未變更要保人、繼承人也沒有持續繳交保費，保單會轉為「自動墊繳」也就是從保價金當中扣保費，當保價金被扣完時，保單就會轉為停效。

保單停效後發生保險事故，保險公司不會負擔賠償責任，也就是被保險人的保障中斷。

因此，當原要保人身故時，最好盡快完成遺產稅申報，並去做變更要保人手續、繼續繳交保費。

如果保單被停效後有意要讓保單復效，在6個月內辦理復效並繳清欠繳保費，就可以恢復效力；超過6個月、未滿2年的停效保單，保險公司可以要求被保險人重新體檢，若是體檢未通過，保險公司可以拒絕復效。

另外，如果停效超過2年，保險公司會直接終止契約，保單永久失效，也不得再申請復效。

正因為要保人、被保險人的設定會衍生出不同繼承及保單效力問題，如果無法清楚交代子女，以後可能就要付出更大代價，因此更需要保險業務員們以專業的角度來協助處理保單規劃或是後續繼承事宜，以免造成漏報稅或是失去保障的問題。

（文章來源：好險網；文：李瑞瑾）延伸閱讀抓很嚴！要保人、被保險人不同就要遺產稅被保險人不能隨意變更夫妻離婚也沒得改要保人≠被保險人小心節稅踢鐵板🎯工商時報IG新登場！搶先[樂·讀]https://www.instagram.com/ctee.ig/🎯加入工商時報Telegram頻道https://t.me/ctee_telegram🎯微股力達人-工商時報加關注📱精選新聞不漏接!遺產稅要保人好險網被保險人好險網熱門文章航運老大豪捐1.6億抗疫獨漏新北爆內情？2021.05.29台積Q2有變？分析師疑：3奈米客戶去哪2021.05.29他見長榮上漲秒獲利落袋小賺1萬後哭哭2021.05.29美將降鋼品稅？外資翻多掃貨4檔鋼鐵股2021.05.29兩大壽險金控Q1賺千億買這2檔是功臣2021.05.29

1. 遺產稅: 如果要保人，也就是先生先過世；因為保單屬於要保人之財產，因此保單現金價值必須計入遺產總額課稅。

· 2. 贈與稅: 太太身故，兒子是 ...理財新手福利社跳到主文學理財，何必花大錢?部落格全站分類：財經政論相簿部落格留言名片嗨!我是卡爾~從學生時就熱衷於學習投資理財，經過多年的實作後，整理出自己的理財心得，創立『理財新手福利社』，秉持核心理念「學理財，何必花大錢!」，專注於分享理財、股票、基金、房產、保險等財商，用最淺顯的文字、最低成本的方式，提供理財新手最全面的入門知識~May06Wed202018:45保險節稅|要保人、被保險人、受益人怎麼設定會影響繳稅?  第一次買保險時，當保險業務員問你「要保人/被保險人/受益人」各要寫誰的名字時，你怎麼想的?「啊不就是我要買保險嗎!到底什麼是要保人、被保險人、受益人?意義分別是什麼?名字寫誰有差嗎?」。

對於初次買保險的人來說有可能會有這樣的疑問，因此這篇文章將簡單舉例說明，各位可以學到： 1.什麼是要保人、被保險人、受益人?2. 要保人、被保險人、受益人怎麼寫?對繳稅會有什麼影響?  什麼是要保人、被保險人、受益人? 【要保人】※這個保單的擁有者，保單的財產就是要保人所有※能更改保單，同時也必須負擔保費※如果保費不從要保人銀行扣除，則必須提供要保人與扣款帳戶之間的關係  【被保險人】※顧名思義，就是被這份保單所保障的人※當被保險人出事故，保險公司即有給付保險金的義務※被保險人無法隨意改變  【受益人】※若被保險人出事故離開，保險公司將給付保險金給受益人​ 要保人、被保險人、受益人的設定會如何影響繳稅? 乍看之下被保險人和受益人蠻明確的，但『要保人』，保單的擁有者，設定是誰有差嗎?   "答案當然是「有差!」 "  之前就有過相關案例，可能會導致額外需要繳的稅負，下面舉個例子： (案例內容擷取自身故保險金要課稅嗎?保險業務員也弄錯的細節，你一定要懂!) 有一位先生幫太太買壽險，當然太太就是被保險人，要保人設定為先生本人，而受益人為他們的兒子。

