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1. 六、個人海外所得課徵基本稅額相關問題
1746 來臺工作之外籍專業人士或外國特定專業人才，其海外所得是否須辦理申報？ 8, 1747 98年12月31日以前申購之境外基金受益憑證於99年度以後贖回，如何計算所得 ...跳到主要內容區塊財政部稅務入口網:::網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站熱門搜尋：房地交易綜合所得稅營業稅營利事業退稅其他：進階查詢告知事項本網站已於2016年10月19日改版，由於您的瀏覽器版本不適用於新版網站，將可能導致無法順利瀏覽網站內容或發生錯誤，建議升級為IE10以上版本，或轉址到舊版網站。
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2. 如何申報美股？股票報稅適用對象、計算公式、課稅標準#所得稅
如果海外所得在100萬以下的申報戶，不須申報也不須繳納稅款，而若是基本所得額滿670萬以上的申報戶，則必須要繳納稅款並且完成申報。
如果申報戶未按照規定 ...首頁應用教學海外所得需不需要報稅？如何申報美股？股票報稅適用對象、計算公式、課稅標準傳送Twitter連結https://www.cool3c.com/article/161415應用教學5月報稅季綜合所得稅認證、申報、繳稅電話公式流程財政部國稅局美股繳稅所得稅申報2021報稅海外所得海外投資股票繳稅股票報稅證明美股報稅5月報稅季，如果民眾有進行美股等海外投資的話，或許會煩惱是否需要申報所得稅資料，以及該繳交多少稅款。
依照國稅局規定，自2010年1月1日起，個人海外所得需納入基本所得額中課稅，而當該年度的海外所得超過新台幣100萬元以上時，需於每年5月申報綜所稅時申報，但基本所得額未滿670萬元者則無須繳納。
看起來有點複雜，到底什麼樣的情況該繳稅、該繳多少稅、又該如何申報呢？本篇將依序解答。
海外所得：包括美股、境外基金、海外債券依據所得稅法，海外所得指的是「中華民國與大陸地區來源所得以外之所得」，因此只要是非中華民國來源所得，包括香港、澳門地區的來源所得，都屬於海外所得的範疇。
若是參與基金之類的投資，則以投資標的為標準，如果是境內基金，但投資標的為境外，同樣需列入海外所得。
一般來說，最常聽見的海外所得為美國股票、境外基金、海外債券等等，基本上，只要是非國內獲得的所得，都屬於海外所得。
至於中國的所得來源因為有另立專法規範，所以並不算在海外所得裡，如果想要更加了解的話，可以參考財政部的「如何申報大陸來源所得」網頁。
▲海外所得可以再細分為以上幾種所得類型。
圖片來源：國泰世華。
海外所得計算：須提供成本費用證明、以獲利時間為準如果可以提供海外投資的成本與費用證明，則海外所得可以依照實際收入，再扣除成本與必要費用後計算。
但若是無法提供證明文件，則國稅局會依照財產交易項目，依照比例計算所得額。
因此，在申報海外所得時，建議附上收款、付款紀錄、契約書、銀行交易紀錄等，另外需要注意海外所得認列是以「實現」為原則，因此就算錢一直留在國外，但只要去年有獲利事實，就等同於擁有海外所得。
▲若無法提供成本證明，則所得額會依照比例計算。
例如有價證券的所得額為成交價的20%。
圖片來源：國泰世華。
海外所得未滿新台幣100萬元：無須計入、不須申報海外所得的申報以「戶」為單位，包括納稅義務人本人、其配偶與受扶養親屬、未成年子女帳戶交易海外股票的獲利也都會計入申報戶之中。
依據法規，申報戶全年度海外所得達100萬新台幣者，其海外所得應計入基本所得額，因此反過來說，未滿100萬新台幣者，則不須計入，也不須申報。
海外所得滿新台幣100萬元：需計入基本所得額如果海外所得收入達到新台幣100萬元，則須全數計入「基本所得額」之中。
不過基本所得額有670萬元的免稅額度，因此申報戶的基本所得額未達670萬元，則不需繳納稅款。
基本所得額共有6種項目，也就是說，除了海外所得，還需另外加上其他5項才能夠確認是否需要繳稅。
如果基本所得額在計算之後，少於670萬元，則不須繳納稅款，但若是多於670萬元，則需要依照算式，計算是否需繳納稅款。
基本所得額：綜合所得淨額(指國內收入)海外所得特定保險給付(受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付)私募基金受益憑證交易所得非現金捐贈金額▲在所得稅申報系統中，海外所得需在「步驟四：填寫基本稅額」中申報。
▲系統會告知申報資格。
▲依據投資類型選取，並且填入所得金額。
基本所得額滿670萬元：計算「基本稅額」補繳稅款將以上6種項目相加，如果稅額高於670萬元，申報戶可以透過算式計算出「基本稅額」，從基本稅額推論是否需要繳稅，所得稅率為20%。
不過值得注意的是，就算申報戶的海外所得滿100萬元、基本所得額滿670萬元，同樣不一定需要補繳稅。
