投資公司營所稅稅率延伸文章資訊，搜尋引擎最佳文章推薦
1. 投資公司之完整稅務規定及相關實務總整理
投資公司之完整稅務規定及相關實務總整理鄭宏輝會計師主題一：營業稅部份主題二：營利事業所得稅部份主題三：投資公司與虛偽股權交易及實質課稅的規定研究 ... 將高稅率股東應獲配之股利、盈餘及可扣抵稅額，移轉為低稅率股東所有者。
2.關閉廣告明達會計師事務所--鄭宏輝會計師的部落格跳到主文這網頁提供各項會計和稅務知識的分享，期望能拋磚引玉，因而認識更多好友。
手機:0910685298LineID:hunghuicheng我的FB財稅知識分享社團https://www.facebook.com/groups/390987394386544合作email:[email protected]部落格全站分類：財經政論相簿部落格留言名片Sep08Sun201920:39投資公司之完整稅務規定及相關實務總整理投資公司之完整稅務規定及相關實務總整理鄭宏輝會計師主題一：營業稅部份主題二：營利事業所得稅部份主題三：投資公司與虛偽股權交易及實質課稅的規定研究主題四：投資公司收到股票股利是否要依照面額計算成本的財稅差函令規定變化主題五：其他投資公司有關的稅務實務報導主題六:投資公司操作應注意事項主題七:投資公司執行時的應注意事項【主題一：營業稅部份】 假若此投資公司為兼營營業人，平時即使申報401申報書，在期末仍應計算”不得扣抵比例”，申報403加以調整。
法條依據為”兼營營業人營業稅額計算辦法”第七條。
依據”兼營營業人營業稅額計算辦法”第八條之一規定，兼營營業人帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者，得採用直接扣抵法，但選用後三年內不得變更。
依據”兼營營業人營業稅額計算辦法”第八條之二規定，某些使用直接扣抵法之營業人需要請會計師查核簽證。
投資公司領取之車馬費及董監事酬勞金不屬營業稅課徵範圍。
專營投資公司之進項稅額不得申報扣抵或退還。
以下為相關法條：兼營營業人營業稅額計算辦法 第七條（90.9.20.修正條文）兼營營業人於報繳當年度最後一期營業稅時，應按當年度不得扣抵比例調整稅額後，併同最後一期營業稅額辦理申報繳納，其計算公式如下： 調整稅額＝當年度已扣抵之進項稅額－（當年度進項稅額－當年度依本法第十九條第一項規定不得扣抵之進項稅額）×（１－當年度不得扣抵比例） 兼營營業人如有購買本法第三十六條第一項之勞務者，並應依下列公式調整： 調整稅額＝當年度購買勞務給付額×徵收率×當年度不得扣抵比例－當年度購買勞務已納營業稅額 兼營營業人於年度中開始營業，其當年度實際營業期間未滿九個月者，當年度免辦調整，俟次年度最後一期比照前二項規定調整之。
第八條之一（95.12.21.修正） 兼營營業人帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者，得採用直接扣抵法，按貨物或勞務之實際用途計算進項稅額可扣抵銷項稅額之金額及購買本法第三十六條第一項勞務之應納稅額。
但經採用後三年內不得變更。
前項兼營營業人於年度中，經採用直接扣抵法計算營業稅額者，其當年度已經過期間，應於改採直接扣抵法前報繳稅款之當期，視為當年度最後一期，依第七條第一項及第二項規定辦理。
第八條之二（95.12.21.修正）…….六、兼營營業人於調整報繳當年度最後一期之營業稅，具有下列情形之一者，應經會計師或稅務代理人查核簽證。
（一）經營製造業者。
（二）當年度銷售金額合計逾新臺幣十億元者。
（三）當年度申報扣抵之進項稅額合計逾新臺幣二千萬元者。
【主題二：營利事業所得稅部份】必須做免稅所得成本費用分攤，相關法條及計算範例如下：法條依據營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第三條（房地或有價證券或期貨買賣為業者營業費用及利息支出之分攤） 營利事業以房地或有價證券或期貨買賣為業者，於計算應稅所得及前條第一項各款免稅所得時，其可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，應作個別歸屬認列；其無法直接合理明確歸屬之營業費用及利息支出，應依下列規定分別計算各該款免稅收入之應分攤數：一、營業費用之分攤：（一）營利事業因目的事業主管機關規範而分設部門營運且作部門別損益計算者，得選擇按營業費用性質，以部門營業收入、薪資、員工人數或辦公室使用面積等作為基準，分攤計算之。
其未經選定者，視為以部門營業收入為基準。
其計算基準一經選定，不得變更。