然而太太因心肌梗塞不幸過世，兒子拿到了保險理賠金；但之後，先生卻收到了國稅局的補稅通知單，要他補繳贈與稅!!​很多人知道保險的節稅功能，是因為『遺產及贈與稅法』第16條第9項規定「有指定受益人的人壽保險金，不計入被繼承人之遺產」  "然而這個案例，為何會牽扯到贈與稅呢? "  重新整理一下這例子的要保人/被保險人/受益人，先生是要保人，太太是被保險人，兒子是受益人，這種要保人、被保險人、受益人皆為不同人的設定方式，可能會衍伸下述三個稅負問題： 1.遺產稅:如果要保人，也就是先生先過世；因為保單屬於要保人之財產，因此保單現金價值必須計入遺產總額課稅。

 2.贈與稅:太太身故，兒子是受益人，因此兒子領保險金並無遺產稅的問題。

但由於先生是要保人，保單是先生的財產，等於先生將財產贈與給了兒子，因此若該年度先生之贈與金額大於免稅額220萬，就必須申報繳交贈與稅。

 3.所得稅:如果要保人與受益人不同人，若受益人領到的保險給付若超過3330萬元，超過的部分必須併入受益人當年度個人基本稅額計算所得稅。

 ※補充：同理，如果中途將要保人變更成別人，別忘了保單是要保人的財產，因此要保人的變更將被認定成贈與；如果保單價值準備金低於220萬免稅額的話就還好，不會有贈與稅，但如果高於220萬將被課徵贈與稅。

  保險人/被保險人/受益人該怎麼設定比較好?若要避免上述的稅負問題，一般會將『要保人與被保險人設定為同一個人，而受益人設定為不同人』，就可以避免大部分稅負的問題。

雖然這樣設定要保人跟受益人不同人，可能會有所得稅的問題，但通常超過3330萬的情況不多。

  幫父母買年金險，小心這2個稅負地雷! ​ 當父母逐漸高齡，卻沒有完善的退休金規劃，有些子女會幫父母買年金險，協助父母規劃未來每個月的退休收入。

但之前就有一些案例是民眾購買年金險前未注意而產生不必要的問題，舉例如下: (本案例擷取自買年金險孝敬父親，這些事情要注意!) 某A小姐幫父親投保一張年金保險做退休規劃，躉繳一筆保費，並於10年後父親可以開始按月領回年金。

然而，A小姐的父親在第5年就不幸身故，因此保險公司按照契約必須返還已繳交的保險費。

但當時A小姐於投保時將父親同時設定成要保人與被保險人，而要保人即是保單持有人，也就是雖然保險費是A小姐在繳，但這個保單的主人是A小姐的父親。

因此當父親過世後，此保單所返還的保險費也就變成父親的遺產。

雖然A小姐是受益人，但年金險未到給付期就

投保第一步、確定保險對象 · 保險人：即保險公司，分為產險公司和壽險公司。

· 要​保人：訂定保險契約並繳保費的人，可以指定或更改受益人、變更 ...要保人、被保險人差在哪？！一篇就懂17個常搞混的保險名詞！｜保險觀念建立-《MY83保險專欄》注意：MY83保險網不支援InternetExplorer，為了確保良好的服務體驗，建議您使用其他瀏覽器，例如GoogleChrome、Firefox、Safari、MicrosoftEdge。

