所謂的國際財務報導準則第17號保險合約（簡稱IFRS 17），最大的精神與原則在於未來保險業的資產和負債都會採用公允價值評價，而現行的保險 ...新聞專題防疫宅在家停課不停學、跟著這樣做不怕無聊糖世代專題血糖知識知多少？醫師出題小測驗閱讀全文0葉佳華2020年10月27日下午9:33·7分鐘(閱讀時間)金管會主委黃天牧曾多次向保險業負責人喊話，必須認知保險業接軌IFRS17號公報的轉型必要性。

（攝影／趙世勳）金管會已拍板，保險業將在2026年接軌會計大魔王IFRS17與新版國際保險資本標準（ICS）2.0，未來在保險2大新規雙管齊下，讓台灣保險業者面臨重大挑戰。

所謂的國際財務報導準則第17號保險合約（簡稱IFRS17），最大的精神與原則在於未來保險業的資產和負債都會採用公允價值評價，而現行的保險業負債還不是依照公允價值評價，因此未來用公允價值來評價，就會把過去保險業潛藏沒有估計的「利差損」全部反映出來。

而公允價值是什麼？簡單來說，保險公司的公允價值，就是指在某一個時間點，若有人要買，「這家公司資產加計負債的合理值價值是多少」，而這個公允價值的評價是浮動的，會因為時間的不同所計算出來的公允價值有所不同。

就像房價，在雙方都有充分資訊下，買賣雙方給予一個合理的評估價值，但之後可能會因為消息利多面，價值也會有所變動。

IFRS17被冤枉了！IFRS17與增資是兩碼子事事實上，台灣早在2013年採用IFRSs，改以公允價值為基礎編製財務報表，但一直以來保險業的負債並沒有列入評價，因此未來保險業的財報不管是資產和負債皆轉變為採用公允價值評價進行調整，而調整過後，讓潛藏的利差損浮上檯面，可想而知的是，將會衝擊到每一家保險公司的淨值，進而讓公司的資本適足率拉警報。

政治大學風險管理與保險學系教授彭金隆首先解釋，保險業增不增資跟IFRS17是毫無關聯，因為IFRS17是一套會計準則；而保險業是否增資則是政府的監理措施。

但為什麼大家之所以會把IFRS17跟增資混為一談？主要是因為新版國際保險資本標準（ICS）2.0也剛好在2026年實施上路，取代現行的資本適足率制度（RBC），改為更為嚴謹，主管機關用來判斷保險業是否增資的參考，這也是為什麼如今保險業個個皆是如臨大敵。

彭金隆認為，IFRS17會計準則是否接軌本身沒有分歧，因為這是國際標準；而ICS2.0則是由國際監理官方訂定資本計算的方法論，作為各國主管機關參考，但接下來主管機關的監理做法怎麼做、增資要怎麼增資，這是屬於國家治理權的一部份，換句話說，倘若保險公司增資的壓力實在太大，主管機關若要採行漸進式增資，當然也可以。

IFRS17、ICS同時上路，增資規模多大還很難說回到會計大魔王IFRS17，是讓資產和負債同時按照市場估價，進而讓保險公司盡早揭露風險，不要讓問題在保單到期之前繼續惡化。

「台灣遲早必須要跟國際接軌。

」政治大學金融系教授殷乃平指出，過去金管會已經相當「縱容」保險業長達一段時間，包括過去保險業大賣高利保單，直到現在低利率及低報酬的市場投資環境，使得當初那些高利保單變成嚴重的利差損，而為了彌補利差損，保險公司就想盡辦法把保費拿到海外投資，但很多海外投資實質是虧損，但卻是隱藏在報表裡面並沒有顯現出來。

「保險公司是讓客戶投保保險，結果如果連保險公司自己都不保險，怎麼承擔保戶的風險？」殷乃平認為，透過國際IFRS17的規範要求，能夠讓業者的財務狀況更透明，因此接軌IFRS17會計準則有其必要性。

IFRS17可望讓保險業者的財務狀況更透明但為了接軌IFRS17、ICS兩大新制，整體保險業的增資警鈴也開始響起。

國民黨立委費鴻泰日前在立法院財委會進行質詢時曾指出，接軌IFRS17的成本主要來自於4大項，第1是，保險業者委託外部專家協助導入的顧問費，平均每家業者預估需花費1、2千萬以上；第2個成本是保險精算系統升級的費用，每家保險公司動輒得花上億元。

第3項成本是，新資訊系統的建置與導入費用也同樣得花上億元；第4項則是最重要，因IFRS17規範保險公司的負債採用公允價值進行評價來提列負債準備金，因此保險業者需要卯足全力來提列責任準備金，金管會目前已要求各家保險業者須在明年底前提足準備金；接著ICS2.0跟著接軌，也將擴大主管機關對保險業的資本要求，進而要求增資。

彭金隆則認為，「如果這個IFRS17新的報表是給投資人看的，那麼沒有問題，因為投資人都希望取得最新資訊；但是如果用公允價值報表來衡量一家保險公司的清償能力，那麼就是一個大問題。

」未