如同一部門有應稅所得及免稅所得，或有二類以上之免稅所得者，於依本目規定分攤計算後，應再按部門之免稅收入占應稅收入與免稅收入之比例或免稅收入占全部免稅收入
2.關閉廣告明達會計師事務所--鄭宏輝會計師的部落格跳到主文這網頁提供各項會計和稅務知識的分享，期望能拋磚引玉，因而認識更多好友。
手機:0910685298LineID:hunghuicheng我的FB財稅知識分享社團https://www.facebook.com/groups/390987394386544合作email:[email protected]部落格全站分類：財經政論相簿部落格留言名片Sep08Sun201920:39投資公司之完整稅務規定及相關實務總整理投資公司之完整稅務規定及相關實務總整理鄭宏輝會計師主題一：營業稅部份主題二：營利事業所得稅部份主題三：投資公司與虛偽股權交易及實質課稅的規定研究主題四：投資公司收到股票股利是否要依照面額計算成本的財稅差函令規定變化主題五：其他投資公司有關的稅務實務報導主題六:投資公司操作應注意事項主題七:投資公司執行時的應注意事項【主題一：營業稅部份】 假若此投資公司為兼營營業人，平時即使申報401申報書，在期末仍應計算”不得扣抵比例”，申報403加以調整。
法條依據為”兼營營業人營業稅額計算辦法”第七條。
依據”兼營營業人營業稅額計算辦法”第八條之一規定，兼營營業人帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者，得採用直接扣抵法，但選用後三年內不得變更。
依據”兼營營業人營業稅額計算辦法”第八條之二規定，某些使用直接扣抵法之營業人需要請會計師查核簽證。
投資公司領取之車馬費及董監事酬勞金不屬營業稅課徵範圍。
專營投資公司之進項稅額不得申報扣抵或退還。
以下為相關法條：兼營營業人營業稅額計算辦法 第七條（90.9.20.修正條文）兼營營業人於報繳當年度最後一期營業稅時，應按當年度不得扣抵比例調整稅額後，併同最後一期營業稅額辦理申報繳納，其計算公式如下： 調整稅額＝當年度已扣抵之進項稅額－（當年度進項稅額－當年度依本法第十九條第一項規定不得扣抵之進項稅額）×（１－當年度不得扣抵比例） 兼營營業人如有購買本法第三十六條第一項之勞務者，並應依下列公式調整： 調整稅額＝當年度購買勞務給付額×徵收率×當年度不得扣抵比例－當年度購買勞務已納營業稅額 兼營營業人於年度中開始營業，其當年度實際營業期間未滿九個月者，當年度免辦調整，俟次年度最後一期比照前二項規定調整之。
第八條之一（95.12.21.修正） 兼營營業人帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者，得採用直接扣抵法，按貨物或勞務之實際用途計算進項稅額可扣抵銷項稅額之金額及購買本法第三十六條第一項勞務之應納稅額。
但經採用後三年內不得變更。
前項兼營營業人於年度中，經採用直接扣抵法計算營業稅額者，其當年度已經過期間，應於改採直接扣抵法前報繳稅款之當期，視為當年度最後一期，依第七條第一項及第二項規定辦理。
第八條之二（95.12.21.修正）…….六、兼營營業人於調整報繳當年度最後一期之營業稅，具有下列情形之一者，應經會計師或稅務代理人查核簽證。
（一）經營製造業者。
（二）當年度銷售金額合計逾新臺幣十億元者。
（三）當年度申報扣抵之進項稅額合計逾新臺幣二千萬元者。
【主題二：營利事業所得稅部份】必須做免稅所得成本費用分攤，相關法條及計算範例如下：法條依據營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第三條（房地或有價證券或期貨買賣為業者營業費用及利息支出之分攤） 營利事業以房地或有價證券或期貨買賣為業者，於計算應稅所得及前條第一項各款免稅所得時，其可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，應作個別歸屬認列；其無法直接合理明確歸屬之營業費用及利息支出，應依下列規定分別計算各該款免稅收入之應分攤數：一、營業費用之分攤：（一）營利事業因目的事業主管機關規範而分設部門營運且作部門別損益計算者，得選擇按營業費用性質，以部門營業收入、薪資、員工人數或辦公室使用面積等作為基準，分攤計算之。
其未經選定者，視為以部門營業收入為基準。
其計算基準一經選定，不得變更。
如同一部門有應稅所得及免稅所得，或有二類以上之免稅所得者，於依本目規定分攤計算後，應再按部門之免稅收入占應稅收入與免稅收入之比例或免稅收入占全部免稅收入
2. 投資公司如何申報營所稅跟營業稅呢?
