什麼是地價稅？如何適用地價稅的優惠稅率？（一）——自用 ... | 地價稅是什麼
什麼是地價稅？ 地價稅是我國土地稅稅目的一種，為持有稅，對持有土地的人課稅。
課稅正當性在於持有土地者表徵出了一定經濟上負擔能力，經濟負擔能力 ...什麼是地價稅？如何適用地價稅的優惠稅率？（一）——自用住宅用地篇文：張捷誠（認證法律人）FBLINELINEEmaildownload‧房子‧土地‧鄰居／其他不動產問題‧5 0刊登：2020-12-18‧最後更新：2021-03-26本文什麼是地價稅？地價稅是我國土地稅稅目的一種[1]，為持有稅，對持有土地的人課稅。
課稅正當性在於持有土地者表徵出了一定經濟上負擔能力，經濟負擔能力理論上是以土地本身的潛在收益能力來評價，而此種評價方式的具體體現，就是平均地權條例所規定的「規定地價程序」[2]，而為一般人民繳納地價稅稅基的形成緣由[3]。
而地價稅在更具有濃厚土地政策色彩，且因土地具有公共性與稀有性，為了使土地的使用合理及符合公共利益，國家有特別管制必要。
所以明文規定在中華民國憲法（下稱憲法）第143條[4]，屬於制（立）憲者認為具有國家基本國策重要性的稅目。
地價稅的納稅義務基準日，是以開徵當年8月31日時，土地所有權狀上登記名義人為納稅義務人[5]。
而地價稅開徵、繳納、課稅所屬日期則分別是：開徵日是每年11月1日、繳納期間是當年11月1日至11月30日、課稅所屬期間是當年1月1日至12月31日。
地價稅的優惠稅率（見圖1）圖1 自用住宅用地，如何節省地價稅？資料來源：張捷誠 / 繪圖：Yen地價稅原則上以前面的方式課徵，但依據用地類型不同，符合一定條件下，政府提供不同優惠稅率（或稱為「特別稅率」）。
其中，與民眾息息相關的自用住宅用地，或是其他工業、公設保留用地等，各有不同的優惠稅率，本篇先說明自用住宅用地的優惠稅率[6]。
申請自用住宅用地優惠稅率的要件要辦妥戶籍登記土地所有權人或他的配偶、直系親屬，要在這筆自用住宅用地上辦妥戶籍登記[7]。
使用限制這筆自用住宅用地必須沒有出租或供營業用[8]。
面積限制都市土地（有發布都市計畫的地區）面積未超過3公畝（300平方公尺）部分；非都市土地（未發布都市計畫的地區）面積未超過7公畝（700平方公尺）部分[9]。
處數限制土地所有權人和他的配偶、未成年受扶養親屬所有的土地中，適用優惠稅率的自用住宅用地以1處為限[10]。
例如土地所有權人和配偶各有1筆土地居住自用，2筆土地中只有1筆土地可以適用自用住宅用地優惠稅率。
地上建築物權屬限制蓋在自用住宅用地上的建築物，所有權人必須是土地所有權人或他的配偶、直系親屬[11]。
適用稅率統一以2‰的單一稅率計算[12]，不再以土地稅法第16條10‰至55‰的累進稅率來計算[13]。
其他注意事項國民住宅、勞工宿舍用地也有適用除了自用住宅用地外，為了照顧中低收入戶及勞工，對於國民住宅及勞工宿舍用地，也適用本條優惠稅率的規定[14]。
最晚何時應該申請自用住宅用地優惠稅率？前面提到地價稅是每年的11月1日開徵，所以民眾必須在當年9月22日以前，向稅捐主管機關申報[15]。
如遲至當年9月23日以後申報，則會延至次年才適用優惠稅率[16]。
適用自用住宅用房地後來出租了，也要申報嗎？是的，如果適用優惠稅率的原因事實事後消滅或不存在時，例如房地已經出租或改供營業使用等情況時，必須在30日內向稅捐機關申報，否則會被認定是土地稅法第54條的逃稅[17]。
如果有1處以上的土地，要怎麼減輕地價稅負擔？因地價稅的土地是以各直轄市或縣（市）來作歸戶計算，也就是土地所有權人在同一直轄市或縣（市）內的土地會合併成1戶、1張地價稅單，在不同轄市或縣（市）的土地會開立另1張地價稅單[18]。
所以如果有1處以上的土地，考慮到處數限制，可選擇轄區內公告地價最高者，申請適用自用住宅用地的優惠稅率，減輕稅務負擔；但注意此處是限於「土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬」所有、設籍自住者。
如果土地所有權人有另一塊土地是他的父親居住且設籍，則此塊土地仍得申請適用優惠稅率，但要注意不得超過面積限制。
超額自用住宅用地的適用順序土地所有權人申請自用住宅面積超過前面提到的面積限制時，原則依土地所有權人自己選擇的順序，計算到面積限制為準。
如果沒有特別選擇，則順序為：土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬戶籍所在地。
