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1. 如何申報美股？股票報稅適用對象、計算公式、課稅標準#所得稅
如果海外所得在100萬以下的申報戶，不須申報也不須繳納稅款，而若是基本所得額滿670萬以上的申報戶，則必須要繳納稅款並且完成申報。
如果申報戶未按照規定 ...首頁應用教學海外所得需不需要報稅？如何申報美股？股票報稅適用對象、計算公式、課稅標準傳送Twitter連結https://www.cool3c.com/article/161415應用教學5月報稅季綜合所得稅認證、申報、繳稅電話公式流程財政部國稅局美股繳稅所得稅申報2021報稅海外所得海外投資股票繳稅股票報稅證明美股報稅5月報稅季，如果民眾有進行美股等海外投資的話，或許會煩惱是否需要申報所得稅資料，以及該繳交多少稅款。
依照國稅局規定，自2010年1月1日起，個人海外所得需納入基本所得額中課稅，而當該年度的海外所得超過新台幣100萬元以上時，需於每年5月申報綜所稅時申報，但基本所得額未滿670萬元者則無須繳納。
看起來有點複雜，到底什麼樣的情況該繳稅、該繳多少稅、又該如何申報呢？本篇將依序解答。
海外所得：包括美股、境外基金、海外債券依據所得稅法，海外所得指的是「中華民國與大陸地區來源所得以外之所得」，因此只要是非中華民國來源所得，包括香港、澳門地區的來源所得，都屬於海外所得的範疇。
若是參與基金之類的投資，則以投資標的為標準，如果是境內基金，但投資標的為境外，同樣需列入海外所得。
一般來說，最常聽見的海外所得為美國股票、境外基金、海外債券等等，基本上，只要是非國內獲得的所得，都屬於海外所得。
至於中國的所得來源因為有另立專法規範，所以並不算在海外所得裡，如果想要更加了解的話，可以參考財政部的「如何申報大陸來源所得」網頁。
▲海外所得可以再細分為以上幾種所得類型。
圖片來源：國泰世華。
海外所得計算：須提供成本費用證明、以獲利時間為準如果可以提供海外投資的成本與費用證明，則海外所得可以依照實際收入，再扣除成本與必要費用後計算。
但若是無法提供證明文件，則國稅局會依照財產交易項目，依照比例計算所得額。
因此，在申報海外所得時，建議附上收款、付款紀錄、契約書、銀行交易紀錄等，另外需要注意海外所得認列是以「實現」為原則，因此就算錢一直留在國外，但只要去年有獲利事實，就等同於擁有海外所得。
▲若無法提供成本證明，則所得額會依照比例計算。
例如有價證券的所得額為成交價的20%。
圖片來源：國泰世華。
海外所得未滿新台幣100萬元：無須計入、不須申報海外所得的申報以「戶」為單位，包括納稅義務人本人、其配偶與受扶養親屬、未成年子女帳戶交易海外股票的獲利也都會計入申報戶之中。
依據法規，申報戶全年度海外所得達100萬新台幣者，其海外所得應計入基本所得額，因此反過來說，未滿100萬新台幣者，則不須計入，也不須申報。
海外所得滿新台幣100萬元：需計入基本所得額如果海外所得收入達到新台幣100萬元，則須全數計入「基本所得額」之中。
不過基本所得額有670萬元的免稅額度，因此申報戶的基本所得額未達670萬元，則不需繳納稅款。
基本所得額共有6種項目，也就是說，除了海外所得，還需另外加上其他5項才能夠確認是否需要繳稅。
如果基本所得額在計算之後，少於670萬元，則不須繳納稅款，但若是多於670萬元，則需要依照算式，計算是否需繳納稅款。
基本所得額：綜合所得淨額(指國內收入)海外所得特定保險給付(受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付)私募基金受益憑證交易所得非現金捐贈金額▲在所得稅申報系統中，海外所得需在「步驟四：填寫基本稅額」中申報。
▲系統會告知申報資格。
▲依據投資類型選取，並且填入所得金額。
基本所得額滿670萬元：計算「基本稅額」補繳稅款將以上6種項目相加，如果稅額高於670萬元，申報戶可以透過算式計算出「基本稅額」，從基本稅額推論是否需要繳稅，所得稅率為20%。
不過值得注意的是，就算申報戶的海外所得滿100萬元、基本所得額滿670萬元，同樣不一定需要補繳稅。
因為基本所得額、一般所得稅額只會擇高收取，因此只有當基本所得多於一般所得額時，才會需要依照基本所得額，收取需要額外補繳的稅款。
基本稅額＝(基本所得額-670萬免稅額)X20%稅率▲各項稅額計算公式。
「六大項稅基」指基本所得額所涵蓋的海外所得、非現金捐贈金額等項目。
圖片來源：日盛證券。
▲如
如果申報戶未按照規定 ...首頁應用教學海外所得需不需要報稅？如何申報美股？股票報稅適用對象、計算公式、課稅標準傳送Twitter連結https://www.cool3c.com/article/161415應用教學5月報稅季綜合所得稅認證、申報、繳稅電話公式流程財政部國稅局美股繳稅所得稅申報2021報稅海外所得海外投資股票繳稅股票報稅證明美股報稅5月報稅季，如果民眾有進行美股等海外投資的話，或許會煩惱是否需要申報所得稅資料，以及該繳交多少稅款。
依照國稅局規定，自2010年1月1日起，個人海外所得需納入基本所得額中課稅，而當該年度的海外所得超過新台幣100萬元以上時，需於每年5月申報綜所稅時申報，但基本所得額未滿670萬元者則無須繳納。
看起來有點複雜，到底什麼樣的情況該繳稅、該繳多少稅、又該如何申報呢？本篇將依序解答。
海外所得：包括美股、境外基金、海外債券依據所得稅法，海外所得指的是「中華民國與大陸地區來源所得以外之所得」，因此只要是非中華民國來源所得，包括香港、澳門地區的來源所得，都屬於海外所得的範疇。
若是參與基金之類的投資，則以投資標的為標準，如果是境內基金，但投資標的為境外，同樣需列入海外所得。
一般來說，最常聽見的海外所得為美國股票、境外基金、海外債券等等，基本上，只要是非國內獲得的所得，都屬於海外所得。