)(股票股利未實現時僅註記股數，雖不用認列收入，但仍應計入免稅費用分攤比例公式內。
) 現金股利投資收益全額做為減項。
營業費用與利息支出，經免稅收入同 ...專業效率02-89510007一到五9:00-17:30首頁稅務文章投資公司如何申報營所稅跟營業稅呢?投資公司如何報稅呢?投資公司分有專營投資與兼營投資。
一不小心會要補稅加罰鍰哦。
投資公司如何報稅呢?投資公司分有專營投資與兼營投資，各有不同的報稅規定。
對國稅局來說，係以當年度申報時，投資收入與其它非投資收入做比較，投資收入較高，則適用專營投資公司做法，要做費用分攤；其它類收入較高，則適用兼營投資公司做法。
以下分別說明之。
(但一般公司轉投資之做法，不包含在本次說明內。
) 投資公司所得稅申報收入部份(一)依所得稅法第4條之1，跟第4條之2，停徵之證券交易所得，跟期貨交易所得。
專營投資公司之處份利得收入，應全額列入營業收入(01欄)，再於(99欄)項下全額減除。
兼營投資公司之處份利得收入或損失之淨額，應全額列入(40欄)或 (48欄)，再於(99欄)項下全額減除。
(淨額為依營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第5條」規定，將可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，自發生當年度各該免稅收入項下減除之。
)(99欄)項下減除之免稅收入，應填入基本稅額申報表。
(二)依所得稅第42條之投資收益。
因投資有價證券或期貨所獲得之投資收益(係指現金股利)。
(若取得股票股利僅註記股數，因未實現暫不認列收入。
)專營投資公司之現金股利收入，應全額列入營業收入(36欄)，再於(58欄)項下依免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第3條，調整後之數額填入。
(營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第3條)(註1)兼營投資公司之現金股利收入，應以淨額列入非營收入(36欄)。
(淨額為依營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第5條」規定，將可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，自發生當年度各該免稅收入項下減除之。
)(註2)(三)公司如有投資F股(KY股)所獲配之股利並不能適用所得稅法第42條投資收益免稅的規定，而是必須依所得稅法第3條規定併計課稅。
因為F股(KY股)為國外公司來台掛牌發行之上市櫃證券，並不是所稅法第42條規定的國內企業。
取自F股(KY股)之股利，為境外所得。
取自F股(KY股)之股利，應填入(35)欄課稅，依所得稅法第3條課稅，不能填入(36欄)列為免稅收入。
(財政部賦稅署97年9月23日台稅二發字第09704086730號函釋)註1 : 營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第3條專營投資公司所得額之計算，若涉有應稅所得及免稅所得者，其相關之成本、費用或損失，除可直接合理明確歸屬應個別歸屬認列外，無法直接合理歸屬者，應予以合理分攤。
(以下採無可直接歸屬認列法-依免稅收入占全部營業收入及非營業收入之比例分攤營業費用與利息支出。
)(股票股利未實現時僅註記股數，雖不用認列收入，但仍應計入免稅費用分攤比例公式內。
)現金股利投資收益全額做為減項。
營業費用與利息支出，經免稅收入同比例計算後，得出同比例之不可認列費用與利息支出，做為加項。
故減項與加項相加後之金額，等於免稅調整金額，填入(58欄)例 : 現金股利500萬(減項)，費用利息400萬 × (免稅收入500萬÷全部收入1,000萬)=200萬(加項)，(500萬)+200萬=(300萬)⇒填入(58欄)註2 :營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第5條 兼營投資公司(營利事業非以房地或有價證券或期貨買賣為本業)，而有免納所得稅之土地交易所得、證券交易所得、期貨交易所得及不計入所得之股利淨額或盈餘淨額，應將可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，自發生當年度各該免稅收入項下減除，免予分攤無法直接合理明確歸屬之營業費用及利息支出。
前揭免稅所得若係因借款融資操作，其利息支出係屬直接費用，應在免稅收入項下減除。
投資公司交際費限額認定計算方式跟別人不一樣無論是專營投資公司，或兼營投資公司，於計算交際費列支限額時，應特別注意投資收益因免計入所得額，實質免稅，故於計算交際費限額時，不應併計入營業收入範圍而計算交際費限額。
(財政部83年11月23日台財稅第8
