什麼是地價稅？ 地價稅是我國土地稅稅目的一種，為持有稅，對持有土地的人課稅。

課稅正當性在於持有土地者表徵出了一定經濟上負擔能力，經濟負擔能力 ...什麼是地價稅？如何適用地價稅的優惠稅率？（一）——自用住宅用地篇文：張捷誠（認證法律人）FBLINELINEEmaildownload‧房子‧土地‧鄰居／其他不動產問題‧5　0刊登：2020-12-18‧最後更新：2021-03-26本文什麼是地價稅？地價稅是我國土地稅稅目的一種[1]，為持有稅，對持有土地的人課稅。

課稅正當性在於持有土地者表徵出了一定經濟上負擔能力，經濟負擔能力理論上是以土地本身的潛在收益能力來評價，而此種評價方式的具體體現，就是平均地權條例所規定的「規定地價程序」[2]，而為一般人民繳納地價稅稅基的形成緣由[3]。

而地價稅在更具有濃厚土地政策色彩，且因土地具有公共性與稀有性，為了使土地的使用合理及符合公共利益，國家有特別管制必要。

所以明文規定在中華民國憲法（下稱憲法）第143條[4]，屬於制（立）憲者認為具有國家基本國策重要性的稅目。

地價稅的納稅義務基準日，是以開徵當年8月31日時，土地所有權狀上登記名義人為納稅義務人[5]。

而地價稅開徵、繳納、課稅所屬日期則分別是：開徵日是每年11月1日、繳納期間是當年11月1日至11月30日、課稅所屬期間是當年1月1日至12月31日。

地價稅的優惠稅率（見圖1）圖1　自用住宅用地，如何節省地價稅？資料來源：張捷誠　/　繪圖：Yen地價稅原則上以前面的方式課徵，但依據用地類型不同，符合一定條件下，政府提供不同優惠稅率（或稱為「特別稅率」）。

其中，與民眾息息相關的自用住宅用地，或是其他工業、公設保留用地等，各有不同的優惠稅率，本篇先說明自用住宅用地的優惠稅率[6]。

申請自用住宅用地優惠稅率的要件要辦妥戶籍登記土地所有權人或他的配偶、直系親屬，要在這筆自用住宅用地上辦妥戶籍登記[7]。

使用限制這筆自用住宅用地必須沒有出租或供營業用[8]。

面積限制都市土地（有發布都市計畫的地區）面積未超過3公畝（300平方公尺）部分；非都市土地（未發布都市計畫的地區）面積未超過7公畝（700平方公尺）部分[9]。

處數限制土地所有權人和他的配偶、未成年受扶養親屬所有的土地中，適用優惠稅率的自用住宅用地以1處為限[10]。

例如土地所有權人和配偶各有1筆土地居住自用，2筆土地中只有1筆土地可以適用自用住宅用地優惠稅率。

地上建築物權屬限制蓋在自用住宅用地上的建築物，所有權人必須是土地所有權人或他的配偶、直系親屬[11]。

適用稅率統一以2‰的單一稅率計算[12]，不再以土地稅法第16條10‰至55‰的累進稅率來計算[13]。

其他注意事項國民住宅、勞工宿舍用地也有適用除了自用住宅用地外，為了照顧中低收入戶及勞工，對於國民住宅及勞工宿舍用地，也適用本條優惠稅率的規定[14]。

最晚何時應該申請自用住宅用地優惠稅率？前面提到地價稅是每年的11月1日開徵，所以民眾必須在當年9月22日以前，向稅捐主管機關申報[15]。

如遲至當年9月23日以後申報，則會延至次年才適用優惠稅率[16]。

適用自用住宅用房地後來出租了，也要申報嗎？是的，如果適用優惠稅率的原因事實事後消滅或不存在時，例如房地已經出租或改供營業使用等情況時，必須在30日內向稅捐機關申報，否則會被認定是土地稅法第54條的逃稅[17]。