至於中國的所得來源因為有另立專法規範，所以並不算在海外所得裡，如果想要更加了解的話，可以參考財政部的「如何申報大陸來源所得」網頁。
▲海外所得可以再細分為以上幾種所得類型。
圖片來源：國泰世華。
海外所得計算：須提供成本費用證明、以獲利時間為準如果可以提供海外投資的成本與費用證明，則海外所得可以依照實際收入，再扣除成本與必要費用後計算。
但若是無法提供證明文件，則國稅局會依照財產交易項目，依照比例計算所得額。
因此，在申報海外所得時，建議附上收款、付款紀錄、契約書、銀行交易紀錄等，另外需要注意海外所得認列是以「實現」為原則，因此就算錢一直留在國外，但只要去年有獲利事實，就等同於擁有海外所得。
▲若無法提供成本證明，則所得額會依照比例計算。
例如有價證券的所得額為成交價的20%。
圖片來源：國泰世華。
海外所得未滿新台幣100萬元：無須計入、不須申報海外所得的申報以「戶」為單位，包括納稅義務人本人、其配偶與受扶養親屬、未成年子女帳戶交易海外股票的獲利也都會計入申報戶之中。
依據法規，申報戶全年度海外所得達100萬新台幣者，其海外所得應計入基本所得額，因此反過來說，未滿100萬新台幣者，則不須計入，也不須申報。
海外所得滿新台幣100萬元：需計入基本所得額如果海外所得收入達到新台幣100萬元，則須全數計入「基本所得額」之中。
不過基本所得額有670萬元的免稅額度，因此申報戶的基本所得額未達670萬元，則不需繳納稅款。
基本所得額共有6種項目，也就是說，除了海外所得，還需另外加上其他5項才能夠確認是否需要繳稅。
如果基本所得額在計算之後，少於670萬元，則不須繳納稅款，但若是多於670萬元，則需要依照算式，計算是否需繳納稅款。
基本所得額：綜合所得淨額(指國內收入)海外所得特定保險給付(受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付)私募基金受益憑證交易所得非現金捐贈金額▲在所得稅申報系統中，海外所得需在「步驟四：填寫基本稅額」中申報。
▲系統會告知申報資格。
▲依據投資類型選取，並且填入所得金額。
基本所得額滿670萬元：計算「基本稅額」補繳稅款將以上6種項目相加，如果稅額高於670萬元，申報戶可以透過算式計算出「基本稅額」，從基本稅額推論是否需要繳稅，所得稅率為20%。
不過值得注意的是，就算申報戶的海外所得滿100萬元、基本所得額滿670萬元，同樣不一定需要補繳稅。
因為基本所得額、一般所得稅額只會擇高收取，因此只有當基本所得多於一般所得額時，才會需要依照基本所得額，收取需要額外補繳的稅款。
基本稅額＝(基本所得額-670萬免稅額)X20%稅率▲各項稅額計算公式。
「六大項稅基」指基本所得額所涵蓋的海外所得、非現金捐贈金額等項目。
圖片來源：日盛證券。
▲如
2. 海外所得列報兩關鍵數字
Bye
3. 五月報稅，您應該知道的海外所得面面觀！
財政部已於今年初發佈函令，核釋個人匯回海外資金應否補報、計算及補繳基本稅額之認定原則及檢附文件規定，建議可參酌運用。
注意事項四》股利所得課稅 ...新聞稿五月報稅，您應該知道的海外所得面面觀！勤業眾信：海外所得不以海外資金匯回為要件【2019／04／15，台北訊】為因應近期國際經濟情勢存有諸多不確定因素，台商有調整投資架構及全球營運布局而匯回海外資金之需求，行政院院會11日通過《境外資金匯回管理運用及課稅條例草案》。
過去，因為擔心個人境外資金匯回需課稅而躊躇不前者大有人在，長年於境外所累積之資金在日後條例通過生效後，似有較明確的課稅解決方式；然而，海外所得的實現與否，其實和資金有無匯回並無必然關係。
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻今（15）指出，一般民眾對於海外所得課稅存有一些誤解，在海外所得申報上也有一些該注意的事項要提醒大家。
注意事項一》並不是有海外所得就要課稅個人海外所得是透過「最低稅負制」來課稅，因此，繳稅與否必須通過「層層關卡」。
第一，申報者應檢視申報戶「全年海外所得」是否達100萬元，未達標者海外所得無須納入計算；第二，「全年海外所得」超過100萬元，應再加計其他「應計入基本所得額之項目」後（例如受益人與要保人不同的人壽保險及年金保險給付，或非現金捐贈金額及綜合所得淨額），再計算「基本所得額」。
「基本所得額」未達670萬元者，沒有繳納基本稅額的問題。
第三，若「基本所得額」超過670萬元，要先扣除670萬元，再將餘額以20%稅率計算「基本稅額」。
並將「基本稅額」後與「一般所得稅額」比較，若基本稅額小於一般所得稅額，一樣沒有繳納基本稅額的問題。
最後，若「基本稅額」超過「一般所得稅額」，還要確認是否有「海外已納稅額」可扣抵。
若海外已納稅額扣抵金額小於上述差額，才須按不足扣抵數繳納基本稅額。
因此，簡單來說，當國內所得越高者，其海外所得無須課稅的機會就會越高，舉例說明如下（見表一）。
雖然同樣是700萬的海外所得，但因為國內的所得適用稅率不同，導致所得淨額較高的情況其海外所得無須課稅，而所得淨額較低者其海外所得須課稅。
注意事項二》中國大陸地區所得非海外所得依據《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》，中國大陸地區所得並非海外所得，所以個人取自大陸地區之所得屬於綜所稅的課稅範圍，須計入所得總額適用累進稅率。
不過，為了避免重複課稅，在中國大陸地區已繳納的所得稅，在台灣可以抵繳稅額，但可扣抵金額不得超過因加入中國大陸所得後，所增加的在台應納稅額。
注意事項三》並非境外資金匯入才是海外所得納稅義務人經常誤以為「匯入之境外資金」屬海外所得。
事實上，海外所得與資金匯入無必然關係。