因為基本所得額、一般所得稅額只會擇高收取，因此只有當基本所得多於一般所得額時，才會需要依照基本所得額，收取需要額外補繳的稅款。
基本稅額＝(基本所得額-670萬免稅額)X20%稅率▲各項稅額計算公式。
「六大項稅基」指基本所得額所涵蓋的海外所得、非現金捐贈金額等項目。
圖片來源：日盛證券。
▲如
如果申報戶未按照規定 ...首頁應用教學海外所得需不需要報稅？如何申報美股？股票報稅適用對象、計算公式、課稅標準傳送Twitter連結https://www.cool3c.com/article/161415應用教學5月報稅季綜合所得稅認證、申報、繳稅電話公式流程財政部國稅局美股繳稅所得稅申報2021報稅海外所得海外投資股票繳稅股票報稅證明美股報稅5月報稅季，如果民眾有進行美股等海外投資的話，或許會煩惱是否需要申報所得稅資料，以及該繳交多少稅款。
依照國稅局規定，自2010年1月1日起，個人海外所得需納入基本所得額中課稅，而當該年度的海外所得超過新台幣100萬元以上時，需於每年5月申報綜所稅時申報，但基本所得額未滿670萬元者則無須繳納。
看起來有點複雜，到底什麼樣的情況該繳稅、該繳多少稅、又該如何申報呢？本篇將依序解答。
海外所得：包括美股、境外基金、海外債券依據所得稅法，海外所得指的是「中華民國與大陸地區來源所得以外之所得」，因此只要是非中華民國來源所得，包括香港、澳門地區的來源所得，都屬於海外所得的範疇。
若是參與基金之類的投資，則以投資標的為標準，如果是境內基金，但投資標的為境外，同樣需列入海外所得。
一般來說，最常聽見的海外所得為美國股票、境外基金、海外債券等等，基本上，只要是非國內獲得的所得，都屬於海外所得。
至於中國的所得來源因為有另立專法規範，所以並不算在海外所得裡，如果想要更加了解的話，可以參考財政部的「如何申報大陸來源所得」網頁。
▲海外所得可以再細分為以上幾種所得類型。
圖片來源：國泰世華。
海外所得計算：須提供成本費用證明、以獲利時間為準如果可以提供海外投資的成本與費用證明，則海外所得可以依照實際收入，再扣除成本與必要費用後計算。
但若是無法提供證明文件，則國稅局會依照財產交易項目，依照比例計算所得額。
因此，在申報海外所得時，建議附上收款、付款紀錄、契約書、銀行交易紀錄等，另外需要注意海外所得認列是以「實現」為原則，因此就算錢一直留在國外，但只要去年有獲利事實，就等同於擁有海外所得。
▲若無法提供成本證明，則所得額會依照比例計算。
例如有價證券的所得額為成交價的20%。
圖片來源：國泰世華。
海外所得未滿新台幣100萬元：無須計入、不須申報海外所得的申報以「戶」為單位，包括納稅義務人本人、其配偶與受扶養親屬、未成年子女帳戶交易海外股票的獲利也都會計入申報戶之中。
依據法規，申報戶全年度海外所得達100萬新台幣者，其海外所得應計入基本所得額，因此反過來說，未滿100萬新台幣者，則不須計入，也不須申報。
海外所得滿新台幣100萬元：需計入基本所得額如果海外所得收入達到新台幣100萬元，則須全數計入「基本所得額」之中。
不過基本所得額有670萬元的免稅額度，因此申報戶的基本所得額未達670萬元，則不需繳納稅款。
基本所得額共有6種項目，也就是說，除了海外所得，還需另外加上其他5項才能夠確認是否需要繳稅。
如果基本所得額在計算之後，少於670萬元，則不須繳納稅款，但若是多於670萬元，則需要依照算式，計算是否需繳納稅款。
基本所得額：綜合所得淨額(指國內收入)海外所得特定保險給付(受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付)私募基金受益憑證交易所得非現金捐贈金額▲在所得稅申報系統中，海外所得需在「步驟四：填寫基本稅額」中申報。
▲系統會告知申報資格。
▲依據投資類型選取，並且填入所得金額。
基本所得額滿670萬元：計算「基本稅額」補繳稅款將以上6種項目相加，如果稅額高於670萬元，申報戶可以透過算式計算出「基本稅額」，從基本稅額推論是否需要繳稅，所得稅率為20%。
不過值得注意的是，就算申報戶的海外所得滿100萬元、基本所得額滿670萬元，同樣不一定需要補繳稅。
因為基本所得額、一般所得稅額只會擇高收取，因此只有當基本所得多於一般所得額時，才會需要依照基本所得額，收取需要額外補繳的稅款。
基本稅額＝(基本所得額-670萬免稅額)X20%稅率▲各項稅額計算公式。
「六大項稅基」指基本所得額所涵蓋的海外所得、非現金捐贈金額等項目。
圖片來源：日盛證券。
▲如
3. 海外所得-稅務-MoneyDJ理財網
（1）個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」。
（2）海外所得：指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。