如果有1處以上的土地，要怎麼減輕地價稅負擔？因地價稅的土地是以各直轄市或縣（市）來作歸戶計算，也就是土地所有權人在同一直轄市或縣（市）內的土地會合併成1戶、1張地價稅單，在不同轄市或縣（市）的土地會開立另1張地價稅單[18]。

所以如果有1處以上的土地，考慮到處數限制，可選擇轄區內公告地價最高者，申請適用自用住宅用地的優惠稅率，減輕稅務負擔；但注意此處是限於「土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬」所有、設籍自住者。

如果土地所有權人有另一塊土地是他的父親居住且設籍，則此塊土地仍得申請適用優惠稅率，但要注意不得超過面積限制。

超額自用住宅用地的適用順序土地所有權人申請自用住宅面積超過前面提到的面積限制時，原則依土地所有權人自己選擇的順序，計算到面積限制為準。

如果沒有特別選擇，則順序為：土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬戶籍所在地。

直系血親尊親屬的戶籍所在地。

直系血親卑親屬的戶籍所

地價稅是什麼？地價稅於每年11月開徵，繳納期限至當月月底截止，而納稅義務基準日為當年8月31日；意即以各筆土地8月31日之歸屬決定當年度地價稅納稅義務人， ...請使用達最佳瀏覽中En加入會員會員登入忘記密碼En加入會員會員登入忘記密碼紓困防疫專區關於嘉威關於我們沿革與紀事理念與願景專業與服務資源與網路企業文化策略與願景專業貢獻社會關懷環境保護人才培育服務項目審計簽證帳務處理IPO育成工商登記大陸事務外商服務經營績效改善法律諮詢代書服務教育訓練服務經營團隊聯絡嘉威成為嘉威人嘉威簡介工作環境學習與發展學長姐的分享有問必答職缺一覽閱讀文章最新文章人物專訪所長聊天室嘉威故事生活與文化環境與關懷稅務專欄勞資專欄IPO專欄企業管理國際事務最新消息稅務消息勞資IPO行政函令其他消息媒體專區嘉威facebook國際聯盟所最新文章人物專訪所長聊天室嘉威故事生活與文化環境與關懷稅務專欄勞資專欄IPO專欄企業管理國際事務地價稅繳納基本規定、稅率、常見問題總整理　　秋日，陽光慵懶的下午，阿嘉會計師忙到一個段落，趁著空檔去超商買杯咖啡提提神，剛好遇到超商咖啡買一送一活動，手上拿著兩杯咖啡，信步走回事務所，一邊思考多出來的咖啡，要跟事務所哪位同事分享呢？這時，遠遠看到有個人在事務所門口徘徊。

 　　這人有點年紀，手上拿著幾份文件，戴著斗笠、穿著汗衫短褲在事務前探頭探腦。

阿嘉上前關心，對方一抬頭，咦！這不是新聞報導過幾次「樓仔厝起歸排」的阿土伯嗎？阿嘉熱情地招呼阿土伯進事務所，剛好手上多一杯咖啡，兩人就在會議室聊了起來。

 　　原來，阿土伯年輕時篳路藍縷、勤墾踏實的白手起家，從中南部一路北漂發展，加上務農「有土斯有財」的觀念，讓阿土伯在台灣各地都擁有土地，經過這幾十年的發展，許多土地都改建成大樓、旅館、加油站。

儘管身價已與當年不可同日而語，但勤儉的個性，還是讓阿土伯望著手上幾張地價稅稅單發愁。

於是，決定到事務所請教會計師，地價稅是怎麼計算的？怎麼這幾年的金額比起以前高了許多?但又對光鮮亮麗的辦公大樓感到不自在，才會在事務所門口猶豫不決。

 　　阿嘉與阿土伯喝咖啡聊是非，緩和一下阿土伯緊張的情緒後，阿嘉對地價稅的說明娓娓道來……  基本規定　　地價稅於每年11月開徵，繳納期限至當月月底截止，而納稅義務基準日為當年8月31日；意即以各筆土地8月31日之歸屬決定當年度地價稅納稅義務人，並於11月繳納整年度地價稅。