王瑞鴻指出，其包含二種涵義：第一，匯入之資金有可能是原始匯出海外之資金返還、已經申報過以前年度海外所得之所得，或是已經過了核課期間之以前年度海外所得，這些資金都無須再計入基本所得額課稅，所以並非匯入之資金都屬海外所得；第二，海外所得是以「所得實現為準」，而非以匯回金額為準，所以並非不匯回海外之資金就沒有申報海外所得之義務。
財政部已於今年初發佈函令，核釋個人匯回海外資金應否補報、計算及補繳基本稅額之認定原則及檢附文件規定，建議可參酌運用。
注意事項四》股利所得課稅方式不同將影響基本稅額與一半所得稅額之差額計算以往股利所得大戶獲配股利須計入綜合所得總額適用最高累進稅率者，今年報稅可選擇適用28%分開計稅，以獲得較大的節稅效益。
但是，若選擇股利所得分開計稅者，在加計海外所得後其所得基本稅額，與一般所得稅額之差額的計算可能會有所不同。
舉例而言（見表二），相同的所得金額與類別若選擇股利所得分開計稅加計海外所得後反而需要繳納最低稅負。
換言之，不同方案下可承受無需課稅的海外所得金額不同。
附件：表一：比較項目情況一情況二綜合所得稅綜合所得淨額5,000,0001,000,000適用累進稅率40%12%累進差額829,60037,800綜合所得稅應納稅額(A)1,170,40082,200所得基本稅額海外所得7,000,0007,000,000+綜合所得淨額5,000,0001,000,000-扣除額(6,700,000)(6,700,000)=基本所得額5,300,0001,300,000稅率20%20%所得基本稅額(B)1,060,000260,000需補繳基本稅額與一般所得稅額之差額(B)-(A)0178,800表
注意事項四》股利所得課稅 ...新聞稿五月報稅，您應該知道的海外所得面面觀！勤業眾信：海外所得不以海外資金匯回為要件【2019／04／15，台北訊】為因應近期國際經濟情勢存有諸多不確定因素，台商有調整投資架構及全球營運布局而匯回海外資金之需求，行政院院會11日通過《境外資金匯回管理運用及課稅條例草案》。
過去，因為擔心個人境外資金匯回需課稅而躊躇不前者大有人在，長年於境外所累積之資金在日後條例通過生效後，似有較明確的課稅解決方式；然而，海外所得的實現與否，其實和資金有無匯回並無必然關係。
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻今（15）指出，一般民眾對於海外所得課稅存有一些誤解，在海外所得申報上也有一些該注意的事項要提醒大家。
注意事項一》並不是有海外所得就要課稅個人海外所得是透過「最低稅負制」來課稅，因此，繳稅與否必須通過「層層關卡」。
第一，申報者應檢視申報戶「全年海外所得」是否達100萬元，未達標者海外所得無須納入計算；第二，「全年海外所得」超過100萬元，應再加計其他「應計入基本所得額之項目」後（例如受益人與要保人不同的人壽保險及年金保險給付，或非現金捐贈金額及綜合所得淨額），再計算「基本所得額」。
「基本所得額」未達670萬元者，沒有繳納基本稅額的問題。
第三，若「基本所得額」超過670萬元，要先扣除670萬元，再將餘額以20%稅率計算「基本稅額」。
並將「基本稅額」後與「一般所得稅額」比較，若基本稅額小於一般所得稅額，一樣沒有繳納基本稅額的問題。
最後，若「基本稅額」超過「一般所得稅額」，還要確認是否有「海外已納稅額」可扣抵。
若海外已納稅額扣抵金額小於上述差額，才須按不足扣抵數繳納基本稅額。
因此，簡單來說，當國內所得越高者，其海外所得無須課稅的機會就會越高，舉例說明如下（見表一）。
雖然同樣是700萬的海外所得，但因為國內的所得適用稅率不同，導致所得淨額較高的情況其海外所得無須課稅，而所得淨額較低者其海外所得須課稅。
注意事項二》中國大陸地區所得非海外所得依據《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》，中國大陸地區所得並非海外所得，所以個人取自大陸地區之所得屬於綜所稅的課稅範圍，須計入所得總額適用累進稅率。
不過，為了避免重複課稅，在中國大陸地區已繳納的所得稅，在台灣可以抵繳稅額，但可扣抵金額不得超過因加入中國大陸所得後，所增加的在台應納稅額。
注意事項三》並非境外資金匯入才是海外所得納稅義務人經常誤以為「匯入之境外資金」屬海外所得。
事實上，海外所得與資金匯入無必然關係。
王瑞鴻指出，其包含二種涵義：第一，匯入之資金有可能是原始匯出海外之資金返還、已經申報過以前年度海外所得之所得，或是已經過了核課期間之以前年度海外所得，這些資金都無須再計入基本所得額課稅，所以並非匯入之資金都屬海外所得；第二，海外所得是以「所得實現為準」，而非以匯回金額為準，所以並非不匯回海外之資金就沒有申報海外所得之義務。
財政部已於今年初發佈函令，核釋個人匯回海外資金應否補報、計算及補繳基本稅額之認定原則及檢附文件規定，建議可參酌運用。
注意事項四》股利所得課稅方式不同將影響基本稅額與一半所得稅額之差額計算以往股利所得大戶獲配股利須計入綜合所得總額適用最高累進稅率者，今年報稅可選擇適用28%分開計稅，以獲得較大的節稅效益。
但是，若選擇股利所得分開計稅者，在加計海外所得後其所得基本稅額，與一般所得稅額之差額的計算可能會有所不同。
舉例而言（見表二），相同的所得金額與類別若選擇股利所得分開計稅加計海外所得後反而需要繳納最低稅負。
換言之，不同方案下可承受無需課稅的海外所得金額不同。
附件：表一：比較項目情況一情況二綜合所得稅綜合所得淨額5,000,0001,000,000適用累進稅率40%12%累進差額829,60037,800綜合所得稅應納稅額(A)1,170,40082,200所得基本稅額海外所得7,000,0007,000,000+綜合所得淨額5,000,0001,000,000-扣除額(6,700,000)(6,700,000)=基本所得額5,300,0001,300,000稅率20%20%所得基本稅額(B)1,060,000260,000需補繳基本稅額與一般所得稅額之差額(B)-(A)0178,800表
