海外所得包含國外薪資、海外基金收益、證券投資交易所得、財產交易所得、執行業務所得等，未曾在中華民國境內申報的國外收入，這些國外所得要加總100萬元以上才會納入課稅 ...LoadingTheEnglishversionisAItranslated.Continue本期索引領航者的話封面故事集團簡訊人事動態好康報報樂活職人熱門話題生活情報心動時刻編輯手記首頁生活情報財經網境外基金要課稅？免驚！2009年12月號生活情報境外基金要課稅？免驚！遠東商銀/楊瑞芬　　財政部規劃自明（2010）年開始，海外所得將納入最低稅負制的課稅範圍，且境外基金也需納入海外所得課稅，不少基金投資人擔心手上的基金將被課稅；其實，並非所有人的基金都會被課到稅，建議您不妨先檢視一下自己是否符合課稅條件。

　　投資人最近流行兩個話題，一是新流感是否真會如專家所言全球大流行，影響全球經濟或投資市場，另一個關注的話題就是海外所得將自明年起納入最低稅負制，到底需不需要趕緊先把手上投資的境外基金贖回？每年一到流感季節，都會發生大型傳染，這次剛好不是A型流感，而是H1N1新型流感，但是沒人能說準新流感會如何演變，面對這種疑慮，還是要去投資，更要預留一筆錢，萬一真的下一季全球投資市場因新流感而引起重挫，還能有現金逢低承接。

　　其次，海外所得要納入最低稅負制的話題，不少人都誤解成只要境外基金獲利都要課稅，以致於逢人就問：「境外基金明年要申報，現在是不是乾脆先贖回？」、「假設手中握有的基金未來市場趨勢是向上衝，現在贖回不是很可惜？」首先要先瞭解，海外所得將納入最低稅負制的課稅範圍，是針對適用最低稅負制的人，根據財政單位統計，最低稅負制實施迄今已有4年，目前全台只有5,000戶左右家庭適用最低稅負制，占全體申報戶的千分之1，所以不是所有境外基金都要課稅，除非您正好適用最低稅負制，那就另當別論。

基金註冊地非台灣、中國大陸才須課稅　　就算適用最低稅負制者，不見得每個人的境外基金都要課稅，也要海外所得超過100萬，才須納入課稅範圍，這部分的海外定義是所得指取自香港、澳門或歐美等全球海外地區，所以基金註冊地在哪裡就有很大的學問，財政部這次要課徵的是「境外基金」，也就是基金註冊地在台灣、中國大陸以外的共同基金，目前國內發行、投資台灣以外的共同基金，雖然也號稱為「海外基金」，但因為基金註冊地點是台灣，所以並不屬於境外基金的課稅範圍，只能說這類的基金是投資海外的國內基金。

　　換句話說，投資人常買的國內投信發行的新興市場基金、全球高收益債券基金、原物料基金等，因基金的註冊地在台灣，基金獲利列入國內所得，沒有海外所得課稅的問題。

值得注意的是，個人綜合所得稅規定存款利息的免稅額是27萬元，假設個人當年度海外基金的配股、配息，和其他的存款利息加總超過27萬元，就必須依照綜合所得稅規範課稅。

想知道自己投資的基金是否符合課稅範圍，只要看清楚基金的公開說明書就會明瞭，或是投資前向理財專員詢問清楚，最簡單的方式是透過遠銀網站的基金理財網查詢。

海外所得超過100萬才需申報　　海外所得包含國外薪資、海外基金收益、證券投資交易所得、財產交易所得、執行業務所得等，未曾在中華民國境內申報的國外收入，這些國外所得要加總100萬元以上才會納入課稅範圍。

假設國外收入只有註冊地在台灣、中國大陸以外的基金，而且當年度投資基金獲利99萬，也不用申報，更無須課稅。

　　不過，很多高收益債券基金的配息率高達8%～10%，如果投資金額達上千萬的基金大戶，就要留意配息的金額是否超過100萬元。

基金獲利必須建立在基金買賣交易完成後，只要手中基金沒有賣掉，就算帳面已經賺100萬元，也不必申報納稅。

基本所得額超過600萬，且最低稅負制稅金大於一般綜合所得稅金才會課稅　　算出海外所得後，再另外加上其他6個所得項目，超過600萬元才會被課徵20%的稅。

這6個所得項目包括：1.綜合所得淨額、2.特定保險給付（壽險、年金險超過免稅額3000萬元的部分）、3.未上市股票交易所得、4.非現金捐贈扣除額、5.員工分紅配股時價格超過面額部分、6.私募基金的交易所得（如下圖所示）。

　　簡單來說，這7個項目加起來統稱為「基本所得」，「基本所得」要超過600萬元，才需要課徵20%的稅，就是一般提及的「最低稅負制」。

再來就是比較「一般綜合所得稅金」與「基本所得稅額」哪個金額比較高，兩者取其高者做申報。

所以，對習慣用定期定額投資的人，更無需擔心境外基金會被課稅，定期定額要課稅也是在實現獲利那一年，報酬獲利100萬才需申報，且獲利要超過6