) 現金股利投資收益全額做為減項。
營業費用與利息支出，經免稅收入同 ...專業效率02-89510007一到五9:00-17:30首頁稅務文章投資公司如何申報營所稅跟營業稅呢?投資公司如何報稅呢?投資公司分有專營投資與兼營投資。
一不小心會要補稅加罰鍰哦。
投資公司如何報稅呢?投資公司分有專營投資與兼營投資，各有不同的報稅規定。
對國稅局來說，係以當年度申報時，投資收入與其它非投資收入做比較，投資收入較高，則適用專營投資公司做法，要做費用分攤；其它類收入較高，則適用兼營投資公司做法。
以下分別說明之。
(但一般公司轉投資之做法，不包含在本次說明內。
) 投資公司所得稅申報收入部份(一)依所得稅法第4條之1，跟第4條之2，停徵之證券交易所得，跟期貨交易所得。
專營投資公司之處份利得收入，應全額列入營業收入(01欄)，再於(99欄)項下全額減除。
兼營投資公司之處份利得收入或損失之淨額，應全額列入(40欄)或 (48欄)，再於(99欄)項下全額減除。
(淨額為依營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第5條」規定，將可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，自發生當年度各該免稅收入項下減除之。
)(99欄)項下減除之免稅收入，應填入基本稅額申報表。
(二)依所得稅第42條之投資收益。
因投資有價證券或期貨所獲得之投資收益(係指現金股利)。
(若取得股票股利僅註記股數，因未實現暫不認列收入。
)專營投資公司之現金股利收入，應全額列入營業收入(36欄)，再於(58欄)項下依免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第3條，調整後之數額填入。
(營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第3條)(註1)兼營投資公司之現金股利收入，應以淨額列入非營收入(36欄)。
(淨額為依營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第5條」規定，將可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，自發生當年度各該免稅收入項下減除之。
)(註2)(三)公司如有投資F股(KY股)所獲配之股利並不能適用所得稅法第42條投資收益免稅的規定，而是必須依所得稅法第3條規定併計課稅。
因為F股(KY股)為國外公司來台掛牌發行之上市櫃證券，並不是所稅法第42條規定的國內企業。
取自F股(KY股)之股利，為境外所得。
取自F股(KY股)之股利，應填入(35)欄課稅，依所得稅法第3條課稅，不能填入(36欄)列為免稅收入。
(財政部賦稅署97年9月23日台稅二發字第09704086730號函釋)註1 : 營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第3條專營投資公司所得額之計算，若涉有應稅所得及免稅所得者，其相關之成本、費用或損失，除可直接合理明確歸屬應個別歸屬認列外，無法直接合理歸屬者，應予以合理分攤。
(以下採無可直接歸屬認列法-依免稅收入占全部營業收入及非營業收入之比例分攤營業費用與利息支出。
)(股票股利未實現時僅註記股數，雖不用認列收入，但仍應計入免稅費用分攤比例公式內。
)現金股利投資收益全額做為減項。
營業費用與利息支出，經免稅收入同比例計算後，得出同比例之不可認列費用與利息支出，做為加項。
故減項與加項相加後之金額，等於免稅調整金額，填入(58欄)例 : 現金股利500萬(減項)，費用利息400萬 × (免稅收入500萬÷全部收入1,000萬)=200萬(加項)，(500萬)+200萬=(300萬)⇒填入(58欄)註2 :營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第5條 兼營投資公司(營利事業非以房地或有價證券或期貨買賣為本業)，而有免納所得稅之土地交易所得、證券交易所得、期貨交易所得及不計入所得之股利淨額或盈餘淨額，應將可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，自發生當年度各該免稅收入項下減除，免予分攤無法直接合理明確歸屬之營業費用及利息支出。
前揭免稅所得若係因借款融資操作，其利息支出係屬直接費用，應在免稅收入項下減除。
投資公司交際費限額認定計算方式跟別人不一樣無論是專營投資公司，或兼營投資公司，於計算交際費列支限額時，應特別注意投資收益因免計入所得額，實質免稅，故於計算交際費限額時，不應併計入營業收入範圍而計算交際費限額。
(財政部83年11月23日台財稅第8
3. 【2021報稅】企業照過來！公司申報營所稅有哪些減免？5重點 ...
