魏錫賓保險資本標準（ICS）2.0版及國際財務報導準則第17 號「保險合約」（IFRS17）預定於2026年實施，金管會心意已決，希望藉以提高保險 ...即時熱門政治社會生活健康國際地方蒐奇影音財經娛樂汽車時尚體育3C評論玩咖食譜地產專區TAIPEITIMES求職爆Search自由電子報自由財經財經首頁財經政策影音專區國際財經證券產業房產資訊財經週報基金查詢投資理財匯率查詢粉絲團自由影音即時熱門政治社會生活國際地方蒐奇財經娛樂汽車時尚體育3C評論玩咖食譜健康地產專區服務自由電子報APP自由電子報粉絲團自由電子報Line熱門新訊LTN經濟通》歐盟碳關稅衝擊全球產業首頁>財經週報〈財經週報-時事求是〉誰該怕ICS2.0與IFRS17？2020/09/2805:30現行RBC制度與ICS規定主要差異■魏錫賓保險資本標準（ICS）2.0版及國際財務報導準則第17號「保險合約」（IFRS17）預定於2026年實施，金管會心意已決，希望藉以提高保險業的清償能力；保險業者私下卻頗有異聲，不認為有益穩健經營。

官商態度常見不同，不過保險會計制度調整茲事體大，可能改變新保險商品的性質，也再度突顯歐洲、美國風格的歧異，與搭配在地環境的重要性；特別值得細加斟酌。

歐美不同調我官商態度也不同擬定IFRS的國際會計準則理事會（IASB）與推動ICS的國際保險監理官協會（IAIS）總部都在歐洲，雖與美國的相關機構往來密切，雙方並經常性地試圖調和歧見，美國多個單位甚至是其會員，但所見卻時而大有不同。

ICS改變了現行保險業以風險為基礎計算資本適足率的制度，及資產負債的評價方法，代之以壓力情境評估風險，並用公允價值衡量資產負債，希望貼近市場的即時資訊；不過，未獲美國認同。

請繼續往下閱讀...美國財政部在2019年11月14日發布新聞稿說明與IAIS協商ICS的結論：美國最終無法支持IAIS有關ICS2.0版的提案。

美國將不採用ICS2.0，而ICS也不適合美國市場，美國保險業者不應受到ICS規範的壓力；貿然實行ICS2.0將有限制美國消費者取得重要長期儲蓄商品的風險。

美國財政部的聲明有2個重點應該注意，其一是ICS不適合美國市場，另外就是可能限制保險消費者取得儲蓄型商品的通道。

美國聲明既強調了在地環境的獨特性，也概括出ICS的重大影響力；這也是國內保險業者私下質疑的主要論點，不認為台灣應該採用ICS。

在地環境獨特性不宜照本宣科ICS與IFRS都強調市價主義，希望採用公允價值，以貼近市場，反應真正的風險。

在合理化企業財報的呈現上，IFRS已做了不少改變，譬如：IFRS的市價化與過去偏重損益表不同，現在相對重視資產負債，2期淨值相減，就約略等於本期獲利；經常性業外收入也不再列為業外收入；並引入原則基礎，過去列為子公司是依一定的百分比，現在則採控制力等。

IFRS的不少觀念都已是主流，而因為ICS2.0與IFRS17均以貼近市價評價，在以IFRS編制財務報表後，續推動ICS2.0，可以搭配財報進行監理，在理論上相當合理。

金管會在2026年同時實施ICS2.0與IFRS17的決策，因此可以理解。

不過，保險業者的反彈，也並非毫無道理，譬如：ICS2.0的資產與負債評價都以資產負債表日（6月底或12月底）的市場即時資訊評價，不無作價疑慮，而相對於目前股票採半年均價衡量，誰優誰劣也有爭議；另外，IFRS17要求在評價時，有損失的保單應先認列，獲利保單實現部分才可認列，也有過度保守的質疑，未能反映資產負債的健全性。

是否採用ICS2.0與IFRS17於是也形成某種程度的美式與歐式之爭、成長與穩定的較勁；保守或許能提高清償能力，卻可能降低經營效率，長期優劣不由理論推定，金管會應提出過去歐美經營數據與危機情況論勝負。

計算方式複雜化操縱空間也變大提高清償能力，最簡單是要求保險業者增資，ICS2.0與IFRS17或許是合理化的手段，但隨著保單多樣化、個人化，保險理賠條件與標準複雜化，業者不諱言，可以操縱的空間擴大，當IFRS與ICS複雜化了計算方式，個別業者自行調整的空間加大，監理機關不一定能夠清楚瞭解，不一定有利於穩定。

2008、2009年全球金融海嘯後，歐洲節衣縮食，美國撒幣救市，雖殊途但同歸，各以其因應危機的策略與方法，走出困境。

歐美風格不同，美式衝鋒陷陣，歐式穩健推進，在面對相異的經濟狀況時，一定有不同的績效；商場與戰場同樣多變，但會計制度無法隨時調整，留下彈性空間，才能走出適合自己的道路。

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