4. 新聞中的法律／海外所得該怎麼申報？
今年報稅季進入延長賽，申報個人所得稅時，除了綜合所得之外， ... 另外，在申報海外所得時，若希望主張抵減同年度海外財產交易損失，需注意保留原始 ...Bye
5. 個人海外所得課稅兩個注意
南區國稅局表示，個人海外所得課稅，有二點規定必須注意，首先是全家人年度海外所得在新台幣100萬元以上，申報綜合所得稅時就必須如實申報；其次， ...鑫安國際顧問有限公司關於鑫安境外公司與OBU理財資訊知識財富連絡我們MainMenuHome理財資訊稅務資訊個人海外所得課稅兩個注意個人海外所得課稅兩個注意理財資訊-稅務資訊2019/12/26[經濟日報]南區國稅局表示，個人海外所得課稅，有二點規定必須注意，首先是全家人年度海外所得在新台幣100萬元以上，申報綜合所得稅時就必須如實申報；其次，若是加計國內所得後，總額未超過670萬元，海外所得部分則不必課稅。
官員表示，納稅義務人、配偶及受扶養親屬，若屬於同一申報戶當中，凡是來自台灣、中國大陸以外的所得來源，不論是歐美各國還是香港、澳門地區來源所得，都屬於海外所得，全年度合計數達100萬元以上，就必須如實申報。
官員表示，當100萬元以上的海外所得合併計入個人基本所得額後，若總額合計超過670萬元，就要依所得基本稅額條例規定申報及繳納所得稅。
官員指出，南區國稅局轄區內有位甲君及他的配偶，今年申報2018年度所得稅時，沒有申報海外所得的部分，但他們實際上在2018年度計有綜合所得淨額80餘萬元、海外所得700餘萬元，最後被國稅局查獲，除補徵稅額外，還依《所得基本稅額條例》第15條規定處以罰鍰。
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官員表示，納稅義務人、配偶及受扶養親屬，若屬於同一申報戶當中，凡是來自台灣、中國大陸以外的所得來源，不論是歐美各國還是香港、澳門地區來源所得，都屬於海外所得，全年度合計數達100萬元以上，就必須如實申報。
官員表示，當100萬元以上的海外所得合併計入個人基本所得額後，若總額合計超過670萬元，就要依所得基本稅額條例規定申報及繳納所得稅。
官員指出，南區國稅局轄區內有位甲君及他的配偶，今年申報2018年度所得稅時，沒有申報海外所得的部分，但他們實際上在2018年度計有綜合所得淨額80餘萬元、海外所得700餘萬元，最後被國稅局查獲，除補徵稅額外，還依《所得基本稅額條例》第15條規定處以罰鍰。
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6. 【個人海外所得】
「所得基本稅額條例」規定應計入個人基本所得額的項目包含：個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」、海外所得(非中華民國來源所得及香港澳門來源所得)、特定保險給付及私募 ...關閉廣告明達會計師事務所--鄭宏輝會計師的部落格跳到主文這網頁提供各項會計和稅務知識的分享，期望能拋磚引玉，因而認識更多好友。
手機:0910685298LineID:hunghuicheng我的FB財稅知識分享社團https://www.facebook.com/groups/390987394386544合作email:[email protected]部落格全站分類：財經政論相簿部落格留言名片Aug06Mon201823:26【個人海外所得】-十個有關個人最低稅負制問題(財政部官版)【個人海外所得】-十個有關個人最低稅負制問題(財政部官版) 前言 「所得基本稅額條例」自95年1月1日起施行，凡是中華民國境內居住之個人（在境內有戶籍且經常居住在境內者）應依該條例規定申報繳納基本稅額，而個人海外所得自99年起始納入基本所得額中計算。
「所得基本稅額條例」規定應計入個人基本所得額的項目包含：個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」、海外所得(非中華民國來源所得及香港澳門來源所得)、特定保險給付及私募基金受益憑證之交易所得、個人綜合所得稅的「非現金部分之捐贈扣除額」等。
而基本稅額為基本所得額減除新臺幣(以下同)600萬元(自103年度起調整為670萬元)後之餘額乘以20%，因此，一申報戶的基本所得額在600萬元(自103年度起調整為670萬元)以下者，沒有繳納基本稅額的問題；超過600萬元(自103年度起調整為670萬元)者，要先計算出基本稅額再和一般所得稅額作比較。
如果一般所得稅額≧基本稅額，就不必再繳基本稅額；如果一般所得稅額＜基本稅額，那麼除了原來的綜合所得稅額以外，還要就基本稅額和一般所得稅額的差額繳納所得稅。
而海外所得部分，一申報戶全年合計數未達100萬元者，不用計入基本所得額中計算；在100萬元以上者，應全數計入。
而海外所得在100萬元以上者，不一定就得申報繳納基本稅額，應視加總後之基本所得額依上述規定辦理。
海外所得相關問題 一、 亦玲有中華民國護照，也有中華民國的戶籍和身分證，參加健保和國民年金。
亦玲住在香港，在台居留時間一年不會超過183天，受聘於一家香港公司，薪水加獎金一年有新台幣100多萬元，在台則沒什麼所得。
亦玲問：她明年要不要申報？是不是超過100萬元就要申報？依照港澳條例，港澳來源所得免納所得稅，是否可以根據港澳條例，即便當年投資港股獲利超過600萬元也可以不必申報？ 答： 亦玲有中華民國的戶籍而且課稅年度中曾居留於境內，就是境內居住者，所以她取得的港澳地區來源所得屬所得基本稅額條例規定應計入基本所得額之項目(海外所得)，亦玲在香港的薪水加獎金在100萬元以上，應該全部計入基本所得額中計算。