  地價稅計算公式　　課稅地價＝各地段土地面積＊各地段申報地價　　地價稅額＝課稅地價＊對應的地價稅率－累進差額  土地面積　　地價稅為地方稅，故「土地面積」的計算與徵收是依各直轄市、縣市分別計算。

換言之，若土地所有權人所擁有之土地位於台灣的三個縣市，則會收到這三個縣市分別開立的地價稅繳款書。

  申報地價　　在說明「申報地價」前，須先了解與土地相關的三種價格：市價、公告土地現值、公告地價。

 市價：顧名思義為市場交易價格，每筆土地交易需要考量的因素有許多，故市價隨時會變動。

公告土地現值：每年1月1日，政府會公告當年度土地現值，該價值為計算土地增值稅之依據。

公告地價：為計算地價稅的計算基礎，依平均地權條例規定為每兩年調整一次，前次調整為民國107年。

 　　這三項價格以市價最高，公告土地現值次之，公告地價最低，依內政部統計，目前平均的公告土地現值及公告地價分別占市價的91.64%與20.02%。

 　　但「公告地價」並不一定等於地價稅的「申報地價」喔！土地所有權人可於公告地價的80%至120%範圍內申報地價，若未特別申報，即以公告地價的80%做為「申報地價」計算地價稅。

  地價稅稅率一般稅率　　地價稅率為累進稅率，依超過各縣市「累進起點地價」之倍數分為六個級距，請詳下表： 稅率等級超過累進起點地價倍數適用稅率第一級未超過累進起點地價10‰第二級超過累進起點地價1~5倍超過部分課徵15‰第三級超過累進起點地價5~10倍超過部分課徵25‰第四級超過累進起點地價10~15倍超過部分課徵35‰第五級超過累進起點地價15~20倍超過部分課徵45‰第六級超過累進起點地價20倍以上超過部分課徵55‰ 　　「累進起點地價」是各直轄市、縣市土地七公畝之平均地價(排除工業、礦業、農業、免稅地地價)，各縣市累進起點地價均不相同，可至各直轄市、縣市稅捐稽徵機關查詢。

 優惠稅率　　除了前述累進之地價稅稅率外，若土地用途符合下表列示的項目，可適用地價稅優惠稅率。

 適用土地地價稅稅率(1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地2

原課徵田賦的土地，後來須依法改課地價稅時，應從什麼時候改課？ 10, 房屋稅、地價稅及使用牌照稅於每年何時開徵（繳納期限）及課稅所屬期間各為何 ...跳到主要內容區塊財政部稅務入口網:::網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站熱門搜尋：房地交易綜合所得稅營業稅營利事業退稅其他：進階查詢告知事項本網站已於2016年10月19日改版，由於您的瀏覽器版本不適用於新版網站，將可能導致無法順利瀏覽網站內容或發生錯誤，建議升級為IE10以上版本，或轉址到舊版網站。

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誰該繳地價稅？ ... 基本上只要是土地的所有人、或是管理機關，都得繳納地價稅。

依照土地的形式，地價稅的納稅義務人則整理如下：. (一)土地所有權人。

若 ...Mr.Market市場先生地價稅是什麼？地價稅信用卡該用哪張？每年11月就是地價稅開徵的日期，這時候的你是否就開始煩惱地價稅要繳多少，該選擇哪張地價稅信用卡來繳納呢？市場先生這是就要來完整介紹地價稅，包括地價稅多少查詢？繳納時間？自用住宅還要繳地價稅？地價稅信用卡該選哪張，繳納地價稅的優惠最多？等常見的地價稅問與答。

