要保人被保人同一人延伸文章資訊，搜尋引擎最佳文章推薦
1. 小心！指定受益人的保險，仍有要支付遺產稅的可能－不可不知
要保人和被保險人同一人，但未指定受益人時，依照保險法第113條規定：「死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額做為被保險人之遺產。
」因此，此時要保人還是要課徵遺產稅 ...賴佩霞律師星期一,1112月2017/Publishedin繳稅相關小心！指定受益人的保險，仍有要支付遺產稅的可能－不可不知的保險實務操作分享此文:瀏覽人次:420「律師，我買的保險有指定受益人了，等我百年後，這筆保險金，是不是就可以不列入遺產申報呢？」有沒有覺得這個問題非常熟悉？相信很多人都有這樣的疑問。
回答這個許多人在購買保險都想瞭解的問題之前，首先我們先來看一下保險契約中常會出現的幾種人。
要保人、被保險人及受益人首先是「要保人」。
依據保險法第3條規定，「要保人」是向保險公司訂立保險契約，並負有交付保險費義務的人。
簡單來說，就是需要按時交保費給保險公司者，基本上應該都具有要保人的身分。
再來是「被保險人」。
依據保險法第4條規定，當保險事故發生時，遭受損害，而可向保險公司請求損害賠償的人，就是一般理解的被保險人。
這邊要提醒大家，要保人可同時身兼被保險人的身分。
舉例來說，當我在出國前向保險公司買了自己的旅遊醫療保險，我就是以自己為被保險人，向保險公司投保。
因此，我就同時具備了「要保人」和「被保險人」的身分。
假設在旅行期間，我真的在國外急診就醫，此時我就可以以「被保險人」的身分向保險公司請求損害賠償。
而所謂的「受益人」，顧名思義，是屬於「單純享受利益」的人，因為受益人不像要保人要繳交保險費，也不同於被保險人於保險事故發生時會遭受損害，就能享有請求保險金之利益（保險法第5條規定參照）。
即便指定受益人，仍有可能被課遺產稅那麼，只要指定受益人，就可以不用被課徵遺產稅了嗎？此時還得細分成下列的情形討論：狀況一：要保人和被保險人同一人，但未指定受益人時，依照保險法第113條規定：「死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額做為被保險人之遺產。
」因此，此時要保人還是要課徵遺產稅。
狀況二：當要保人和被保險人同一人，但已指定受益人時，同樣依照前面所說的保險法第113條規定，此時要保人就不需被課徵遺產稅。
狀況三：要保人和被保險人非同一人，且已指定受益人，當要保人死亡時，此時則因保險事故尚未發生，因此依遺產及贈與稅法第4條第1項規定，要保人的保單屬於「具有現金價值的財產權」，則以要保人「死亡日的保單價值」做為課徵遺產稅的基準。
將上面的情形表列如下，幫助大家瞭解： 除了辦理要保人變更，更要記得申報遺產稅最後再次提醒大家的是，如果是前面所說狀況三的情形，要保人（即被繼承人）如果留有以自己為要保人，但以他人為被保險人的人壽保單，此時要保人的繼承人，記得要將保單價值列入遺產申報範圍，以免因漏報而有遭國稅局處罰鍰的可能。
同時，也記得要向保險公司進行要保人變更。
下回購買保險產品時，記得看清楚有關於要保人、被保險人及受益人的約定，才能達到預期的節稅目的喔。
＊本文同步發表於法操發表留言分享此文:Taggedunder:保險,受益人,要保人,遺產申報,遺產稅Whatyoucanreadnext使用保單節稅，小心踩到贈與稅的紅線素人v柯P的房貸－你該知道的贈與稅認定標準小心！未實際支付剩餘財產分配金額，會被追繳稅金！？搜尋法律文章最新法律知識文章我的收入，我想保密！－關於夫妻所得合併申報，你該知道的例外情形分享此文:準備著手要想要離婚的一方，經常會詢問律師一個問題：「每年申報所得稅時，對方都可以看...愛家承諾的代價－關於配偶出軌的法律效果，該如何約定呢？分享此文:台灣知名女裝品牌總裁與妻子結褵36年，妻子指控，先生婚後有多次出軌紀錄，他於17年前...我等著你回來－疫情下的家事案件該如何進行？分享此文:大陸籍劉姓女子嫁來台後，與卓姓丈夫感情不睦，前年6月大吵後飛回娘家至今不歸，卓因此訴...疫情升級後，子女探視該如何進行？分享此文:「律師，如果之後孩子居住的城市，因為疫情的關係宣布要封城，我還可以去接孩子來探視嗎？...收到調解離婚的筆錄正本了，然後呢？－關於離婚登記的兩、三事分享此文:好不容易在來回好幾次的調解程序中，或是法官面前，總算雙方願意簽字離婚，然後再接下來7...文章分類TOP
