保險信託（Life Insurance Trust）在我國稱為「保險金信託」，自信託業相關法令 ... 據報載，壽險業目前正積極推動保險金分期給付選擇權，其用意亦是為了避免受益人 ...  :::國際會計準則(IFRS)專區最新消息文獻資料教育宣導相關網站連結財報表達與揭露研究成果市場報導專欄文章保險專刊會員登入加入會員訂單查詢我的購物車會員資料修改個人資料告知事項保險實務與制度會員登入加入會員訂單查詢我的購物車會員資料修改個人資料告知事項保險經營與制度會員登入加入會員訂單查詢我的購物車會員資料修改個人資料告知事項保險圖書查詢:::首頁>專業研究>專欄文章>從美國制度看保險金信託推展保險信託（LifeInsuranceTrust）在我國稱為「保險金信託」，自信託業相關法令通過，主管機關核准第一家銀行承作迄今已三年餘，在信託業及保險業者的努力推廣下，迄今卻仍成效不彰，據報載，一家大型的保險公司表示該公司一年承作的案件亦不過百件餘，究竟為何這樣一個具有保障未成年子女的良善制度，在我國卻不能蓬勃發展，本文遂就美國保險信託制度做簡略的介紹，作為我國制度改進之參考。

保險信託之緣由　　保險信託顧名思義是指將保險金交付信託，自十九世紀初開始在美國發展，一開始會將保險與信託這二個制度結合，除了因為美國信託業十分發達，財富管理業務上有其需求外，最主要還是為了彌補保險制度之不足，尤其是在未成年子女的教養照顧問題，藉由保險信託制度，讓失去父母親的子女，在信託人和監護人的合作下，仍能依照被保險人生前指示，妥善運用保險金於子女之生活、教育等各項需求，避免未成年子女不善管理運用保險金或保險金遭監護人不當挪用之問題。

　　據報載，壽險業目前正積極推動保險金分期給付選擇權，其用意亦是為了避免受益人不善管理大筆的保險金給付，可約定保險金之支付為分期給付，此分期給付選擇權與保險信託最大的不同，是受託人裁量權之有無，在信託關係下，受託人係依據信託本旨為受益人之最大利益管理信託財產，在此信託本旨的原則下，受託人可基於受益人之利益，在信託財產之管理上擁有一定之彈性，例如除了每年支付一定金額之生活教育費外，亦得依受益人每個成長階段需要支付出國留學或購買必要學習設備之費用，因此，在一個保險信託發展成熟的國家，信託人之社會責任和職業道德規範是必須受到嚴格要求的，一旦被保險人發生不幸時才能讓未成年子女在法定監護人及受託人之合作下金錢無虞的成長。

美國人身保險信託制度　　美國保險信託發展至今不過數十年，但因為財產信託觀念的發達，憑著信託業者的創意，保險信託已發展成非常複雜的專業財產規劃工具，且因為其同時具有節稅、集中管理多張保單、提供遺產管理所需要的現金準備等優點，目前已非常蓬勃發展，據學者統計，美國的人壽保險約有3﹪至4﹪交付信託管理。

　　美國保險金信託申請程序為：父母親先進行人壽保險投保前之體檢，同時向國稅局申請「信託帳號」，再憑此帳號向銀行申請開立一個「信託帳戶」，並以此帳戶為信託財產，成立保險信託契約；亦可針對已經成立之保險契約來設立信託，但為規避美國稅法中之三年規定（Three-yearRule，移轉既存之保險單至受託人，倘被保險人三年內死亡仍必須課徴遺產稅），一般而言，都會在成立保險信託之時同時購買保單，如此就算被保險人於保險信託成立三年後死亡，亦不會被課徵遺產稅。

　　信託依據設立時委託人是否保留權利，分為可撤銷信託與不可撤銷信託，美國之人壽保險信託多是以不可撤銷人壽保險信託（IrrevocableLifeInsuranceTrust）方式承作，所謂不可撤銷人壽保險信託即要保人將保單之所有權移轉與受託人，並指定受託人為保險受益人，一旦不可撤銷人壽保險信託成立後，要保人不得再主張任何保險契約所生之權利，對於信託契約之內容及受益人之指定不得再為任何之變更，對委託人而言則必須承受未來可能情勢變更保單卻不得撤銷的風險。

其實美國保險信託多為不可撤銷信託，主要是因為稅法規定使然，美國之壽險保險金給付在符合內地稅法（IRC）第7702條之規定下得免課徵所得稅，惟就死亡給付部分仍必須課徵聯邦遺產稅，為避免聯邦遺產稅的課徵，一般而言，多會利用不可撤銷人壽保險信託方式的安排來達到節省遺產稅的效果，因為不可撤銷信託，在信託成立當時即視為將保單利益實質移轉給受益人，當被保險人身故時，信託財產不再為被保險人之遺產，因此不需課徵遺產稅。

我國保險金信託運作情形　　依據我國遺產及贈與稅法規定，倘信託之委託人與受益人不同之情形，亦即所謂「他益信託」，在信託成立之時就必須課徵贈與稅，因此，為避免保險金給付不用課稅，但若與信託結合後卻必須課稅之缺陷，目前坊間推出之保險金信託，皆是以自益信託之方式運