地價稅多少查詢？繳納時間？自用住宅還要繳地價稅？事實上，市場先生認為在繳納各種稅費的時候，最重要的不只是，找到哪張信用卡繳稅優惠最多，真正了解稅制的計算方法，或是找到適合自身條件的節稅方法，也是在面對稅制時該有態度。

以下市場先生就來回答幾項，常見的地價稅問與答：誰該繳地價稅？基本上只要是土地的所有人、或是管理機關，都得繳納地價稅。

依照土地的形式，地價稅的納稅義務人則整理如下：(一)土地所有權人。

若共同持有土地，地價稅則是以共有人各按其應有部分為納稅義務人。

(二)設有典權土地，為典權人。

(三)承領土地，為承領人。

(四)承墾土地，為耕作權人。

(五)信託土地，為受託人。

值得注意的是，地價稅是以8月31日為納稅基準日，只要是當日地政機關所載的土地所有權人，即為當年度的地價稅納稅人。

地價稅繳納時間？地價稅繳納時間為每年的11/1~11/30。

若逾期，每超過兩天會按滯納金額加徵1%，最高會被多收到15%滯納金。

地價稅要繳多少？地價要繳多少，其實是依照各縣市的地價情況（也就因此地價稅是地方稅）。

各縣市政府會以當地的地價民情，設立一個「累進起點地價」的標準金額，而地價稅的課徵金額則依照欲報稅的土地價值，相較累進起點超出或不足的金額，分成以下六級作為不同課稅金額的依據：地價稅計算方式：累進起點地價稅級稅級別地價稅應徵稅額計算公式第1級課稅地價（未超過累進起點地價者）×稅率(10‰)第2級課稅地價（超過累進起點地價未達5倍者）×稅率(15‰)－累進差額（累進起點地價×0.005）第3級課稅地價（超過累進起點地價5倍至10倍者）×稅率(25‰)－累進差額（累進起點地價×0.065）第4級課稅地價（超過累進起點地價10倍至15倍者）×稅率(35‰)－累進差額（累進起點地價×0.175）第5級課稅地價（超過累進起點地價15倍至20倍者）×稅率(45‰)－累進差額（累進起點地價×0.335）第6級課稅地價（超過累進起點地價20倍以上者）×稅率（55‰）－累進差額（累進起點地價×0.545）資料來源：財政部資料整理：市場先生舉例來說，A在某市有甲地70平方公尺，申報地價每平方公尺1萬元，假設該市的累進起點地價為170萬元。

A每年應納地價稅則是「甲地申報地（1萬）價×面積（70平方公尺）＝甲地地價總額（70萬）<累進起點地價（170萬元）因此甲地適用第1級的地價稅稅率，將課稅地價總額70萬x10‰=7000元便是A該年度該繳納的地價。

地價稅查詢要去哪邊找？由於各縣市的累進起點地價並不同，所以想查詢當年度的地價稅，各縣市政府的稅稽處基本上都會提供線上試算工具。

因此市場先生還是會建議，到你所持有土地所屬的縣市政府網站查詢即可。

如台北市地價稅試算。

地價稅自用住宅能節稅？常聽到有人說，只要是自用住宅就能節省地價稅，其實不只是只有自用住宅能夠節省地價稅，只要你的土地符合特別稅率的標準都能節稅。

只要土地為自用住宅用地、特定事業用地或是減價用地等土地，其實都能改採較低的特別稅率做計算（詳見下表）：地價稅節稅：特別稅率適用土地與稅率比例特別稅率適用土地稅率比例1.自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地2‰2.公共設施保留地0.60‰3.工業用地、加油站、停車場(不含臨時路外停車場用地)等事業直接使用之土地1‰4.公有土地(按基本稅率徵收)1‰資料來源：財政部資料整理：Mr.Market市場先生而最常用來減低地價稅率的方式，就是以「自用住宅地」來做申請，只要通過就能降低到2‰。