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要保人、被保險人及受益人首先是「要保人」。
依據保險法第3條規定，「要保人」是向保險公司訂立保險契約，並負有交付保險費義務的人。
簡單來說，就是需要按時交保費給保險公司者，基本上應該都具有要保人的身分。
再來是「被保險人」。
依據保險法第4條規定，當保險事故發生時，遭受損害，而可向保險公司請求損害賠償的人，就是一般理解的被保險人。
這邊要提醒大家，要保人可同時身兼被保險人的身分。
舉例來說，當我在出國前向保險公司買了自己的旅遊醫療保險，我就是以自己為被保險人，向保險公司投保。
因此，我就同時具備了「要保人」和「被保險人」的身分。
假設在旅行期間，我真的在國外急診就醫，此時我就可以以「被保險人」的身分向保險公司請求損害賠償。
而所謂的「受益人」，顧名思義，是屬於「單純享受利益」的人，因為受益人不像要保人要繳交保險費，也不同於被保險人於保險事故發生時會遭受損害，就能享有請求保險金之利益（保險法第5條規定參照）。
即便指定受益人，仍有可能被課遺產稅那麼，只要指定受益人，就可以不用被課徵遺產稅了嗎？此時還得細分成下列的情形討論：狀況一：要保人和被保險人同一人，但未指定受益人時，依照保險法第113條規定：「死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額做為被保險人之遺產。
」因此，此時要保人還是要課徵遺產稅。
狀況二：當要保人和被保險人同一人，但已指定受益人時，同樣依照前面所說的保險法第113條規定，此時要保人就不需被課徵遺產稅。
狀況三：要保人和被保險人非同一人，且已指定受益人，當要保人死亡時，此時則因保險事故尚未發生，因此依遺產及贈與稅法第4條第1項規定，要保人的保單屬於「具有現金價值的財產權」，則以要保人「死亡日的保單價值」做為課徵遺產稅的基準。
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同時，也記得要向保險公司進行要保人變更。
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2. 這樣買保險，你的小孩一定會被查稅！注意3點，避免遺產稅
吳鎔任說，實務上，身故保險金會超過3,330萬元的人不多，因此在不考慮有最低稅負的前提下，只要「要保人跟被保險人同一人，再指定受益人」，這樣的安排就不會有贈與稅 ...VVIP會員會員專區支持我們新聞新聞總覽VIP專文政治國際軍事國內中港澳重磅專訪專題歷史調查風數據運動風民調地方新聞風影音公民運動立院直播評論評論總覽風評專欄投書風書房文化財經重磅財經下班經濟學名人真心話科技冷戰1%Style房地產生活風生活職場旅遊美食健康品味生活科技娛樂居家汽車華爾街日報華爾街日報選文風編輯導讀支持我們屏東最大鮪Search»蔡英文理財歷史國民黨風評房貸買房房地產民進黨柯文哲立即登入帳號維護會員資料會籍管理序號兌換咖啡贊助贊助紀錄作者專區支持我們登出會員中心會籍管理序號兌換咖啡贊助贊助紀錄WSJ訂閱支持我們現正熱映中熱門新聞更多新聞熱門分享保單規劃需評估未來可能產生的稅賦問題(圖片來源：www.unsplash.com)小明今年40歲，是一名保險業務員。
上個月小明媽媽過世，因為爸爸有幫媽媽投保一張增額型壽險，受益人是小明，因此媽媽過世後，小明有領到一筆身故保險金。