直系血親尊親屬的戶籍所在地。
直系血親卑親屬的戶籍所
課稅正當性在於持有土地者表徵出了一定經濟上負擔能力，經濟負擔能力 ...什麼是地價稅？如何適用地價稅的優惠稅率？（一）——自用住宅用地篇文：張捷誠（認證法律人）FBLINELINEEmaildownload‧房子‧土地‧鄰居／其他不動產問題‧5 0刊登：2020-12-18‧最後更新：2021-03-26本文什麼是地價稅？地價稅是我國土地稅稅目的一種[1]，為持有稅，對持有土地的人課稅。
課稅正當性在於持有土地者表徵出了一定經濟上負擔能力，經濟負擔能力理論上是以土地本身的潛在收益能力來評價，而此種評價方式的具體體現，就是平均地權條例所規定的「規定地價程序」[2]，而為一般人民繳納地價稅稅基的形成緣由[3]。
而地價稅在更具有濃厚土地政策色彩，且因土地具有公共性與稀有性，為了使土地的使用合理及符合公共利益，國家有特別管制必要。
所以明文規定在中華民國憲法（下稱憲法）第143條[4]，屬於制（立）憲者認為具有國家基本國策重要性的稅目。
地價稅的納稅義務基準日，是以開徵當年8月31日時，土地所有權狀上登記名義人為納稅義務人[5]。
而地價稅開徵、繳納、課稅所屬日期則分別是：開徵日是每年11月1日、繳納期間是當年11月1日至11月30日、課稅所屬期間是當年1月1日至12月31日。
地價稅的優惠稅率（見圖1）圖1 自用住宅用地，如何節省地價稅？資料來源：張捷誠 / 繪圖：Yen地價稅原則上以前面的方式課徵，但依據用地類型不同，符合一定條件下，政府提供不同優惠稅率（或稱為「特別稅率」）。
其中，與民眾息息相關的自用住宅用地，或是其他工業、公設保留用地等，各有不同的優惠稅率，本篇先說明自用住宅用地的優惠稅率[6]。
申請自用住宅用地優惠稅率的要件要辦妥戶籍登記土地所有權人或他的配偶、直系親屬，要在這筆自用住宅用地上辦妥戶籍登記[7]。
使用限制這筆自用住宅用地必須沒有出租或供營業用[8]。
面積限制都市土地（有發布都市計畫的地區）面積未超過3公畝（300平方公尺）部分；非都市土地（未發布都市計畫的地區）面積未超過7公畝（700平方公尺）部分[9]。
處數限制土地所有權人和他的配偶、未成年受扶養親屬所有的土地中，適用優惠稅率的自用住宅用地以1處為限[10]。
例如土地所有權人和配偶各有1筆土地居住自用，2筆土地中只有1筆土地可以適用自用住宅用地優惠稅率。
地上建築物權屬限制蓋在自用住宅用地上的建築物，所有權人必須是土地所有權人或他的配偶、直系親屬[11]。
適用稅率統一以2‰的單一稅率計算[12]，不再以土地稅法第16條10‰至55‰的累進稅率來計算[13]。
其他注意事項國民住宅、勞工宿舍用地也有適用除了自用住宅用地外，為了照顧中低收入戶及勞工，對於國民住宅及勞工宿舍用地，也適用本條優惠稅率的規定[14]。
最晚何時應該申請自用住宅用地優惠稅率？前面提到地價稅是每年的11月1日開徵，所以民眾必須在當年9月22日以前，向稅捐主管機關申報[15]。
如遲至當年9月23日以後申報，則會延至次年才適用優惠稅率[16]。
適用自用住宅用房地後來出租了，也要申報嗎？是的，如果適用優惠稅率的原因事實事後消滅或不存在時，例如房地已經出租或改供營業使用等情況時，必須在30日內向稅捐機關申報，否則會被認定是土地稅法第54條的逃稅[17]。
如果有1處以上的土地，要怎麼減輕地價稅負擔？因地價稅的土地是以各直轄市或縣（市）來作歸戶計算，也就是土地所有權人在同一直轄市或縣（市）內的土地會合併成1戶、1張地價稅單，在不同轄市或縣（市）的土地會開立另1張地價稅單[18]。
所以如果有1處以上的土地，考慮到處數限制，可選擇轄區內公告地價最高者，申請適用自用住宅用地的優惠稅率，減輕稅務負擔；但注意此處是限於「土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬」所有、設籍自住者。
如果土地所有權人有另一塊土地是他的父親居住且設籍，則此塊土地仍得申請適用優惠稅率，但要注意不得超過面積限制。
超額自用住宅用地的適用順序土地所有權人申請自用住宅面積超過前面提到的面積限制時，原則依土地所有權人自己選擇的順序，計算到面積限制為準。
如果沒有特別選擇，則順序為：土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬戶籍所在地。
直系血親尊親屬的戶籍所在地。
直系血親卑親屬的戶籍所