但是，如果亦玲的基本所得額在600萬元(自103年度起調整為670萬元)以下，就只須依照一般綜合所得稅繳稅，不必申報最低稅負。
亦玲有個朋友Linda，同樣是台勞，但她的駐點在新加坡，受僱於新加坡公司，Linda的新加坡薪資所得也超過百萬元，她聽說台灣和新加坡簽有租稅互免協定，她需要申報嗎？ 答： 中華民國和新加坡雙方有關避免兩國間重複課稅協定是規範中華民國境內居住者取得新加坡的所得，在新加坡如何課稅，和我國所得基本稅額條例規定將境內居住者的海外所得納入基本所得額中計算無關。
Linda如果是我國的居住者，她的新加坡薪資所得在100萬元以上，應該計入基本所得額中計算，基本所得額在600萬元(自103年度起調整為670萬元)以下，就不需要申報最低稅負。
二、 買投顧的基金賺錢算海外所得、買投信發的就不算是嗎？那投資在台灣掛牌的TDR、ETF，算不算海外所得？或者也像海外基金一樣有所區分？ 答： 1.投資人買的基金，如果是在國內發行的，那申請買回時賺到的錢，屬中華民國來源之有價證券交易所得，目前依規定停止課徵所得稅；如果是在國外發行，那基金的配息以及申請買回時賺的錢，是海外所得，投資人如果是我國境內之居住者，自99年1月1日起，應該依照規定申報繳納基本稅額。
2.投資在臺灣掛牌的臺灣存託憑證(TDR)，投資人拿到外國發行公司委託存託銀行給的股息、紅利、利息或其他收益，是海外所得。
而TDR在我國境內轉讓所賺到的錢是我國有價證券交易所得（目前停徵所得稅），不是海外所得。
手機:0910685298LineID:hunghuicheng我的FB財稅知識分享社團https://www.facebook.com/groups/390987394386544合作email:[email protected]部落格全站分類：財經政論相簿部落格留言名片Aug06Mon201823:26【個人海外所得】-十個有關個人最低稅負制問題(財政部官版)【個人海外所得】-十個有關個人最低稅負制問題(財政部官版) 前言 「所得基本稅額條例」自95年1月1日起施行，凡是中華民國境內居住之個人（在境內有戶籍且經常居住在境內者）應依該條例規定申報繳納基本稅額，而個人海外所得自99年起始納入基本所得額中計算。
「所得基本稅額條例」規定應計入個人基本所得額的項目包含：個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」、海外所得(非中華民國來源所得及香港澳門來源所得)、特定保險給付及私募基金受益憑證之交易所得、個人綜合所得稅的「非現金部分之捐贈扣除額」等。
而基本稅額為基本所得額減除新臺幣(以下同)600萬元(自103年度起調整為670萬元)後之餘額乘以20%，因此，一申報戶的基本所得額在600萬元(自103年度起調整為670萬元)以下者，沒有繳納基本稅額的問題；超過600萬元(自103年度起調整為670萬元)者，要先計算出基本稅額再和一般所得稅額作比較。
如果一般所得稅額≧基本稅額，就不必再繳基本稅額；如果一般所得稅額＜基本稅額，那麼除了原來的綜合所得稅額以外，還要就基本稅額和一般所得稅額的差額繳納所得稅。
而海外所得部分，一申報戶全年合計數未達100萬元者，不用計入基本所得額中計算；在100萬元以上者，應全數計入。
而海外所得在100萬元以上者，不一定就得申報繳納基本稅額，應視加總後之基本所得額依上述規定辦理。
海外所得相關問題 一、 亦玲有中華民國護照，也有中華民國的戶籍和身分證，參加健保和國民年金。
亦玲住在香港，在台居留時間一年不會超過183天，受聘於一家香港公司，薪水加獎金一年有新台幣100多萬元，在台則沒什麼所得。
亦玲問：她明年要不要申報？是不是超過100萬元就要申報？依照港澳條例，港澳來源所得免納所得稅，是否可以根據港澳條例，即便當年投資港股獲利超過600萬元也可以不必申報？ 答： 亦玲有中華民國的戶籍而且課稅年度中曾居留於境內，就是境內居住者，所以她取得的港澳地區來源所得屬所得基本稅額條例規定應計入基本所得額之項目(海外所得)，亦玲在香港的薪水加獎金在100萬元以上，應該全部計入基本所得額中計算。
但是，如果亦玲的基本所得額在600萬元(自103年度起調整為670萬元)以下，就只須依照一般綜合所得稅繳稅，不必申報最低稅負。
亦玲有個朋友Linda，同樣是台勞，但她的駐點在新加坡，受僱於新加坡公司，Linda的新加坡薪資所得也超過百萬元，她聽說台灣和新加坡簽有租稅互免協定，她需要申報嗎？ 答： 中華民國和新加坡雙方有關避免兩國間重複課稅協定是規範中華民國境內居住者取得新加坡的所得，在新加坡如何課稅，和我國所得基本稅額條例規定將境內居住者的海外所得納入基本所得額中計算無關。
Linda如果是我國的居住者，她的新加坡薪資所得在100萬元以上，應該計入基本所得額中計算，基本所得額在600萬元(自103年度起調整為670萬元)以下，就不需要申報最低稅負。
二、 買投顧的基金賺錢算海外所得、買投信發的就不算是嗎？那投資在台灣掛牌的TDR、ETF，算不算海外所得？或者也像海外基金一樣有所區分？ 答： 1.投資人買的基金，如果是在國內發行的，那申請買回時賺到的錢，屬中華民國來源之有價證券交易所得，目前依規定停止課徵所得稅；如果是在國外發行，那基金的配息以及申請買回時賺的錢，是海外所得，投資人如果是我國境內之居住者，自99年1月1日起，應該依照規定申報繳納基本稅額。
2.投資在臺灣掛牌的臺灣存託憑證(TDR)，投資人拿到外國發行公司委託存託銀行給的股息、紅利、利息或其他收益，是海外所得。
而TDR在我國境內轉讓所賺到的錢是我國有價證券交易所得（目前停徵所得稅），不是海外所得。
7. 如何計算？《海外所得課稅》重點整理與常見問答
什麼是個人海外所得？「海外所得」是指所得稅法第8 條規定：中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外之所得。