一申報戶全年合計數未達100萬元者，免予 ...稅務首頁報稅訣竅節稅撇步投資報稅線上發問 報稅須知│申報流程│報稅工具│計算方式│繳、退稅│抵稅特輯│常見問題│2019稅務新制│專題報導單身族│雙收入家庭│三代同堂│退休族│網拍族│直銷族│台幹台商│外籍人士基金│不動產│外匯│黃金│海外所得│分離課稅│投資型保單│未上市櫃股│房地合一線上發問│報稅通小博士首頁投資報稅海外所得2019報稅你需課海外所得稅？Tips:應計入個人基本所得額的項目有哪些：（1）個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」。
（2）海外所得：指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。
一申報戶全年合計數未達100萬元者，免予計入；在100萬元以上者，應全數計入。
（海外所得自99年度起計入基本所得額）（3）特定保險給付：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,000萬元以下部分免予計入。
超過3,000萬元者，扣除3,000萬元後之餘額應全數計入（前開3,000萬元免稅額度，自103年度起調整為3,330萬元）。
（4）私募證券投資信託基金（以下簡稱私募基金）之受益憑證之交易所得。
（5）申報個人綜合所得稅採列舉扣除額之「非現金捐贈金額」（如土地、納骨塔、股票……等）。
（6）95年1月1日以後，各法律新增的減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政部公告應計入個人基本所得額者。
「海外所得」為95年1月1日所實施的最低稅負（法令名稱：所得稅額基本條例）中唯一延後的課稅所得，已於99年1月1日實施，每年五月一樣要針對去年度所發生的海外收入及所得進行申報，海外所得申報門檻為同一申報戶每年擁有100萬元以上的海外所得，即需自動申報最低稅負。
海外所得總表分析：項目內容課稅對象中華民國境內居住者（TIPS）所得範圍中華民國境外（不包括大陸地區）之各類收益及孳息認列時點不論何時持有或購買，收益實現在99年後，即須計入課稅申報時間每年5月申報綜所稅時一併申報免稅額100萬以內（超過或等於100萬則全數計入課稅）所得計算當年度出售價格─取得成本及費用罰則漏報處漏稅額二倍以下之罰鍰，未申報處補稅額三倍以下之罰鍰Tips:102年所得稅對於「中華民國境內居住之個人」新認定標準所稱居住者之認定原則為：個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且在中華民國境內「居住合計滿31天」或「居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內」者。
其中，「生活及經濟重心」是否在中華民國境內，將由稽徵機關衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素，參考下列原則綜合認定：一、享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。
二、配偶或未成年子女居住在中華民國境內。
三、在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
四、其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華民國境內。
海外所得課稅影響的族群海外所得課稅的實施，應有四大族群受到影響：一、外派人員：一般外派人員，其所得會比國內高出許多，假設A先生為長駐在海外第三地的專業經理人，原先妻子在台灣申報所得淨額為100萬元，但A先生有300萬薪資屬於境外收入，過去並不須繳稅。
但從今年以後就要計入最低稅負申報及計算。
二、大陸地區的台商及台籍幹部：過去台商或台籍幹部多將大陸地區的所得及投資利得經第三地匯回台灣，將原來大陸地區來源所得轉回海外所得，已規避所得稅的課徵，但從99年以後，海外所得開始課徵最低稅負，台商及台籍幹部應從新規劃其大陸地區來源所得申報，將所得轉為海外所得方式已不再是零稅務成本囉！三、投資金額在1000萬以上的中高階投資人：由於海外所得的免稅金額是100萬元以內，以基金10%的報酬計算，投資金額在1000萬以上的中高階投資人就要精算您的免稅金額，在投資的利得、商品、贖回時點及投資配置上要考慮稅負的成本而調整規劃。
四、海外華僑：由於台灣有高達3%的人擁有雙重國籍，針對在台灣仍保留戶籍但經常居住在境外的華僑們，過去在境外所賺的錢匯回台灣都不用申報所得稅，但從99年以後，從國外匯進台灣的所得或本金就要開始面對海外所得問題，應針對您的身份問題進行一定的評估及規劃！海外所得的
（2）海外所得：指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。