沒到一個月後，爸爸收到國稅局的補稅通知單，要他補繳贈與稅，便向小明詢問，小明聽完也一頭霧水，因為跟他的認知有落差。
[啟動LINE推播]每日重大新聞通知小明憤憤不平說：「依照《遺產及贈與稅法》第16條第9項規定，有指定受益人的人壽保險金，不必計入被繼承人之遺產，我們也沒有觸犯實質課稅原則，沒有遺產稅的問題；而雖然要保人跟受益人不同人，但身故保險金沒有超過3,330萬元，不用申報最低稅負，想不透怎麼會多了一個贈與稅呢？」（延伸閱讀：爸爸留下的100萬…母子均分？繼承房產才沒這麼簡單！）APPC中華民國個人財產規劃人員協會祕書長吳鎔任說，小明爸爸是要保人、媽媽是被保險人、小明是受益人這樣的安排，會有以下3種稅負問題：1.遺產稅：若爸爸先過世，因保單屬於要保人的遺產，該保單須以死亡當天的保單現金價值計入爸爸的遺產總額課稅。
2.贈與稅：若被保險人媽媽身故，小明領取身故保險金後保單契約就此結束，但保單是要保人的財產，等同是爸爸透過保險把錢贈與小明，已構成《遺產及贈與稅法》第4條規定之贈與行為，該筆身故保險金應計入贈與總額申報，若爸爸當年度其他的贈與金額，合計超過當年度贈與稅免稅額220萬元，爸爸必須在30日內主動申報贈與稅，若未主動申報，經查獲將連補帶罰。
3.所得稅：民國95年元月後簽訂的保險契約，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險，受益人領到的保險給付若超過3,330萬元，超過的部分要計入受益人當年度的個人基本稅額計算稅負。
若小明到的身故理賠金，超過3,330萬元，超過的部分要併入小明當年度的個人基本稅額計算所得稅。
吳鎔任說，實務上，身故保險金會超過3,330萬元的人不多，因此在不考慮有最低稅負的前提下，只要「要保人跟被保險人同一人，再指定受益人」，這樣的安排就不會有贈與稅及遺產稅的問題。
作者/陳佩儀◎加入《下班經濟學》粉絲團，給你更多財經資訊 ◎訂閱《下班經濟學》YouTube頻道，精彩節目不錯過 相關報導投資型保單放越久虧越多？揭保險業務不敢告訴你的4大真相【下班經濟學】1個月5萬，不是退休金、是長照看護費！4個重點教你買對失能險、未來的你會感謝自己！走得早活得久都煩惱？退休後的千萬生活費靠投資保費！一句「你們舊南山」，怎麼把600萬保戶捲入風暴？南山董座百億敗退啟示關鍵字：遺產稅保單贈與稅受益人下班經濟學被保人風傳媒歡迎各界分享發聲，來稿請寄至[email protected]今日精選中國政府入股字節跳動 美國會議員呼籲拜登再禁抖音TikTok中國在西藏舉行「和平解放」70周年大會 巨型習近平畫像高高掛北京將率先承認神學士？專家：中國會透過援助計畫，擴展政治軍事影響力外長吳釗燮：中國想仿效神學士，但台灣有決心和能力自衛！阿富汗陰影下，美國副總統賀錦麗出訪亞洲 專家：提醒世人「美國並沒有因為越戰而完蛋」高端疫苗開打》專家解讀「免疫橋接」爭議：有如「以同等學歷取代正式學位」，想拿到「疫苗護照」會有大問題中國通過全世界最嚴格的個資法！《個人信息保護法》11月1日生效施行信用卡改朝換代！Mastercard：萬事達卡將停止發行磁條卡本週最多人贊助文章本週16人贊助，累計贊助金額$1,650陳東豪專欄：立陶宛為什麼打台灣牌？陳東豪2021-08-1307:00立陶宛最近成了台灣許多人耳熟能詳的歐洲國家，因為立陶宛不僅在台灣最缺疫苗時，捐給台灣兩萬劑AZ新冠疫苗，雙方還將在今年底互設辦事處，...本週6人贊助，累計贊助金額$585夏珍專欄：蔡英文政治宿命的三顆「生技地雷」夏
上個月小明媽媽過世，因為爸爸有幫媽媽投保一張增額型壽險，受益人是小明，因此媽媽過世後，小明有領到一筆身故保險金。
沒到一個月後，爸爸收到國稅局的補稅通知單，要他補繳贈與稅，便向小明詢問，小明聽完也一頭霧水，因為跟他的認知有落差。
