重估價模式下的增值與減值(1) | 資產重估增值保留盈餘

當然,IFRS的重估價模式應較能允當表達重估資產的真實價值。

(如果公允價值評估的好的話) ... 也可選擇依後續之折舊比例,分批轉入保留盈餘。

部落格首頁影音學校邦尼解題學會計考題分類專區公告專區Q&A會計相關考試(對應影音課程)2016年1月23日星期六重估價模式下的增值與減值(1)IFRS導入後,對於原本(TWGAAP)只能採用成本模式之固定資產(PP&E)、無形資產、天然資源,公司可以選擇改採重估價模式,這也是IFRS鼓勵公允價值採用的代表作之一。

這邊要事先跟大家說明的是,雖然過去PP&E也可進行資產重估,但該種資產重估(簡稱TW重估)是採用物價指數連動的方式來重估,而IFRS的重估價模式,是把個別資產的帳面價值調整到公允價值,此兩種重估,在理論上有著很大的差異,當然,IFRS的重估價模式應較能允當表達重估資產的真實價值。

(如果公允價值評估的好的話)再來,要跟大家溝通一個觀念,就是採用重估價模式的PP&E,資產若有增值時,調整資產時應配合認列其他綜合損益(OCI),而不影響當期損益。

但若資產有減值時,調整資產時則應配合認列損益科目,而不影響當期之OCI。

問題來了,什麼叫增值?什麼叫增值增加?什麼又叫增值減少?什麼叫減值?什麼叫減值增加?什麼又叫減值減少?一樣是價值增加,為何有時要貸記OCI,有時要貸記減值損失迴轉利益??一樣是價值減少,為何有時要借記OCI,有時是借記減值損失呢??另一個問題,公司會不會因為當初先認了增值後(不入損益),以後反而要多提一些減值損失(損益項目)呢??這些問題都會在你讀完這篇文章後得到完整的理解~~^^接下來就讓邦尼來掀開重估價模式的神秘面紗吧~~^^其實重估價模式下,關鍵只在下面3個數值:A、帳面價值:就是會計帳冊上的帳面價值(目前BV)B、原應有價值:就是採用成本模式下的設算價值(CostModelBV,CBV),(請注意:此處的CBV係不考慮重估、也不考慮減損下,僅提列折舊後之帳面價值,CBV只用來辨識資產是增值或是減值,並不出現在會計帳上)。

C、公允價值:就是重估時,該資產的公允售價,不用減除處分成本哦(FV)所謂的增值或減值,是拿重估時資產的CBV(原應有價值)來和FV作比較,請注意,是CBV、不是目前BV哦!!重估時,FV如果比CBV(原應有價值)大,叫作"增值",當年度如果"增值"加大了,應貸記OCI-重估價盈餘;當年度如果"增值"縮水了,應借記OCI-重估價盈餘。

不論是借記或貸記OCI-重估價盈餘,年底結帳時都應將虛帳戶:OCI-重估價盈餘,結轉至其他權益(AOCI)-重估價盈餘。

而這個其他權益(AOCI)-重估價盈餘,可選擇於資產除列時一次轉入保留盈餘,也可選擇依後續之折舊比例,分批轉入保留盈餘。

(本文之簡例採用分批轉入法)FV如果比CBV(原應有價值)小,叫作"減值",當年度如果"減值"加大了,應借記減值損失;當年度如果"減值"縮水了,應貸記減值損失迴轉利益。

大家可以想想看,邦尼公司在X1年初買了1台機器價值150元,可用3年,無殘值,直線法折舊。

1年過後,其帳面價值=150-50(折舊)=100(目前BV)而原應有價值也是100元(CBV)。

假設X1年底機器公允價值(FV)為120元,這時,機器到底是增值了還是減值了呢???很簡單原應有值只有100元(CBV),但公允價值卻有120元(FV),顯然機器是增值了20元。

年底重估時應把機器調增20元,使機器重估後BV=120=重估時FV。

因為是增值,所以今年賺到的這20元,就得認列OCI-重估價盈餘,不能認列利益。

分錄一:(採成本沖銷法)借:累計折舊-機器設備50貸:                機器設備50分錄二:認列資產增值及OCI借:機器設備20貸:               OCI-重估價盈餘20分錄三:OCI結帳借:OCI-重估價盈餘20貸:           其他權益-重估價盈餘20重估後:年底機器設備=150-50+20=120=重估後BV=FV,當年度認列了OCI=20(貸餘),年底權益中,有其他權益-重估價盈餘=20,恰好等於資產的增值金額。

因篇幅問題,請再接下一篇~~~張貼者:邦尼於下午8:49:00以電子郵件傳送這篇文章BlogThis!分享至Twitter分享至Facebook分享到Pinterest標籤:固定資產,重估價,資產3則留言:Unknown2019年3月27日下午1:11請問資產減損這個名詞跟重估價的資產增值有什麼差別


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