注意 ...內容目錄什麼是個人海外所得？海外課稅理由：為了維護租稅公平，所以政府對海外所得課稅報稅流程：看門檻、填報表、超額部分繳稅基本所得額怎麼算？分為五種來源組成「基本所得額」基本所得額在670萬元以下：不用繳納基本稅額最低稅負制的課稅門檻是670萬元，超出部分繳納20％基本所得額超過670萬元：要跟一般所得稅比較，擇高課稅個人海外所得之項目或類別海外所得100萬以下免稅，有670萬基本所得免稅額海外所得，獲利如何計算？申報海外所得四大注意要點個人海外所得課徵基本稅額的條件基本所得額≦670萬元基本所得額＞670萬元基本稅額≦一般所得稅額基本稅額＞一般所得稅額海外已納稅額扣抵金額≧（基本稅額－一般所得稅額）海外已納稅額扣抵金額＜（基本稅額－一般所得稅額）常見問答Q、哪些所得來源屬於海外所得?Q、哪些人之海外所得須計入基本所得額？Q、如果符合個人海外所得課徵基本稅額之適用對象，是不是一定要申報海外所得？Q、海外所得達100萬元者，是不是就必須繳納基本稅額？Q、海外所得是不是查不到？自己申報會不會自投羅網，讓稅捐機關掌握了海外財產狀況？變成未來要申報海外遺產？海外所得不報被查到會怎樣？會被怎麼處罰？還是只是補稅而已？Q、買投顧的基金賺錢算海外所得、買投信發的就不算是嗎？那投資在台灣掛牌的ETF、TDR，算不算海外所得？或者也像海外基金一樣有所區分？Q、如果在台持股不少，股利所得很高，每年已繳很多稅，適用稅率40%。
而海外所得超過600萬元，稍微算一算，發現其實繳不到基本稅額。
可以不申報海外所得嗎？什麼是個人海外所得？「海外所得」是指所得稅法第8條規定：中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外之所得。
注意，香港、澳門地區來源所得，也屬海外所得。
海外課稅理由：為了維護租稅公平，所以政府對海外所得課稅依據財政部的政策，我國目前的所得稅制為「屬地主義」，只有國內所得才要課稅。
不過，有些公司或高所得個人利用海外所得免稅的漏洞節稅，甚至完全不用繳稅，政府因此參考國際經驗，如美國、韓國、加拿大等國的作法，制定最低稅負制度（AlternativeMinimumTax），使適用租稅減免規定而繳納較低所得稅負或甚至免稅之法人或個人，至少負擔一定比例之所得稅，可兼顧既有產業或社會政策，並適度減緩過度適用租稅減免規定造成的不公平，彌補現制的不足。
因此將海外所得納入課稅，以維護租稅公平。
此外為了實施「最低稅負制」，我國政府特別制定「所得基本稅額條例」。
報稅流程：看門檻、填報表、超額部分繳稅計算好之後，假如報稅前年度收益超過670萬元，要依規定填寫「個人所得基本稅額申報表」，就超出部分繳納20％的最低稅負所得稅。
最低稅負＝（基本所得額－670萬元扣除額）×20％的稅率670萬有調升過，最低稅負制自2006年上路後，一向以600萬元作為課稅門檻，但自103年度綜合所得稅各項扣免金額，以及申報最低稅負制的課稅門檻時，將最低稅負制的課稅門檻調高至670萬元。
基本所得額怎麼算？分為五種來源組成「基本所得額」個人綜合所得淨額海外所得特定保險給付私募證券投資信託基金非現金捐贈扣除額將上述五項最低稅負的課稅項目加總，就得出「基本所得額」。
基本所得額在670萬元以下：不用繳納基本稅額假如基本所得額在670萬元以下，沒有繳納基本稅額的問題。
其實超過100萬，就要併入海外所得稅計算，海外所得還要加上自己國內的綜合所得稅，才能去扣掉670萬的免稅額。
最低稅負制的課稅門檻是670萬元，超出部分繳納20％基本稅額＝（基本所得額－新臺幣為670萬元）×20%。
透過公式計算並以金額為分水嶺，基本稅額為基本所得額減除新臺幣為670萬元後之餘額乘以20%。
基本所得額超過670萬元：要跟一般所得稅比較，擇高課稅超過670萬元者，要先計算出基本稅額再和一般所得稅額作比較。
如果一般所得稅額≧基本稅額，就不必再繳基本稅額；如果一般所得稅額＜基本稅額，那麼除了原來的綜合所得稅額以外，還要就基本稅額和一般所得稅額的差額繳納所得稅。
而海外所得部分，一申報戶全年合計數未達100萬元者，不用計入基本所得額中計算；在100萬元以上者，應全數計入。
而海外所得在100萬元以上者，不一定就得申報繳納基本稅額，應視加總後之基本所得額依上述規定辦理。<
注意 ...內容目錄什麼是個人海外所得？海外課稅理由：為了維護租稅公平，所以政府對海外所得課稅報稅流程：看門檻、填報表、超額部分繳稅基本所得額怎麼算？分為五種來源組成「基本所得額」基本所得額在670萬元以下：不用繳納基本稅額最低稅負制的課稅門檻是670萬元，超出部分繳納20％基本所得額超過670萬元：要跟一般所得稅比較，擇高課稅個人海外所得之項目或類別海外所得100萬以下免稅，有670萬基本所得免稅額海外所得，獲利如何計算？申報海外所得四大注意要點個人海外所得課徵基本稅額的條件基本所得額≦670萬元基本所得額＞670萬元基本稅額≦一般所得稅額基本稅額＞一般所得稅額海外已納稅額扣抵金額≧（基本稅額－一般所得稅額）海外已納稅額扣抵金額＜（基本稅額－一般所得稅額）常見問答Q、哪些所得來源屬於海外所得?Q、哪些人之海外所得須計入基本所得額？Q、如果符合個人海外所得課徵基本稅額之適用對象，是不是一定要申報海外所得？Q、海外所得達100萬元者，是不是就必須繳納基本稅額？Q、海外所得是不是查不到？自己申報會不會自投羅網，讓稅捐機關掌握了海外財產狀況？變成未來要申報海外遺產？海外所得不報被查到會怎樣？會被怎麼處罰？還是只是補稅而已？Q、買投顧的基金賺錢算海外所得、買投信發的就不算是嗎？那投資在台灣掛牌的ETF、TDR，算不算海外所得？或者也像海外基金一樣有所區分？Q、如果在台持股不少，股利所得很高，每年已繳很多稅，適用稅率40%。
而海外所得超過600萬元，稍微算一算，發現其實繳不到基本稅額。