[啟動LINE推播]每日重大新聞通知小明憤憤不平說：「依照《遺產及贈與稅法》第16條第9項規定，有指定受益人的人壽保險金，不必計入被繼承人之遺產，我們也沒有觸犯實質課稅原則，沒有遺產稅的問題；而雖然要保人跟受益人不同人，但身故保險金沒有超過3,330萬元，不用申報最低稅負，想不透怎麼會多了一個贈與稅呢？」（延伸閱讀：爸爸留下的100萬…母子均分？繼承房產才沒這麼簡單！）APPC中華民國個人財產規劃人員協會祕書長吳鎔任說，小明爸爸是要保人、媽媽是被保險人、小明是受益人這樣的安排，會有以下3種稅負問題：1.遺產稅：若爸爸先過世，因保單屬於要保人的遺產，該保單須以死亡當天的保單現金價值計入爸爸的遺產總額課稅。
2.贈與稅：若被保險人媽媽身故，小明領取身故保險金後保單契約就此結束，但保單是要保人的財產，等同是爸爸透過保險把錢贈與小明，已構成《遺產及贈與稅法》第4條規定之贈與行為，該筆身故保險金應計入贈與總額申報，若爸爸當年度其他的贈與金額，合計超過當年度贈與稅免稅額220萬元，爸爸必須在30日內主動申報贈與稅，若未主動申報，經查獲將連補帶罰。
3.所得稅：民國95年元月後簽訂的保險契約，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險，受益人領到的保險給付若超過3,330萬元，超過的部分要計入受益人當年度的個人基本稅額計算稅負。
若小明到的身故理賠金，超過3,330萬元，超過的部分要併入小明當年度的個人基本稅額計算所得稅。
吳鎔任說，實務上，身故保險金會超過3,330萬元的人不多，因此在不考慮有最低稅負的前提下，只要「要保人跟被保險人同一人，再指定受益人」，這樣的安排就不會有贈與稅及遺產稅的問題。
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3. 何謂保險人、要保人、被保險人及受益人?
日間：04-23756755/夜間：0936-177880首頁法律知識庫保險法何謂保險人、要保人、被保險人及受益人?一、 在我們保險制度中，按照主體來區分，會發現有「保險人」、「要保人」、「被保險人」以及「受益人」等不同稱呼，一般民眾可能對這些稱呼不太明白，下面就稍作介紹：(一)保險人所謂保險人參照保險法第2條之規定，是指經營保險事業之各種組織，在保險契約成立時，有保險費之請求權；在承保危險事故發生時，依其承保之責任，負擔賠償之義務。
簡單來說，就是我們所謂的保險公司，例如新光人壽、遠雄人壽等等，而這些保險公司與銀行業一樣，都需要特別經過政府許可才可以經營。
保險公司在跟個人簽訂保險起約後，就可以向立約人(要保人)收取保險費，而若是有承保範圍內的意外發生，則要負擔給付保險金的賠償義務。
(二)要保人所謂要保人參照保險法第3條的規定，是指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。
從法條規定可以看出來，要保人除了是向保險人提出訂約請求以及交付保險費之人，更對於投保的標的，例如生命、身體健康或特定財產等還需要具有保險利益。
而若是要保人或被保險人，對於保險標的物無保險利益者，保險契約就會失其效力，例如：為名下房屋投保火災險，當房屋出賣予第三人，這份火災保險原則上就會失去效力。
而保險利益又可以分為財產保險利益和人身保險利益兩部分，分別規定在保險法第14條到第16條。
其中人身保險部分，要保人對於本人或其家屬；生活費或教育費所仰給之人；債務人；為本人管理財產或利益之人，等四種關係之人的生命或身體，有保險利益。
所以父母可以合法為子女投保意外險。
(三)被保險人所謂被保險人參照保險法第4條之規定，是指於保險事故發生時，遭受損害，享有賠償請求權之人；要保人亦得為被保險人。
看完這條規定就會發現，雖然要保人才是繳保費的義務人，但卻不必然是享有賠償請求權的人。
在通常的狀況下，被保險人跟要保人會是同一人，但有時因為家庭、工作或經濟等因素，就會有兩者分開的現象，而這類型的狀況又以人身保險最為常見。