企業需開始申報109年營所稅和108年未分配盈餘，財政部4月28日將開放透過 ... 避免獲利不高的公司受到衝擊，給予課稅所得額50萬以下的公司調高稅率緩衝 ... 例如：同一筆薪資不能同時適用加倍減除和研發人員薪資投資抵減。
找工作媒合見證好公司行動版導覽列職場熊報找工作媒合見證好公司首頁企業法令新知【2021報稅】企業照過來！公司申報營所稅有哪些減免？5重點一次看懂【2021報稅】企業照過來！公司申報營所稅有哪些減免？5重點一次看懂byChing2021-04-16分享29人氣12,041分享029複製文章連結複製成功5月報稅季來了！企業需開始申報109年營所稅和108年未分配盈餘，財政部4月28日將開放透過電子憑證線上查詢109年度所得資料，公司如果要委任代理人申報，4月1日起也可代為查詢。
受到新冠肺炎疫情衝擊，有些公司申請暫時停止營業或營業額虧損，甚至目前還沒復工，提醒這些企業主今年還是要申報營所稅以免被罰；而有些公司、商家雖然生意漸漸恢復，但營業額不如以往，繳稅對公司而言又是一筆開銷！究竟今年營利事業所得稅結算申報有哪些減免措施？而今年度申報營所稅又有哪些變動或租稅優惠呢？小編已整理好2021年申報營所稅的5大重點，提供給您參考唷！圖片授權HaveanicedayPhoto/Shutterstock.com一、疫情穩定，報稅期維持原先1個月考量新冠肺炎（COVID-19）疫情已逐漸趨緩，財政部公告今年企業營利事業所得稅結算申報、繳納期維持1個月，期限為110年5月1日至5月31日。
去年因疫情影響，為了避免民眾群聚前往國稅局申報而將申報期間延長為2個月，但今年到5月31日截止，提醒企業主們要留意申報期限喔！二、不分營收多寡，一律按20%稅率課稅目前營利事業所得稅的起徵額為12萬元，也就是全年課稅所得額在12萬元以下的企業者，可免徵所得稅，但超過12萬元則一律適用稅率20%。
財政部在107年實施全民稅改，為了避免獲利不高的公司受到衝擊，給予課稅所得額50萬以下的公司調高稅率緩衝期，107年稅率為18%、108年稅率為19%、109年則稅率一率按照20%課稅(所得稅法§5Ⅴ)。
圖片授權ANDRANIKHAKOBYAN/hutterstock.com三、因疫情影響，領取政府補助免納所得稅依據紓困特別條例規定，公司受到疫情衝擊影響到營收，而向政府領取各類的補助、津貼都可免徵所得稅。
而財政部也特別說明，當年度領取的補助可列為免稅收入，且這些免稅收入的必要成本和相關費用可核實認列，無須個別歸屬或分攤於該免稅收入。
四、員工請防疫隔離(照顧)假，薪資費用可加倍減除在疫情期間，公司如果有給員工防疫隔離假、防疫照顧假，期間發放的薪資，可以就薪資金額加倍在計稅時扣除，但申請時必須檢附隔離或簡易通知書、薪資證明、薪資計算明細、防疫隔離請假單等文件。
但是，此租稅優惠要特別注意的是不可重複使用，例如：同一筆薪資不能同時適用加倍減除和研發人員薪資投資抵減。
▌例如：小貞月薪是3萬6千元，請防疫隔離假4天，正常情況下計稅時只能核實扣除4,800元薪資成本，但申報時可用9,600元扣除來降低應納稅所得額。
【36,000元/30天=1,200元，1,200元X4天=4,800元，4,800元X2倍=9,600元】圖片授權AfricaStudio/Shutterstock.com五、中小企業減稅福利！今年擴大書審純益率打8折通常中小企業會採用擴大書審(註1)申報營所稅來簡化複雜的報稅程序，財政部在今年初公告，如果您是去年受新冠肺炎疫情影響，導致營收較前一年減少30%以上的公司，擴大書審純益率可打8折(註2)，且這項減稅優惠不須事先申請，對中小企業而言可說是一個很棒的福利！而如果您剛好在疫情前後期間開業、公司營業不到一年，也可按照實際營業月份相當於全年的比例，來換算全年度營收淨額，與前一年做比較。