一申報戶全年合計數未達100萬元者，免予 ...稅務首頁報稅訣竅節稅撇步投資報稅線上發問 報稅須知│申報流程│報稅工具│計算方式│繳、退稅│抵稅特輯│常見問題│2019稅務新制│專題報導單身族│雙收入家庭│三代同堂│退休族│網拍族│直銷族│台幹台商│外籍人士基金│不動產│外匯│黃金│海外所得│分離課稅│投資型保單│未上市櫃股│房地合一線上發問│報稅通小博士首頁投資報稅海外所得2019報稅你需課海外所得稅？Tips:應計入個人基本所得額的項目有哪些：（1）個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」。
（2）海外所得：指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。
一申報戶全年合計數未達100萬元者，免予計入；在100萬元以上者，應全數計入。
（海外所得自99年度起計入基本所得額）（3）特定保險給付：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,000萬元以下部分免予計入。
超過3,000萬元者，扣除3,000萬元後之餘額應全數計入（前開3,000萬元免稅額度，自103年度起調整為3,330萬元）。
（4）私募證券投資信託基金（以下簡稱私募基金）之受益憑證之交易所得。
（5）申報個人綜合所得稅採列舉扣除額之「非現金捐贈金額」（如土地、納骨塔、股票……等）。
（6）95年1月1日以後，各法律新增的減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政部公告應計入個人基本所得額者。
「海外所得」為95年1月1日所實施的最低稅負（法令名稱：所得稅額基本條例）中唯一延後的課稅所得，已於99年1月1日實施，每年五月一樣要針對去年度所發生的海外收入及所得進行申報，海外所得申報門檻為同一申報戶每年擁有100萬元以上的海外所得，即需自動申報最低稅負。
海外所得總表分析：項目內容課稅對象中華民國境內居住者（TIPS）所得範圍中華民國境外（不包括大陸地區）之各類收益及孳息認列時點不論何時持有或購買，收益實現在99年後，即須計入課稅申報時間每年5月申報綜所稅時一併申報免稅額100萬以內（超過或等於100萬則全數計入課稅）所得計算當年度出售價格─取得成本及費用罰則漏報處漏稅額二倍以下之罰鍰，未申報處補稅額三倍以下之罰鍰Tips:102年所得稅對於「中華民國境內居住之個人」新認定標準所稱居住者之認定原則為：個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且在中華民國境內「居住合計滿31天」或「居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內」者。
其中，「生活及經濟重心」是否在中華民國境內，將由稽徵機關衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素，參考下列原則綜合認定：一、享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。
二、配偶或未成年子女居住在中華民國境內。
三、在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
四、其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華民國境內。
海外所得課稅影響的族群海外所得課稅的實施，應有四大族群受到影響：一、外派人員：一般外派人員，其所得會比國內高出許多，假設A先生為長駐在海外第三地的專業經理人，原先妻子在台灣申報所得淨額為100萬元，但A先生有300萬薪資屬於境外收入，過去並不須繳稅。
但從今年以後就要計入最低稅負申報及計算。
二、大陸地區的台商及台籍幹部：過去台商或台籍幹部多將大陸地區的所得及投資利得經第三地匯回台灣，將原來大陸地區來源所得轉回海外所得，已規避所得稅的課徵，但從99年以後，海外所得開始課徵最低稅負，台商及台籍幹部應從新規劃其大陸地區來源所得申報，將所得轉為海外所得方式已不再是零稅務成本囉！三、投資金額在1000萬以上的中高階投資人：由於海外所得的免稅金額是100萬元以內，以基金10%的報酬計算，投資金額在1000萬以上的中高階投資人就要精算您的免稅金額，在投資的利得、商品、贖回時點及投資配置上要考慮稅負的成本而調整規劃。
四、海外華僑：由於台灣有高達3%的人擁有雙重國籍，針對在台灣仍保留戶籍但經常居住在境外的華僑們，過去在境外所賺的錢匯回台灣都不用申報所得稅，但從99年以後，從國外匯進台灣的所得或本金就要開始面對海外所得問題，應針對您的身份問題進行一定的評估及規劃！海外所得的
4. 投資理財停看聽！易短漏報之個人海外所得，您申報了沒?