要保人與被保險人分開的狀況，除了要保人要對保險標的具有保險利益外，在人壽保險中也有特別約定，第三人所簽訂的死亡保險契約，一定要經過被保險人的書面同意，並約定好保險金額，否則保險契約是無效的，並且被保險人可以隨時以書面方式通知保險人及要保人撤銷同意(保險法第105條)。
這個規定最主要就是為了使被保險人可以享有主控權，避免道德危險的發生。
(四)受益人參照保險法第5條之規定，是指被保險人或要保人約定享有賠償請求權之人，要保人或被保險人均得為受益人。
簡而言之，受益人就是當保險事故發生時，可以向保險公司聲請理賠金的人，而受益人通常都是具有親屬關係之人，但最高法院97台上2087號判決特別強調「倘保險契約約定有受益人，於保險事故發生時，該受益人對於保險人即享有請求給付保險金之權利，而不論該受益人是否為法定繼承人。
至該受益人之約定，不以具體指名為必要，凡於訂約時得特定者，均無不可。
」 義務權利保險人1、危險承擔義務2、保險事故發生時給付保險金義務1、向要保人收取保費要保人1、繳納保險費2、據實告知義務3、危險增加通知義務4、事故發生通知義務5、事故相關資料提供義務6、事故防止、減少損害義務1、可同時為被保險人和受益人2、決定其他受益人被保險人1、據實告知義務2、事故發生通知義務3、事故相關資料提供義務4、事故防止、減少損害義務1、賠償請求權受益人1、事故發生通知義務1、賠償請求權甲以自己為被保險人投保意外險,試問下列案例保險公司是否須理賠：法律快訊more強制性交又對被害人拍照、錄音錄影或散布播送最少關7年民法約定利率上限降為16%，超過部分「無效」！房地合一稅2.0，六大修法重點「懶人包」詐領助理費300萬元潘懷宗認了貪汙罪律師服務more律師代理出面協商或調解律師當面討論案件夫或妻出軌、妨害配偶權訴訟妨害名譽訴訟脫產案件訴訟撰寫民事類書狀（含家事）撰寫刑事類書狀防止脫產、進行保全程序和查封查封、查財產、拍賣刑事訴訟官司律師陪同檢察官開庭律師陪同警局、調查局訊問各類房屋買賣糾紛律師代寫合約或修改遺產糾紛與遺產分割訴訟訴訟委任律師代立遺囑免除扶養訴訟家暴事件請求扶養費（子女向父母或父母向子女請求）家事狀紙（離婚、監護、扶養合併）處理銀行或民間債務各類土地糾紛官司夫妻剩餘財產訴訟車禍糾紛訴訟監護權官司契約合約審閱、律師見證存證信函離婚官司以律師名義發函PreviousNext熱
簡單來說，就是我們所謂的保險公司，例如新光人壽、遠雄人壽等等，而這些保險公司與銀行業一樣，都需要特別經過政府許可才可以經營。
保險公司在跟個人簽訂保險起約後，就可以向立約人(要保人)收取保險費，而若是有承保範圍內的意外發生，則要負擔給付保險金的賠償義務。
(二)要保人所謂要保人參照保險法第3條的規定，是指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。
從法條規定可以看出來，要保人除了是向保險人提出訂約請求以及交付保險費之人，更對於投保的標的，例如生命、身體健康或特定財產等還需要具有保險利益。
而若是要保人或被保險人，對於保險標的物無保險利益者，保險契約就會失其效力，例如：為名下房屋投保火災險，當房屋出賣予第三人，這份火災保險原則上就會失去效力。
而保險利益又可以分為財產保險利益和人身保險利益兩部分，分別規定在保險法第14條到第16條。
其中人身保險部分，要保人對於本人或其家屬；生活費或教育費所仰給之人；債務人；為本人管理財產或利益之人，等四種關係之人的生命或身體，有保險利益。
所以父母可以合法為子女投保意外險。
(三)被保險人所謂被保險人參照保險法第4條之規定，是指於保險事故發生時，遭受損害，享有賠償請求權之人；要保人亦得為被保險人。
看完這條規定就會發現，雖然要保人才是繳保費的義務人，但卻不必然是享有賠償請求權的人。
在通常的狀況下，被保險人跟要保人會是同一人，但有時因為家庭、工作或經濟等因素，就會有兩者分開的現象，而這類型的狀況又以人身保險最為常見。