▌例如：A公司109年營收淨額為200萬，且按照擴大書審實施要點，其行業別適用純益率為6%，但因為109年營收淨額200萬比108年營收淨額300萬減少超過30%【（300萬元－200萬元）/300萬元=33%】，符合擴大書審純益率打8折減稅優惠，因此，A公司在今年度申報營所稅時，可按純益率4.8%【6%X80%】計算全年所得額；而因降低的是純益率標準，而非降低申報的純益率，因此要看帳載結算的純益率是否較降低的純益率標準低，如果A公司109年度帳載結算純益率為5.5%，因高於8折(4.8%)，A公司還是要依帳載結算純益率5.5%辦理109年度營利事業所得稅結算申報。
找工作媒合見證好公司行動版導覽列職場熊報找工作媒合見證好公司首頁企業法令新知【2021報稅】企業照過來！公司申報營所稅有哪些減免？5重點一次看懂【2021報稅】企業照過來！公司申報營所稅有哪些減免？5重點一次看懂byChing2021-04-16分享29人氣12,041分享029複製文章連結複製成功5月報稅季來了！企業需開始申報109年營所稅和108年未分配盈餘，財政部4月28日將開放透過電子憑證線上查詢109年度所得資料，公司如果要委任代理人申報，4月1日起也可代為查詢。
受到新冠肺炎疫情衝擊，有些公司申請暫時停止營業或營業額虧損，甚至目前還沒復工，提醒這些企業主今年還是要申報營所稅以免被罰；而有些公司、商家雖然生意漸漸恢復，但營業額不如以往，繳稅對公司而言又是一筆開銷！究竟今年營利事業所得稅結算申報有哪些減免措施？而今年度申報營所稅又有哪些變動或租稅優惠呢？小編已整理好2021年申報營所稅的5大重點，提供給您參考唷！圖片授權HaveanicedayPhoto/Shutterstock.com一、疫情穩定，報稅期維持原先1個月考量新冠肺炎（COVID-19）疫情已逐漸趨緩，財政部公告今年企業營利事業所得稅結算申報、繳納期維持1個月，期限為110年5月1日至5月31日。
去年因疫情影響，為了避免民眾群聚前往國稅局申報而將申報期間延長為2個月，但今年到5月31日截止，提醒企業主們要留意申報期限喔！二、不分營收多寡，一律按20%稅率課稅目前營利事業所得稅的起徵額為12萬元，也就是全年課稅所得額在12萬元以下的企業者，可免徵所得稅，但超過12萬元則一律適用稅率20%。
財政部在107年實施全民稅改，為了避免獲利不高的公司受到衝擊，給予課稅所得額50萬以下的公司調高稅率緩衝期，107年稅率為18%、108年稅率為19%、109年則稅率一率按照20%課稅(所得稅法§5Ⅴ)。
圖片授權ANDRANIKHAKOBYAN/hutterstock.com三、因疫情影響，領取政府補助免納所得稅依據紓困特別條例規定，公司受到疫情衝擊影響到營收，而向政府領取各類的補助、津貼都可免徵所得稅。
而財政部也特別說明，當年度領取的補助可列為免稅收入，且這些免稅收入的必要成本和相關費用可核實認列，無須個別歸屬或分攤於該免稅收入。
四、員工請防疫隔離(照顧)假，薪資費用可加倍減除在疫情期間，公司如果有給員工防疫隔離假、防疫照顧假，期間發放的薪資，可以就薪資金額加倍在計稅時扣除，但申請時必須檢附隔離或簡易通知書、薪資證明、薪資計算明細、防疫隔離請假單等文件。
但是，此租稅優惠要特別注意的是不可重複使用，例如：同一筆薪資不能同時適用加倍減除和研發人員薪資投資抵減。
▌例如：小貞月薪是3萬6千元，請防疫隔離假4天，正常情況下計稅時只能核實扣除4,800元薪資成本，但申報時可用9,600元扣除來降低應納稅所得額。