該局舉例說明，王先生於108年初有投資購買境外A基金及B股票等2項海外金融商品，當年度領得A基金利息50萬元(利息所得)、獲配B股票股息50萬元(營利所得)及贖 ...X訊息關閉x首頁>訊息公告>新聞稿>投資理財停看聽！易短漏報之個人海外所得，您申報了沒?:::訊息公告網站公告新聞稿國家金融安定基金訊息就業資訊影音專區統一發票中獎號碼活動公告統計指標國債最新訊息即時新聞澄清專區國庫年度預算執行訊息核心業務:::X轉寄好友「*」為必填欄位*寄件者(必填)*收件者(必填)*郵件內容(必填)*驗證碼(必填)重新產生驗證碼點擊驗證碼圖片可寄發驗證碼至信箱(另開新視窗)投資理財停看聽！易短漏報之個人海外所得，您申報了沒?財政部高雄國稅局表示，今年所得稅申報期間，因受疫情影響延長到6月底，但期間近一個月停止臨櫃報稅服務，民眾在匆忙間完成報稅，難免有疏漏現象，尤其對於非屬查調範圍之所得，諸如個人取得之海外所得，常常會發生短漏報情形，在此特別提醒民眾要再自行檢視看看喔!該局表示，隨著投資理財工具更多樣性，不少民眾透過金融機構投資海外金融商品或資產（如基金、債券、國外股票及境外結構型商品等），該局提醒納稅人，其投資收益不管是基金配息、買賣價差資本利得或其他型式之收益，皆屬海外所得。
同一申報戶全年合計數未達新臺幣(下同)100萬元申報門檻者，不用納入基本所得額，達100萬元以上者，則應全數計入，如果經加計綜合所得淨額後超過免稅額670萬元，依所得基本稅額條例規定，應按稅率20%計算基本稅額，若大於綜合所得稅應納稅額，其差額則需要報繳基本稅額，併同綜合所得稅辦理申報。
該局舉例說明，王先生於108年初有投資購買境外A基金及B股票等2項海外金融商品，當年度領得A基金利息50萬元(利息所得)、獲配B股票股息50萬元(營利所得)及贖回A基金之買賣價差資本利得1,300萬元（財產交易所得)，合計有應計入基本所得額之海外所得1,400萬元，但是王先生於辦理108年度綜合所得稅結算申報時，一時不察，僅依國稅局提供之查調所得資料計算綜合所得淨額100萬元，報繳綜合所得稅，而未依前開規定計算、申報及繳納基本稅額，嗣經該局查獲，以其漏報之海外所得合計數已達100萬元以上門檻，乃併計綜合所得淨額計算，核定基本所得額為1,500萬元，除補徵稅額外，並予以處罰。
該局呼籲提醒，109年度之綜合所得稅結算申報作業剛結束，個人若有透過金融機構投資海外金融商品，取得之海外各類所得漏未申報，因非屬查調所得資料範圍，納稅人如果未保留相關資料，可逕向原申購之金融機構申請海外所得通知書或明細表，確認所得類別及金額後，儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報繳基本稅額及綜合所得稅，以免受罰喔！ 提供單位：苓雅稽徵所聯絡人：陳嘉良主任聯絡電話：(07)7256600分機6200撰稿人:詹如琳 聯絡電話：(07)3302058分機6276 發布單位：財政部高雄國稅局發布日期：2021-07-19更新日期：2021-07-19點閱次數：894(New)財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎專區訊息公告網站公告新聞稿國家金融安定基金訊息就業資訊影音專區統一發票中獎號碼活動公告統計指標國債最新訊息即時新聞澄清專區國庫年度預算執行訊息核心業務服務園地國庫服務資訊賦稅服務資訊關務服務資訊國有財產服務資訊促參服務資訊國際財政服務資訊訴願及促參申訴服務檔案應用出版刊物民眾常見問答財政雙語詞彙與民交流區財政法規各稅法令函釋財政主管法規系統法規預告國庫法規賦稅法規關務法規國有財產法規促參法規訴願法規訴願及促參申訴知識分享財政及貿易統計公告訊息統計發布預告統計資料庫稅務行業標準分類財政及賦稅統計進出口統計性別統計其他業務統計分析與研究視覺化專區統計出版品相關統計網站主題專區財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎專區房地合一稅2.0專區重大欠稅公告專區統一發票兌獎多元服務專區主動公開之政府資訊個人資料保護專區納稅者權利保護專區反避稅專區兒童權利公約宣導專區內部控制專區廉政專區遊說法資訊專區政治獻金法第七條查詢網性別主流化專區消費保護節能減碳專區採購資訊財政績優獎勵專區兩公約宣導專區營利事業統一編號檢查碼邏輯修正說明財政部及所屬機關聯絡資訊一覽機關首長簡介沿革組織職掌部內各單位、部屬機關(構)財政史料政策與計畫本部110年重要施政重要施政要聞本部已採行之重大措施健全房市相關措施重要措施研究發展施政計畫施政績效