可以不申報海外所得嗎？什麼是個人海外所得？「海外所得」是指所得稅法第8條規定：中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外之所得。
注意，香港、澳門地區來源所得，也屬海外所得。
海外課稅理由：為了維護租稅公平，所以政府對海外所得課稅依據財政部的政策，我國目前的所得稅制為「屬地主義」，只有國內所得才要課稅。
不過，有些公司或高所得個人利用海外所得免稅的漏洞節稅，甚至完全不用繳稅，政府因此參考國際經驗，如美國、韓國、加拿大等國的作法，制定最低稅負制度（AlternativeMinimumTax），使適用租稅減免規定而繳納較低所得稅負或甚至免稅之法人或個人，至少負擔一定比例之所得稅，可兼顧既有產業或社會政策，並適度減緩過度適用租稅減免規定造成的不公平，彌補現制的不足。
因此將海外所得納入課稅，以維護租稅公平。
此外為了實施「最低稅負制」，我國政府特別制定「所得基本稅額條例」。
報稅流程：看門檻、填報表、超額部分繳稅計算好之後，假如報稅前年度收益超過670萬元，要依規定填寫「個人所得基本稅額申報表」，就超出部分繳納20％的最低稅負所得稅。
最低稅負＝（基本所得額－670萬元扣除額）×20％的稅率670萬有調升過，最低稅負制自2006年上路後，一向以600萬元作為課稅門檻，但自103年度綜合所得稅各項扣免金額，以及申報最低稅負制的課稅門檻時，將最低稅負制的課稅門檻調高至670萬元。
基本所得額怎麼算？分為五種來源組成「基本所得額」個人綜合所得淨額海外所得特定保險給付私募證券投資信託基金非現金捐贈扣除額將上述五項最低稅負的課稅項目加總，就得出「基本所得額」。
基本所得額在670萬元以下：不用繳納基本稅額假如基本所得額在670萬元以下，沒有繳納基本稅額的問題。
其實超過100萬，就要併入海外所得稅計算，海外所得還要加上自己國內的綜合所得稅，才能去扣掉670萬的免稅額。
最低稅負制的課稅門檻是670萬元，超出部分繳納20％基本稅額＝（基本所得額－新臺幣為670萬元）×20%。
透過公式計算並以金額為分水嶺，基本稅額為基本所得額減除新臺幣為670萬元後之餘額乘以20%。
基本所得額超過670萬元：要跟一般所得稅比較，擇高課稅超過670萬元者，要先計算出基本稅額再和一般所得稅額作比較。
如果一般所得稅額≧基本稅額，就不必再繳基本稅額；如果一般所得稅額＜基本稅額，那麼除了原來的綜合所得稅額以外，還要就基本稅額和一般所得稅額的差額繳納所得稅。
而海外所得部分，一申報戶全年合計數未達100萬元者，不用計入基本所得額中計算；在100萬元以上者，應全數計入。
而海外所得在100萬元以上者，不一定就得申報繳納基本稅額，應視加總後之基本所得額依上述規定辦理。<
8. 從海外匯回資金就要被課稅？勤業眾信：這4點民眾容易搞錯
個人海外所得是透過「最低稅負制」來課稅，因此，繳稅與否必須通過「層層關卡」。
... 注意事項三》並非境外資金匯入才是海外所得.在今天看見明天×從海外匯回資金就要被課稅？勤業眾信：這4點民眾容易搞錯數位內容部保險稅務2019-04-1515:05+A-A加入收藏為因應近期國際經濟情勢存有諸多不確定因素，台商有調整投資架構及全球營運布局而匯回海外資金之需求，行政院院會4月11日通過《境外資金匯回管理運用及課稅條例草案》。
過去，因為擔心個人境外資金匯回需課稅而躊躇不前者大有人在，長年於境外所累積之資金在日後條例通過生效後，似有較明確的課稅解決方式，然而，海外所得的實現與否，其實和資金有無匯回並無必然關係。
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻今（15日）指出，一般民眾對於海外所得課稅存有一些誤解，在海外所得申報上也有一些該注意的事項要提醒大家。
注意事項一》並不是有海外所得就要課稅 個人海外所得是透過「最低稅負制」來課稅，因此，繳稅與否必須通過「層層關卡」。
第一，申報者應檢視申報戶「全年海外所得」是否達100萬元，未達標者海外所得無須納入計算。
第二，「全年海外所得」超過100萬元，應再加計其他「應計入基本所得額之項目」後（例如受益人與要保人不同的人壽保險及年金保險給付，或非現金捐贈金額及綜合所得淨額），再計算「基本所得額」，「基本所得額」未達670萬元者，沒有繳納基本稅額的問題。
第三，若「基本所得額」超過670萬元，要先扣除670萬元，再將餘額以20%稅率計算「基本稅額」，並將「基本稅額」後與「一般所得稅額」比較，若基本稅額小於一般所得稅額，一樣沒有繳納基本稅額的問題。
最後，若「基本稅額」超過「一般所得稅額」，還要確認是否有「海外已納稅額」可扣抵。
若海外已納稅額扣抵金額小於上述差額，才須按不足扣抵數繳納基本稅額。
因此，簡單來說，當國內所得越高者，其海外所得無須課稅的機會就會越高，舉例說明如下（見表一）。
雖然同樣是700萬元的海外所得，但因為國內的所得適用稅率不同，導致所得淨額較高的情況其海外所得無須課稅，而所得淨額較低者其海外所得須課稅。
表一： 注意事項二》中國大陸地區所得非海外所得 依據《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》，中國大陸地區所得並非海外所得，所以個人取自大陸地區之所得屬於綜所稅的課稅範圍，須計入所得總額適用累進稅率。
不過，為了避免重複課稅，在中國大陸地區已繳納的所得稅，在台灣可以抵繳稅額，但可扣抵金額不得超過因加入中國大陸所得後，所增加的在台應納稅額。
注意事項三》並非境外資金匯入才是海外所得 納稅義務人經常誤以為「匯入之境外資金」屬海外所得。
事實上，海外所得與資金匯入無必然關係。
王瑞鴻指出，其包含二種涵義：第一，匯入之資金有可能是原始匯出海外之資金返還、已經申報過以前年度海外所得之所得，或是已經過了核課期間之以前年度海外所得，這些資金都無須再計入基本所得額課稅，所以並非匯入之資金都屬海外所得。