返回保單推薦一般體況3分鐘保單推薦自動分析風險，馬上搭配保單成人熱門保單2021成人罐頭保單新生兒熱門保單2021新生兒罐頭保單銀髮族熱門保單2021銀髮族罐頭保單特殊體況特殊保單規劃60歲以上、有個人病史、特殊職務等既有保單檢視保單健診找保險商品依險種失能險重大傷病險癌症險醫療險意外險壽險儲蓄險汽車險機車險依排行榜保險商品排行榜保險公司風險狀況商品分析工具儲蓄險IRR計算機找業務員提出投保需求諮詢業務員討論區保險觀念區保險新手必備觀念專欄我是業務員登入/註冊要保人、被保險人差在哪？！一篇就懂17個常搞混的保險名詞！｜保險觀念建立2021-01-21｜保險觀念理賠解約｜79497｜　在買保單前，你應該會先看看想保的保險商品的DM，確認要買的保單後，你需要填寫要保書，如果連DM、要保書上的內容都看不懂，那就別提要看保單條款了，因此，MY83將一步一步大家從保單的DM及要保書開始認識，從最基本的保單是屬於哪個險種、誰可以保開始說起，在這篇中，我們總共會介紹17個保險名詞，如果你是一個保險新手，別擔心，建議可以從這一篇開始看起哦！目錄投保第一步、確定保險對象投保第二步、選擇險種投保第三步、從標題選商品投保第一步、確定保險對象有需求、才需要保險，首先我們必須先知道是誰要保保險、該找誰投保，以下是常見的四個和保險對象有關的名詞：　保險人：即保險公司，分為產險公司和壽險公司。

要保人：訂定保險契約並繳保費的人，可以指定或更改受益人、變更契約、解約。

被保險人：被保障的人，當被保險人發生保險事故時，啟動理賠條件。

受益 人：收到理賠金的人，可能為要保人、被保險人、配偶、家人或其他要保人指定的人。

　我們來用一張圖來簡單了解他們之間的關係：投保第二步、選擇險種而每一個保險對象所需的險種都不盡相同，在MY83站內主要有介紹以下七個壽險公司有承保的險種，分別為：　壽險：約定被保險人身故後，受益人（多半是家人）可以領到生前約定的理賠金額。

意外險：約定被保險人因為意外（外來、突發、非疾病）時，受益人可以領到死亡或失能理賠、意外醫療理賠。

醫療險：約定被保險人因故住院時，受益人可以領到住院、醫療雜費等理賠金。

癌症險：約定被保險人罹患癌症時，受益人可以按癌症種類申請到對應比例的理賠金（多為一次給付）。

重大傷病/重大疾病險：約定被保險人罹患重大傷疾病（詳見文章）時，受益人可申請理賠金（多為一次給付）。

失能險：約定被保險人因為意外或疾病失能時，經一定時間後，可申請到一次理賠的失能保險金。

儲蓄險（非保障險種）：提供儲蓄和保險雙重保障，但保額通常較低、保費卻較貴。

　因為每一個險種的特性、保障範圍都不一樣，我們在個別的險種都有基本介紹，有興趣的人可以點選上面的連結了解更多哦！投保第三步、從標題選商品保險的險種如此多樣，而每一個險種都又有各自的標題，如果一個一個找，就像大海撈針一樣，很花力氣，建議將這些名詞的意思都大致了解後，能比較快速地找到自己理想的保險商品哦！　主約：可以單獨購買的保險契約。

附約：不能單獨購買、需搭配著主約一起購買的保險契約。

定期險：保障一定年期，如：10年定期壽險，即保障10年，到期後契約終止。

終身險：保障終身。

通常繳費20年後即可不須再繳保費。

還本險：符合一定條件，會退回保費的保險商品。

如：被保險人身故、繳費期滿或一定年限後，保險公司會將所繳保費給付給受益人。

不還本險：保險契約滿期後，不會退回保費的保險商品。

　太好了，現在我們可以看懂保單DM及要保書的大標題了，接下來要注意隱含其中的小細節，來看看投保前還有哪些事情需要注意吧！　　下一篇：保費躉繳是怎麼繳？寬限期、等待期怎麼算？一篇就懂13個實用的保險觀念｜保險觀念建立

要保人及被保人相同，受益人不同，如父繳錢買保險，受益人寫孩子，父去世後孩子獲理賠，也適用遺產及贈與稅法，不計入遺產稅。

只要「要保人 ...udn社會法律前線法律櫥窗／要保人、被保人不同身故保險金被課稅2020-08-0323:26聯合報/記者林伯驊／高雄報導遺產保險保費關閉只要「要保人」、「被保險人」同1人，再指定「受益人」，身故理賠金依遺產及贈與稅法就不能計入遺產總額。