值得注意的是，想申請地價稅特別稅率的時間點，都必須在地價稅開徵40天前。

像是2020年就必須在9月22日前申請地價稅減免，想節省地價稅的朋友可別忘了做申請。

地價稅信用卡刷卡該選哪張，繳納地價稅的優惠最多？地價稅信用卡該選哪張，或許是這個時節大家最關心的問題

什麼是地價稅 ... 「地價稅」，舉凡已規定地價之土地，除已依法課徵田賦者外，土地所有權人所有之土地均應課徵地價稅。

... 註：所謂累進起點地價：係指各直轄市或縣（市）土地 ...回知識列表「地價稅」，舉凡已規定地價之土地，除已依法課徵田賦者外，土地所有權人所有之土地均應課徵地價稅。

納稅義務人土地所有權人典權人承領土地時為承領人承墾土地時為耕作權人如土地所有權人屬公有或公同共有者，以管理機關或管理人為納稅義務人其為分別共有者，則以共有人所推舉之代表人為納稅義務人如未推舉代表者，以共有人各按其為應有部分為納稅義務人但因土地權屬不明或無人管理或納稅義務人行蹤不明者，應由土地使用人負責代繳稅率及計算方式一般私有土地：稅率=10/1000自用住宅用地：稅率=2/1000工業、礦業、公園等特定用地：稅率=10/1000公共設施保留地：稅率=6/1000公有土地非公用：稅率=10/1000空地稅：按應納地價稅加徵２倍至５倍地價總額超過累進起點時，則按下表累進課稅：第一級：未超過累進起點地價時課稅地價×稅率（10/1000）第二級：超過累進起點地價未達500%課稅地價×稅率（15/1000）－累進差額（累進起點地價×0.005）第三級：超過累進起點地價在1,000%以下時課稅地價×稅率（25/1000）－累進差額（累進起點地價×0.065）第四級：超過累進起點地價在1,500%以下時課稅地價×稅率（35/1000）－累進差額（累進起點地價×0.175）第五級：超過累進起點地價在2,000%以下時課稅地價×稅率（45/1000）－累進差額（累進起點地價×0.335）第六級：超過累進起點地價在2,000%以上時課稅地價×稅率（55/1000）－累進差額（累進起點地價×0.545）註：所謂累進起點地價：係指各直轄市或縣（市）土地七公畝之平均地價。

但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。

公共設施保留地─都市計畫公共設施保留地，在保留期間仍為建築使用者，除自用住宅用地外，按千分之六計徵地價稅，其未作任何使用並與使用中之土地隔離者，免徵地價稅。

工業、礦業、私立公園、動物園、體育場、寺廟、教堂、政府指定之名勝古蹟、依都市計畫法規定設置之加油站及供公眾使用之停車場等供直接使用之土地，皆按其申報地價數額千分之十徵收。

公有土地─公有土地按其申報地價數額千分之十之基本稅率徵收，但公有土地供公共使用者，免徵地價者。

空地稅─凡直轄市或縣市政府核定為空地者，應加徵空地稅。

其稅額按該宗土地應納基本稅額加徵2至5倍。

課徵期間與開徵日期地價稅由直轄市或縣市主管稽徵機關，按照地政機關編送之地價歸戶冊及地籍異動通知資料核定，每年徵收一次，並採曆年制，係由每年1月1日課徵至同年12月31日止。

其開徵日期係以每年11月01日開徵至同年11月30日止。

納稅義務基準日以8月31日為納稅義務基準日。

地價稅自用稅率之申報向稅捐機關索取自用住宅用地申請函一份檢附設籍（或土地所有權人）之戶口名簿影本一份另附建物所有權狀影本或無建物登記時之自用住宅基地號勘查成果一份得適用優惠稅率之用地，土地所有權人應於每年地價稅開徵40天前（9月22日前）提出申請，逾期申請者，自用住宅地價稅自申請之次年期開始適用，本年期則無法改採優惠稅率。

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