【36,000元/30天=1,200元，1,200元X4天=4,800元，4,800元X2倍=9,600元】圖片授權AfricaStudio/Shutterstock.com五、中小企業減稅福利！今年擴大書審純益率打8折通常中小企業會採用擴大書審(註1)申報營所稅來簡化複雜的報稅程序，財政部在今年初公告，如果您是去年受新冠肺炎疫情影響，導致營收較前一年減少30%以上的公司，擴大書審純益率可打8折(註2)，且這項減稅優惠不須事先申請，對中小企業而言可說是一個很棒的福利！而如果您剛好在疫情前後期間開業、公司營業不到一年，也可按照實際營業月份相當於全年的比例，來換算全年度營收淨額，與前一年做比較。
▌例如：A公司109年營收淨額為200萬，且按照擴大書審實施要點，其行業別適用純益率為6%，但因為109年營收淨額200萬比108年營收淨額300萬減少超過30%【（300萬元－200萬元）/300萬元=33%】，符合擴大書審純益率打8折減稅優惠，因此，A公司在今年度申報營所稅時，可按純益率4.8%【6%X80%】計算全年所得額；而因降低的是純益率標準，而非降低申報的純益率，因此要看帳載結算的純益率是否較降低的純益率標準低，如果A公司109年度帳載結算純益率為5.5%，因高於8折(4.8%)，A公司還是要依帳載結算純益率5.5%辦理109年度營利事業所得稅結算申報。
4. 營利事業所得稅查核準則§30 相關法條-全國法規資料庫
法規名稱：, 營利事業所得稅查核準則 · 第30 條. 投資收益： 一、營利事業投資於其他公司，倘被投資公司當年度經股東同意或股東會決議不分配盈餘時， ... 其原有工廠用地出售或移轉時，應繳之土地增值稅，按其最低級距稅率徵收︰ 一、工廠用地 ...跳至主要內容:::現在位置：首頁中央法規所有條文營利事業所得稅查核準則相關法條友善列印相關法條法規名稱：營利事業所得稅查核準則第30條投資收益：一、營利事業投資於其他公司，倘被投資公司當年度經股東同意或股東會決議不分配盈餘時，得免列投資收益。
二、營利事業投資於其他公司，其投資收益，應以經被投資公司股東同意或股東會決議之分配數為準，並以被投資公司所訂分派股息及紅利基準日之年度，為權責發生年度；其未訂分派股息及紅利基準日或其所訂分派股息及紅利基準日不明確者，以同意分配股息紅利之被投資公司股東同意日或股東會決議日之年度，為權責發生年度。
三、前二款投資收益，如屬公司、合作社、有限合夥及醫療社團法人投資於國內其他營利事業者，其自中華民國八十七年一月一日起所獲配之股利或盈餘，不計入所得額。
四、股份有限公司之營利事業將下列超過票面金額發行股票所得之溢額，作為資本公積時，免予計入所得額課稅：（一）以超過面額發行普通股或特別股溢價。
（二）公司因企業合併而發行股票取得他公司股權或資產淨值所產生之股本溢價。
（三）庫藏股票交易溢價。
（四）轉換公司債相關之應付利息補償金，於約定賣回期間屆滿日可換得普通股市價高於約定賣回價格時轉列之金額。
（五）因認股權證行使所得股本發行價格超過面額部分。
（六）特別股或公司債轉換為普通股，原發行價格或帳面價值大於所轉換普通股面額之差額。
（七）附認股權公司債行使普通股認股權證分攤之價值。
（八）特別股收回價格低於發行價格之差額。
（九）認股權證逾期未行使而將其帳面餘額轉列者。
（十）因股東逾期未繳足股款而沒收之已繳股款。
（十一）公司因企業分割而發行股票取得他公司營業或資產淨值所產生之股本溢價。
（十二）公司因股份轉換而發行股票取得他公司股份或股權所產生之股本溢價。
廢促進產業升級條例（民國99年05月12日）第16條公司為調整事業經營，將其能獨立運作之生產或服務設備及該設備坐落之土地轉投資，其投資之事業仍繼續以提供原產品或勞務為主或提供較原產品、勞務附加價值為高之產品或勞務，且公司持有該投資事業之股權達百分之四十以上，其轉投資應納之土地增值稅由公司提供合於稅捐稽徵法第十一條之一規定之相當擔保，經土地所在地直轄市或縣(市)政府，依地方自治法規核准者，得就該土地應繳納之土地增值稅，按其轉投資之股權比例予以記存。