圖／聯合報系資料照片許多父母買壽險，將受益人填兒女或孫子，盼保障子孫生活，不料領到死亡給付卻被追繳稅。

處理多次稅務案件的律師李茂增說，買壽險保單只要是「要保人」、「被保險人」同1人，並指定「受益人」，身故理賠金就不會遭課遺產稅或贈與稅，但理賠金超過3330萬元，超過的部分要計入當年度個人所得稅額。

林男母親過世，他是母親（被保險人）壽險的受益人，領到死亡理賠，出錢買保單（要保人）的楊父被國稅局追討「贈與稅」，稅務人員認為保單為楊父的財產，兒子獲得的理賠金屬楊父透過保險贈與，楊父只好繳錢了事。

李茂增說，保險目的是「保障」而非送錢，無法預測、控制事故發生，此案例或許還有討論空間。

李舉例，父親繳錢替母親買保險，若父親過世，其他家人承接保單，等於獲取原本已繳保險責任準備金、繼承了保單價值，就會併入遺產稅計算；若母親過世讓孩子獲理賠，適用「遺產及贈與稅法」第16條，不計入遺產稅，至於贈與稅則視國稅局認定。

李茂增說明，要保人與被保人不同，受益人是要保人，例如父替母投保、受益人為父親，父過世由親人繼續繳保單，也因繼承保單價值而有遺產稅問題。

要保人及被保人相同，受益人不同，如父繳錢買保險，受益人寫孩子，父去世後孩子獲理賠，也適用遺產及贈與稅法，不計入遺產稅。

只要「要保人」、「被保險人」同1人，再指定「受益人」而非寫法定繼承人，身故理賠金依遺產及贈與稅法就不能計入遺產總額。

雖然依遺產及贈與稅法規定，有指定受益人的壽險金不計入遺產總額，國稅局高雄分局提醒，「死亡給付」部分，每個申報戶全年免稅額合計3330萬，超過3330萬的部分要計入基本所得稅額。

為避免壽險被拿來規避遺產稅，國稅局會檢視有無牴觸「實質課稅原則」，例如有位77歲蔡姓老婦，因腎動脈狹窄合併慢性腎衰竭，住院2個多月，期間她為自己投保終身壽險，指定孫子為受益人。

國稅局以她舉債、躉繳（一次性繳清保費）繳完2578萬保費，投保後隔1年就過世，死亡理賠2509萬9455元，遭計入遺產稅額。

是否牴觸「實質課稅原則」，仍要視法院對個案的見解、認定。

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國稅局指出，被繼承人以本人為要保人，他人為被保險人所購買的保險，在被繼承人死亡時，並不涉及保險事發生之保險金給付，不適用遺產及贈與稅法第16條第9款 ...3%回饋富邦J卡3%無上限，新戶最高贈900元Hi,您尚未登入唷！註冊會員會員登入新聞報稅特輯專題卡訊行動Pay理財經貿消費3C休閒萬象7大影音平台收費總覽...台股週報》疫情利空鈍...本土上升355例似趨...汽柴油各漲0.2、0...卡排行卡優排行現金回饋網購航空哩程保險加油機場接送電影分期卡首刷禮悠遊卡一卡通iCash卡人氣排行新卡人氣排行辦卡人氣排行點閱人氣排行卡比較新手快搜卡片比一比權益大比拼卡情報卡資訊新卡訊卡總覽銀行總覽權益變更卡好康新手小白卡訊首刷禮購物美食旅遊娛樂電影生活刷卡整理報稅特輯懶人包開卡文愛分享如何PAY線上立即辦線上辦卡線上開戶優行動PayPay總覽國際Pay電子支付錢包店家PayPay優惠綁定禮購物美食生活交通Pay攻略懶人包樂分享優票證票證資訊票證總覽票證優惠交通購物美食休閒生活票證攻略樂分享優生活集點資訊點數平台集點店家生活優惠購物美食休閒抽獎賺點防疫專區樂活攻略活用點數樂分享優旅行線上立即辦線上立即辦線上辦卡線上開戶討論區會員中心會員專區會員資料卡優公告卡優活動卡優貼紙電子報客服中心我的卡優我的信用卡我的帳單我的資訊我的文章我的積分我的收藏我的行事曆搜尋Ｘ卡優會員登入記住我的帳號忘記密碼登入還不是會員嗎?立即註冊或使用以下帳號登入FacebookGoogletopＸ卡片比一比比較卡片首頁/新聞/理財全通路2%2021/6/30前，新戶行動支付享最優10%買保險規避遺產稅　要保人與被保險人須同一人保單視為繼承標的　繼承人可能須繳遺產稅記者方凡報導2008-07-18　　買保險是避稅的好方法，除了每年申報綜合所得稅時可以扣除外，還可因身故理賠金不列遺產，而避掉遺產稅。