第二，海外所得是以「所得實現為準」，而非以匯回金額為準，所以並非不匯回海外之資金就沒有申報海外所得之義務。
財政部已於今年初發佈函令，核釋個人匯回海外資金應否補報、計算及補繳基本稅額之認定原則及檢附文件規定，建議可參酌運用。
注意事項四》股利所得課稅方式不同將影響基本稅額與一半所得稅額之差額計算 以往股利所得大戶獲配股利須計入綜合所得總額適用最高累進稅率者，今年報稅可選擇適用28%分開計稅，以獲得較大的節稅效益。
但是，若選擇股利所得分開計稅者，在加計海外所得後其所得基本稅額，與一般所得稅額之差額的計算可能會有所不同。
舉例而言（見表二），選擇股利所得分開計稅雖比較有利，但選擇股利所得分開計稅方案須繳納最低稅負。
換言之，不同方案下可承受無需課稅的海外所得金額不同。
表二：台商稅台商稅所得稅課稅報稅節稅延伸閱讀出遊最多省萬元？買家電可減稅？4大補助方案一文看懂！2019-04-09小心補稅遭罰！今年報稅6大錯誤你應該避開2019-04-09台商回流大爆發！經長：5大產業鏈今年來投資額破千億2019-04-07台商資金回流引爆房市復甦？顏炳立：有錢任性、沒錢認命2019-04-02中國《外商投資法》上路台商「特惠」消失？2019-03-20台股大盤概況走勢熱門:熱門話題/HOTARTICLES/最新文章/HOTNEWS/熱門推薦/HOTRECOMME
... 注意事項三》並非境外資金匯入才是海外所得.在今天看見明天×從海外匯回資金就要被課稅？勤業眾信：這4點民眾容易搞錯數位內容部保險稅務2019-04-1515:05+A-A加入收藏為因應近期國際經濟情勢存有諸多不確定因素，台商有調整投資架構及全球營運布局而匯回海外資金之需求，行政院院會4月11日通過《境外資金匯回管理運用及課稅條例草案》。
過去，因為擔心個人境外資金匯回需課稅而躊躇不前者大有人在，長年於境外所累積之資金在日後條例通過生效後，似有較明確的課稅解決方式，然而，海外所得的實現與否，其實和資金有無匯回並無必然關係。
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻今（15日）指出，一般民眾對於海外所得課稅存有一些誤解，在海外所得申報上也有一些該注意的事項要提醒大家。
注意事項一》並不是有海外所得就要課稅 個人海外所得是透過「最低稅負制」來課稅，因此，繳稅與否必須通過「層層關卡」。
第一，申報者應檢視申報戶「全年海外所得」是否達100萬元，未達標者海外所得無須納入計算。
第二，「全年海外所得」超過100萬元，應再加計其他「應計入基本所得額之項目」後（例如受益人與要保人不同的人壽保險及年金保險給付，或非現金捐贈金額及綜合所得淨額），再計算「基本所得額」，「基本所得額」未達670萬元者，沒有繳納基本稅額的問題。
第三，若「基本所得額」超過670萬元，要先扣除670萬元，再將餘額以20%稅率計算「基本稅額」，並將「基本稅額」後與「一般所得稅額」比較，若基本稅額小於一般所得稅額，一樣沒有繳納基本稅額的問題。
最後，若「基本稅額」超過「一般所得稅額」，還要確認是否有「海外已納稅額」可扣抵。
若海外已納稅額扣抵金額小於上述差額，才須按不足扣抵數繳納基本稅額。
因此，簡單來說，當國內所得越高者，其海外所得無須課稅的機會就會越高，舉例說明如下（見表一）。
雖然同樣是700萬元的海外所得，但因為國內的所得適用稅率不同，導致所得淨額較高的情況其海外所得無須課稅，而所得淨額較低者其海外所得須課稅。
表一： 注意事項二》中國大陸地區所得非海外所得 依據《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》，中國大陸地區所得並非海外所得，所以個人取自大陸地區之所得屬於綜所稅的課稅範圍，須計入所得總額適用累進稅率。
不過，為了避免重複課稅，在中國大陸地區已繳納的所得稅，在台灣可以抵繳稅額，但可扣抵金額不得超過因加入中國大陸所得後，所增加的在台應納稅額。
注意事項三》並非境外資金匯入才是海外所得 納稅義務人經常誤以為「匯入之境外資金」屬海外所得。
事實上，海外所得與資金匯入無必然關係。
王瑞鴻指出，其包含二種涵義：第一，匯入之資金有可能是原始匯出海外之資金返還、已經申報過以前年度海外所得之所得，或是已經過了核課期間之以前年度海外所得，這些資金都無須再計入基本所得額課稅，所以並非匯入之資金都屬海外所得。
第二，海外所得是以「所得實現為準」，而非以匯回金額為準，所以並非不匯回海外之資金就沒有申報海外所得之義務。
財政部已於今年初發佈函令，核釋個人匯回海外資金應否補報、計算及補繳基本稅額之認定原則及檢附文件規定，建議可參酌運用。
注意事項四》股利所得課稅方式不同將影響基本稅額與一半所得稅額之差額計算 以往股利所得大戶獲配股利須計入綜合所得總額適用最高累進稅率者，今年報稅可選擇適用28%分開計稅，以獲得較大的節稅效益。
但是，若選擇股利所得分開計稅者，在加計海外所得後其所得基本稅額，與一般所得稅額之差額的計算可能會有所不同。
舉例而言（見表二），選擇股利所得分開計稅雖比較有利，但選擇股利所得分開計稅方案須繳納最低稅負。
換言之，不同方案下可承受無需課稅的海外所得金額不同。
表二：台商稅台商稅所得稅課稅報稅節稅延伸閱讀出遊最多省萬元？買家電可減稅？4大補助方案一文看懂！2019-04-09小心補稅遭罰！今年報稅6大錯誤你應該避開2019-04-09台商回流大爆發！經長：5大產業鏈今年來投資額破千億2019-04-07台商資金回流引爆房市復甦？顏炳立：有錢任性、沒錢認命2019-04-02中國《外商投資法》上路台商「特惠」消失？2019-03-20台股大盤概況走勢熱門:熱門話題/HOTARTICLES/最新文章/HOTNEWS/熱門推薦/HOTRECOMME