同一申報戶全年合計數未達新臺幣(下同)100萬元申報門檻者，不用納入基本所得額，達100萬元以上者，則應全數計入，如果經加計綜合所得淨額後超過免稅額670萬元，依所得基本稅額條例規定，應按稅率20%計算基本稅額，若大於綜合所得稅應納稅額，其差額則需要報繳基本稅額，併同綜合所得稅辦理申報。
該局舉例說明，王先生於108年初有投資購買境外A基金及B股票等2項海外金融商品，當年度領得A基金利息50萬元(利息所得)、獲配B股票股息50萬元(營利所得)及贖回A基金之買賣價差資本利得1,300萬元（財產交易所得)，合計有應計入基本所得額之海外所得1,400萬元，但是王先生於辦理108年度綜合所得稅結算申報時，一時不察，僅依國稅局提供之查調所得資料計算綜合所得淨額100萬元，報繳綜合所得稅，而未依前開規定計算、申報及繳納基本稅額，嗣經該局查獲，以其漏報之海外所得合計數已達100萬元以上門檻，乃併計綜合所得淨額計算，核定基本所得額為1,500萬元，除補徵稅額外，並予以處罰。
該局呼籲提醒，109年度之綜合所得稅結算申報作業剛結束，個人若有透過金融機構投資海外金融商品，取得之海外各類所得漏未申報，因非屬查調所得資料範圍，納稅人如果未保留相關資料，可逕向原申購之金融機構申請海外所得通知書或明細表，確認所得類別及金額後，儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報繳基本稅額及綜合所得稅，以免受罰喔！ 提供單位：苓雅稽徵所聯絡人：陳嘉良主任聯絡電話：(07)7256600分機6200撰稿人:詹如琳 聯絡電話：(07)3302058分機6276 發布單位：財政部高雄國稅局發布日期：2021-07-19更新日期：2021-07-19點閱次數：894(New)財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎專區訊息公告網站公告新聞稿國家金融安定基金訊息就業資訊影音專區統一發票中獎號碼活動公告統計指標國債最新訊息即時新聞澄清專區國庫年度預算執行訊息核心業務服務園地國庫服務資訊賦稅服務資訊關務服務資訊國有財產服務資訊促參服務資訊國際財政服務資訊訴願及促參申訴服務檔案應用出版刊物民眾常見問答財政雙語詞彙與民交流區財政法規各稅法令函釋財政主管法規系統法規預告國庫法規賦稅法規關務法規國有財產法規促參法規訴願法規訴願及促參申訴知識分享財政及貿易統計公告訊息統計發布預告統計資料庫稅務行業標準分類財政及賦稅統計進出口統計性別統計其他業務統計分析與研究視覺化專區統計出版品相關統計網站主題專區財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎專區房地合一稅2.0專區重大欠稅公告專區統一發票兌獎多元服務專區主動公開之政府資訊個人資料保護專區納稅者權利保護專區反避稅專區兒童權利公約宣導專區內部控制專區廉政專區遊說法資訊專區政治獻金法第七條查詢網性別主流化專區消費保護節能減碳專區採購資訊財政績優獎勵專區兩公約宣導專區營利事業統一編號檢查碼邏輯修正說明財政部及所屬機關聯絡資訊一覽機關首長簡介沿革組織職掌部內各單位、部屬機關(構)財政史料政策與計畫本部110年重要施政重要施政要聞本部已採行之重大措施健全房市相關措施重要措施研究發展施政計畫施政績效
5. 個人海外所得課徵基本稅額(The Income basic tax)