不過，要以買保險的方式來規避遺產稅，還是得注意，必須要保人與被保險人為同一人，否則還是有可能變成遺產，必須被課遺產稅。

 　　財政部台北市國稅局查核某人的遺產稅案件時，發現某人生前購買保險，以本人為要保人，配偶為被保險人，並指定子女為受益人。

被繼承人死後，這張保單就被國稅局視為是這名被繼承人的遺產之一，併入遺產課稅，但因為家屬申報遺產稅時，根本就漏了這一項價值1200萬的保單，因此被國稅局補稅加罰所漏稅額1倍的罰鍰。

 　　國稅局解釋，依照保險法的規定，要保人對保險標的具有保險利益，向保險公司申請訂立保險契約，並負有交付保費的義務，因此這張保單對要保人而言，具有財產價值，且為繼承標的，因此當這名要保人死亡，這張價值1200萬的保單，自然就成了被繼產人的遺產，納入遺產課徵遺產稅，而繼承人就必須繳納遺產稅。

 　　國稅局提醒，如果要以保險保單作為規避遺產稅的手段，要保人與被保險人就必須是同一人，這樣要保人(也是被保險人)死亡後，身故理賠依法並非遺產，自然不必納入遺產課稅。

 　　國稅局指出，被繼承人以本人為要保人，他人為被保險人所購買的保險，在被繼承人死亡時，並不涉及保險事發生之保險金給付，不適用遺產及贈與稅法第16條第9款的規定：「約定被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公、教人員、勞工或農民保險之保額，不計入遺產總額」的規定，納稅人最好搞清楚，免得權益受損。

 　　一般較常見的情況是要保人與被保險人是同一人，所以身故理賠金依法必須被計入遺產課徵的案子並不很多，但總是可以發現要保人與被保險是不同人的情形，如果買保險就是有合法規避遺產稅的打算，千萬就要記得，要保人與被保險人必須是同一人才行。

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該局指出，依據保險法第3條規定，要保人係指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。

又依遺產及贈與稅法第10條規定，遺產及贈與財產價值之計算，以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準。

被繼承人如以自己為要保人，繼承人或其他家屬為被保險人，其所投保的人壽保險，在被繼承人死亡時，因保單未到期，其保單價值歸屬要保人所有，應列入其遺產總額申報。

該局舉例說明，被繼承人甲君於107年4月間死亡，其103年7月間曾向A保險公司簽約購買1張人壽保單，甲君為要保人，兒子乙君為被保險人，繼承人於申報甲君遺產稅時未將該筆保單價值列入遺產總額。

經該局查核發現，甲君死亡時該筆保單之保單價值準備金為2,000萬元，遂核定繼承人短漏報遺產2,000萬元，除補徵所漏稅額外，並依所漏稅額處2倍以下罰鍰。

該局呼籲，納稅義務人於辦理遺產稅申報時，應詳加確認以被繼承人為要保人之所有保單價值，併入遺產稅申報，以免因短漏報遺產而遭補稅處罰。

民眾如有任何疑問，請撥打該局免費服務電話0800-000-321或逕洽轄區稅捐稽徵機關詢問。

（聯絡人：審查三科陳股長；電話2311-3711分機1730）©行政院版權所有/隱私權及網站安全政策/無障礙網頁宣告/聯絡我們/政府網站資料開放宣告通訊地址：408205台中市南屯區黎明路2段503號八樓│總機電話：04-2251-3839開放時間:周一至周五上午8:30至下午5:30回頂端回頂端關閉選單