虽然7号公告列举了“合理商业目的”判断的七大要素，但很多要素的适用都缺乏具体的指引。

比如，7号公告未明确股权或资产的“主要”价值来源于中国应税财产 ...导航首页Home关于中伦AboutUs中伦概况中伦宣传片大事记荣誉奖项中伦客户专业人员Professionals业务领域Practices中国内地资本市场香港和境外资本市场投资并购和公司治理跨境投资并购工程和项目开发融资业务债务重组和不良资产处置税务和财富规划私募股权和投资基金金融产品和信托诉讼仲裁商业犯罪和刑事合规破产清算和重整海事海商合规和反腐败反垄断和竞争法贸易合规和救济海关和进出口劳动人事环境保护和安全生产知识产权权利保护商标申请专利申请网络安全和数据保护行业领域Industries房地产城市基础设施交通物流文旅和酒店能源和电力矿产资源银行业和金融服务保险业金融创新和金融科技电信和互联网信息和智能技术医疗健康医药和生命科学教育培训传媒、体育和娱乐国防和军工新闻中心NewsCenter最新交易中伦动态最新荣誉中伦资讯Publications中伦观点中伦期刊中伦视界中伦年报社会责任SocialResponsibility中伦公益基金环保生态项目中伦支援基础教育项目中伦高校公益项目中伦法律援助项目公益法律服务与法律宣教西部律师研修计划中伦公益医疗项目中伦紧急援助、救灾项目中伦志愿者办公室Offices工作机会CareersENG中文日本語한국어首页Home关于中伦AboutUs中伦概况大事记荣誉奖项中伦客户中伦宣传片专业人员Professionals业务领域Practices行业领域Industries新闻中心NewsCenter最新交易中伦动态最新荣誉中伦资讯Publications中伦观点中伦期刊中伦视界中伦年报社会责任SocialResponsibility办公室Offices工作机会Careers中伦观点中伦资讯中伦观点中伦期刊中伦视界中伦年报间接转让中国公司股权该如何纳税？作者：倪勇军高如枫胡颖绮2019-11-08 近年来，随着经济的高速发展，中国在国际市场上扮演着越来越重要的角色，涉及到中国公司的跨境并购重组交易也愈发活跃。

这类交易既包含中国企业被境外公司“相中”而发生的股权收购，也包含境外集团整体并购重组交易所涉及的中国子公司股权收购。

相较于直接收购中国境内公司股权，间接收购，即在股东或者股东的股东层面进行股权转让交易具有商事和法律程序简便、外汇管制少等诸多优势。

然而由于间接转让方式的潜在税务优势，刻意利用间接股权转让交易规避中国所得税的情况时有发生。

因此，作为反避税管理措施，国家税务总局先后出台了一系列规定以打击基于间接股权转让的避税行为。

 在本文中，我们将深入分析涉及间接转让中国公司股权的交易在中国将负有什么样的税务义务以及交易各方应当如何确保在华的纳税合规。

为提高读者阅读效率，我们将本文分成六个话题，分别是：1.什么类型的间接转让交易一般不需要交税？ 2.什么类型的间接转让交易可能要交税？ 3.什么类型的间接转让交易基本要交税？ 4.如果要交税，收入和成本应如何确定？ 5.间接股权转让中买卖双方应当如何履行报告及申报义务？ 6.间接股权转让中买卖双方的谈判立场如何确定及调和？ 一  什么类型的间接转让交易一般不用交税？  除了在证券交易所买卖境外母公司股票、境外集团内部重组以及有可适用的协定等几种可以直接适用《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第7号，以下简称“7号公告”）中的“安全港”规则，从而交易直接被认定为无需在中国交税的情形外，实务中，跨国公司的集团整体并购中涉及间接转让中国子公司股权的交易一般也无需在中国缴纳所得税。

这类交易通常具有以下特征：1.交易的目的是整体转让跨国公司全球或部分业务； 2.交易发生在境外控股公司层面，即被转让股权的目标公司为境外控股公司； 3.境外控股公司作为集团的全球或区域总部，持股位于全球多个国家或地区的运营实体，在行政、人事、信息技术、财务等方面管理和支持各个区域的业务，并且具备相应数量的雇员。

这类交易由于被转让的境外控股公司直接或间接持有多个国家或地区公司的股权，因此被转让的境外公司的股权价值通常并不主要来自于中国应税财产，同时境外公司的资产或收入也并非主要由中国境内投资构成或来源于中国境内。

另外，这类境外控股公司具备一定数量雇员并积极履行管理职能，且一般并不设立在避税地，在境外的税负通常不会显著低于中国所得税负。

再者，由于交易的目的是整体转让全球或部分业务，因此直接转让中国公司股权并不能达到相