所得基本稅額條例疑義解答(PDF File)(個人海外所得課徵基本稅額部分詳見疑義解答 ... 財政部就「金融機構個人客戶海外所得依最低稅負制申報課稅問題之探討」研討會與會 ...X訊息關閉x首頁>公告訊息>熱門主題專區>個人海外所得課徵基本稅額(TheIncomebasictax):::公告訊息新聞稿業務績效熱門主題專區個人資料保護專區就業資訊隱私權及安全政策政府網站資料開放宣告:::X轉寄好友「*」為必填欄位*寄件者(必填)*收件者(必填)*郵件內容(必填)*驗證碼(必填)重新產生驗證碼點擊驗證碼圖片可寄發驗證碼至信箱(另開新視窗)個人海外所得課徵基本稅額(TheIncomebasictax)▶所得基本稅額條例疑義解答(PDFFile)(個人海外所得課徵基本稅額部分詳見疑義解答第53題至第72題、第95題、第96題及第112題)▶個人海外所得課徵基本稅額摘要及釋例(PDFFile)▶海外所得應納入最低稅負課稅之「中華民國境內居住之個人」認定原則(PDFFile)▶財政部就「金融機構個人客戶海外所得依最低稅負制申報課稅問題之探討」研討會與會人員所提個人海外所得課稅疑義之說明(PDFFile)▶財政部就各商業同業公會所詢個人海外所得課徵基本稅額疑義之說明(PDFFile)▶非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點(PDFFile)▶TheDirectionsfortheFilingandInvestigationofIncomeDerivedfromSources(PDFFile)▶TheIncomebasictaxleviedonindividualoverseasincome－Q&A(Simpleversion)(PDFFile) 發布單位：稽徵行政組發布日期：109-10-28更新日期：110-09-09點閱次數：48947關閉本署簡介署長簡介賦稅署沿革組織職掌交通資訊業務聯繫窗口公告訊息新聞稿業務績效熱門主題專區個人資料保護專區就業資訊隱私權及安全政策政府網站資料開放宣告便民服務網路報繳稅線上申辦自繳繳款書三段式條碼列印(線上版，連結財政部稅務入口網)書表下載檔案應用專區投資臺灣外籍旅客退稅專區廉政專區統一發票專區常見問答記帳士資訊(連結財政部)記帳及報稅代理人資訊(連結財政部)稅務代理人(連結財政部)出版品影音專區財政雙語辭彙(連結財政部)交流園地相關連結公開資訊賦稅署業務統計法令規章主動公開之政府資訊重要賦稅政策長照扣除額所得稅優化境外電商房地合一納保專區稅改專區薪資課稅反避稅專區
6. 高資產人士海外收入如何報稅
妥善運用台灣及各國對於他國已納稅額之相關扣抵規定，好好保障自己的權益。
海外所得申報流程. 個人海外所得自民國99年1月1日起，納入基本所得額 ...LOADING首頁財富管理理財講堂文章列表稅務快遞包高資產人士海外收入如何報稅稅務快遞包高資產人士海外收入如何報稅#美國#節稅#財富管理又到報稅季節！台灣的海外所得課稅制度對高資產人士會有哪些影響呢？妥善運用台灣及各國對於他國已納稅額之相關扣抵規定，好好保障自己的權益。
海外所得申報流程個人海外所得自民國99年1月1日起，納入基本所得額（又稱最低稅負制）中課稅。
每年海外所得超過100萬元以上時，需於每年五月份申報個人綜合所得稅時，計入基本所得額(含海外所得)計算及申報基本稅額。
應申報對象為在中華民國境內有住所(有戶籍)者，或是在中華民國境內無住所，但居住滿183天之本國籍人士及外國籍人士。
申報基本稅額(含海外所得)計算及申報流程如下圖：別忘了扣除成本及必要費用海外所得係指中華民國及大陸地區來源所得以外之所得，且又細分成下列十種所得：計算海外所得額時，若能提供成本及費用證明者，應依照實際收入扣除成本及必要費用後為所得額；民國98年12月31日以前取得之有價證券或境外基金受益憑證，其原始取得成本低於下列收盤價或淨值者，得以該收盤價或淨值計算其成本如下表：若無法提供提出證明文件者，可依下表計算所得額：國稅局可能的稽查方式國稅局可透過許多管道進行海外所得稽查，如中央銀行結匯資料、金融機構結匯投資國外有價證券的銀行資料、外國公開資訊、國稅局過去稽查的記錄、投審會對外投資核備相關資料及民眾檢舉等方式。
除了上述經由國內金融機構投資海外者，尚有許多國人，過去多年在海外累積之所得或置產，其資金也未曾進出台灣者，國稅局目前雖然無法掌握全部資料，但面對國際反避稅浪潮，財政部亦於民國106年11月16日公布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」。