前項公司持有投資事業之股權低於百分之四十，或其投資之事業將該土地再移轉，或未能繼續以提供原產品或勞務為主或提供較原產品、勞務附加價值為高之產品或勞務時，公司應補繳記存之土地增值稅。
第17條公司因下列原因之一，遷廠於工業區、都市計畫工業區或於本條例施行前依原獎勵投資條例編定之工業用地，其原有工廠用地出售或移轉時，應繳之土地增值稅，按其最低級距稅率徵收︰一、工廠用地因都市計畫或區域計畫之實施，而不合其分區使用規定者。
二、因防治污染、公共安全或維護自然景觀需要，主動申請遷廠，並經主管機關核准者。
三、經政府主動輔導遷廠者。
依前項規定遷建工廠後三年內，將其工廠用地轉讓於他人者，其遷廠前出售或移轉之原有工廠用地所減徵之土地增值稅部分，應依法補徵之。
二、營利事業投資於其他公司，其投資收益，應以經被投資公司股東同意或股東會決議之分配數為準，並以被投資公司所訂分派股息及紅利基準日之年度，為權責發生年度；其未訂分派股息及紅利基準日或其所訂分派股息及紅利基準日不明確者，以同意分配股息紅利之被投資公司股東同意日或股東會決議日之年度，為權責發生年度。
三、前二款投資收益，如屬公司、合作社、有限合夥及醫療社團法人投資於國內其他營利事業者，其自中華民國八十七年一月一日起所獲配之股利或盈餘，不計入所得額。
四、股份有限公司之營利事業將下列超過票面金額發行股票所得之溢額，作為資本公積時，免予計入所得額課稅：（一）以超過面額發行普通股或特別股溢價。
（二）公司因企業合併而發行股票取得他公司股權或資產淨值所產生之股本溢價。
（三）庫藏股票交易溢價。
（四）轉換公司債相關之應付利息補償金，於約定賣回期間屆滿日可換得普通股市價高於約定賣回價格時轉列之金額。
（五）因認股權證行使所得股本發行價格超過面額部分。
（六）特別股或公司債轉換為普通股，原發行價格或帳面價值大於所轉換普通股面額之差額。
（七）附認股權公司債行使普通股認股權證分攤之價值。
（八）特別股收回價格低於發行價格之差額。
（九）認股權證逾期未行使而將其帳面餘額轉列者。
（十）因股東逾期未繳足股款而沒收之已繳股款。
（十一）公司因企業分割而發行股票取得他公司營業或資產淨值所產生之股本溢價。
（十二）公司因股份轉換而發行股票取得他公司股份或股權所產生之股本溢價。
廢促進產業升級條例（民國99年05月12日）第16條公司為調整事業經營，將其能獨立運作之生產或服務設備及該設備坐落之土地轉投資，其投資之事業仍繼續以提供原產品或勞務為主或提供較原產品、勞務附加價值為高之產品或勞務，且公司持有該投資事業之股權達百分之四十以上，其轉投資應納之土地增值稅由公司提供合於稅捐稽徵法第十一條之一規定之相當擔保，經土地所在地直轄市或縣(市)政府，依地方自治法規核准者，得就該土地應繳納之土地增值稅，按其轉投資之股權比例予以記存。
前項公司持有投資事業之股權低於百分之四十，或其投資之事業將該土地再移轉，或未能繼續以提供原產品或勞務為主或提供較原產品、勞務附加價值為高之產品或勞務時，公司應補繳記存之土地增值稅。
第17條公司因下列原因之一，遷廠於工業區、都市計畫工業區或於本條例施行前依原獎勵投資條例編定之工業用地，其原有工廠用地出售或移轉時，應繳之土地增值稅，按其最低級距稅率徵收︰一、工廠用地因都市計畫或區域計畫之實施，而不合其分區使用規定者。
二、因防治污染、公共安全或維護自然景觀需要，主動申請遷廠，並經主管機關核准者。
三、經政府主動輔導遷廠者。
依前項規定遷建工廠後三年內，將其工廠用地轉讓於他人者，其遷廠前出售或移轉之原有工廠用地所減徵之土地增值稅部分，應依法補徵之。
5. 你是富爸爸還是窮爸爸？八種常見的投資理財節稅規劃
綜所稅率在40％的人，因為股利併入綜合所得的實質稅率可能超過分開 ... 相較於個人名義投資在申報綜所稅時幾乎難以減除費用，以公司名義 ... 另一方面，若投資標的是國外公司股票或境外基金，其配息是會計入營利事業所得稅 ...Bye