此辦法可視為台灣版之金融帳戶資訊自動交換共同申報及應行注意標準，也就是CRS或俗稱國版肥咖條款。
此辦法制定有關適用範圍、執行方法、盡職審查之基準、提供資訊予締約他方之程序、時限及其他相關事項等，故未來國稅局也可以透過與各國資訊交換的方式，掌握國人海外之金融資產。
經國稅局調查後，若發現個人未依法計算及申報基本稅額，而有漏稅情事時，將面臨補漏稅額，並加計一倍漏報稅額的罰鍰以及利息。
留意雙重課稅風險擁有雙重國籍之國人，在資產配置上亦須運用合規方式，降低違反兩國租稅規定之風險。
另須注意，放棄台灣國籍者不等於免除申報海外所得，若在中華民國境內無住所但居住滿183天以上者，還是須於台灣申報其海外所得。
推薦文章景氣動能下滑，備好三款避險包該如何選擇投資標的呢？股票型基金如何設定停利停損？應考量什麼？影響基金報酬的因子？其他主題熱門議題理財目標投研報告信託專家優惠活動首選基金優惠！專家團隊，精準定位申購首選基金，享申購手續費優惠！幸福長跑基金優惠，手續費最低0元定期定額投資專案系列基金，持續投資滿三年，手續費0元如您對我們的產品想進行瞭解或有投資意願者，請洽本行全台各分行之理財顧問或洽本行服務專線：0800-818-001或立即線上留言開戶準備立刻找商品常見問題提示訊息您將離開本行官網前往外部網站確定提示訊息您將離開本行官網前往外部網站確定提示訊息您將離開本行官網前往外部網站確定國泰世華智能客服有任何問題隨時找我！國泰世華智能客服有任何問題隨時找我！提示訊息您將離開本行官網前往外部網站確定提示訊息您將離開本行官網前往外部網站確定提示訊息您將離開本行官網前往外部網站確定線上申請信用貸款申請條件：年滿20歲且加計貸款期限≦65歲之國民銀行往來信用紀錄正常具穩定收入來源持有國泰世華銀行信用卡正卡或網路銀行帳戶我是國泰世華卡友立即申請我有國泰世華銀行MyBank(網路銀行)帳戶立即申請我不是國泰世華卡友也沒有網路銀行帳戶預約信貸諮詢(免費)
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每年海外所得超過100萬元以上時，需於每年五月份申報個人綜合所得稅時，計入基本所得額(含海外所得)計算及申報基本稅額。
應申報對象為在中華民國境內有住所(有戶籍)者，或是在中華民國境內無住所，但居住滿183天之本國籍人士及外國籍人士。
申報基本稅額(含海外所得)計算及申報流程如下圖：別忘了扣除成本及必要費用海外所得係指中華民國及大陸地區來源所得以外之所得，且又細分成下列十種所得：計算海外所得額時，若能提供成本及費用證明者，應依照實際收入扣除成本及必要費用後為所得額；民國98年12月31日以前取得之有價證券或境外基金受益憑證，其原始取得成本低於下列收盤價或淨值者，得以該收盤價或淨值計算其成本如下表：若無法提供提出證明文件者，可依下表計算所得額：國稅局可能的稽查方式國稅局可透過許多管道進行海外所得稽查，如中央銀行結匯資料、金融機構結匯投資國外有價證券的銀行資料、外國公開資訊、國稅局過去稽查的記錄、投審會對外投資核備相關資料及民眾檢舉等方式。
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此辦法可視為台灣版之金融帳戶資訊自動交換共同申報及應行注意標準，也就是CRS或俗稱國版肥咖條款。
此辦法制定有關適用範圍、執行方法、盡職審查之基準、提供資訊予締約他方之程序、時限及其他相關事項等，故未來國稅局也可以透過與各國資訊交換的方式，掌握國人海外之金融資產。
經國稅局調查後，若發現個人未依法計算及申報基本稅額，而有漏稅情事時，將面臨補漏稅額，並加計一倍漏報稅額的罰鍰以及利息。
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另須注意，放棄台灣國籍者不等於免除申報海外所得，若在中華民國境內無住所但居住滿183天以上者，還是須於台灣申報其海外所得。
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7. 個人課徵基本稅額
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