要保人與被保險人分開的狀況，除了要保人要對保險標的具有保險利益外，在人壽保險中也有特別約定，第三人所簽訂的死亡保險契約，一定要經過被保險人的書面同意，並約定好保險金額，否則保險契約是無效的，並且被保險人可以隨時以書面方式通知保險人及要保人撤銷同意(保險法第105條)。
這個規定最主要就是為了使被保險人可以享有主控權，避免道德危險的發生。
(四)受益人參照保險法第5條之規定，是指被保險人或要保人約定享有賠償請求權之人，要保人或被保險人均得為受益人。
簡而言之，受益人就是當保險事故發生時，可以向保險公司聲請理賠金的人，而受益人通常都是具有親屬關係之人，但最高法院97台上2087號判決特別強調「倘保險契約約定有受益人，於保險事故發生時，該受益人對於保險人即享有請求給付保險金之權利，而不論該受益人是否為法定繼承人。
至該受益人之約定，不以具體指名為必要，凡於訂約時得特定者，均無不可。
」 義務權利保險人1、危險承擔義務2、保險事故發生時給付保險金義務1、向要保人收取保費要保人1、繳納保險費2、據實告知義務3、危險增加通知義務4、事故發生通知義務5、事故相關資料提供義務6、事故防止、減少損害義務1、可同時為被保險人和受益人2、決定其他受益人被保險人1、據實告知義務2、事故發生通知義務3、事故相關資料提供義務4、事故防止、減少損害義務1、賠償請求權受益人1、事故發生通知義務1、賠償請求權甲以自己為被保險人投保意外險,試問下列案例保險公司是否須理賠：法律快訊more強制性交又對被害人拍照、錄音錄影或散布播送最少關7年民法約定利率上限降為16%，超過部分「無效」！房地合一稅2.0，六大修法重點「懶人包」詐領助理費300萬元潘懷宗認了貪汙罪律師服務more律師代理出面協商或調解律師當面討論案件夫或妻出軌、妨害配偶權訴訟妨害名譽訴訟脫產案件訴訟撰寫民事類書狀（含家事）撰寫刑事類書狀防止脫產、進行保全程序和查封查封、查財產、拍賣刑事訴訟官司律師陪同檢察官開庭律師陪同警局、調查局訊問各類房屋買賣糾紛律師代寫合約或修改遺產糾紛與遺產分割訴訟訴訟委任律師代立遺囑免除扶養訴訟家暴事件請求扶養費（子女向父母或父母向子女請求）家事狀紙（離婚、監護、扶養合併）處理銀行或民間債務各類土地糾紛官司夫妻剩餘財產訴訟車禍糾紛訴訟監護權官司契約合約審閱、律師見證存證信函離婚官司以律師名義發函PreviousNext熱
4. 買保險規避遺產稅要保人與被保險人須同一人
國稅局指出，被繼承人以本人為要保人，他人為被保險人所購買的保險，在被繼承人死亡時，並不涉及保險事發生之保險金給付，不適用遺產及贈與稅法第16條第9款的規定：「約定 ...3%回饋富邦J卡新戶綁LINEPAY享3.5%回饋無上限Hi,您尚未登入唷！註冊會員會員登入新聞專題卡訊行動Pay理財經貿消費3C休閒萬象刷土銀卡抽麟洋球拍 ...中元普渡安心備好料 ...養樂多CITYCA...富邦金H1大賺876...卡排行卡優排行現金回饋網購航空哩程保險加油機場接送電影分期卡首刷禮悠遊卡一卡通iCash卡人氣排行新卡人氣排行辦卡人氣排行點閱人氣排行卡比較新手快搜卡片比一比權益大比拼卡情報卡資訊新卡訊卡總覽銀行總覽權益變更卡好康新手小白卡訊首刷禮購物美食旅遊娛樂電影生活刷卡整理懶人包開卡文愛分享如何PAY線上立即辦線上辦卡線上開戶優行動PayPay總覽國際Pay電子支付錢包店家PayPay優惠綁定禮購物美食生活交通Pay攻略懶人包樂分享優票證票證資訊票證總覽票證優惠交通購物美食休閒生活票證攻略樂分享優生活集點資訊點數平台集點店家生活優惠購物美食休閒抽獎賺點防疫專區樂活攻略活用點數樂分享優理財優旅行線上立即辦線上立即辦線上辦卡線上開戶討論區會員中心會員專區會員資料卡優公告卡優活動卡優貼紙電子報客服中心我的卡優我的信用卡我的帳單我的資訊我的文章我的積分我的收藏我的行事曆搜尋Ｘ卡優會員登入記住我的帳號忘記密碼登入還不是會員嗎?立即註冊或使用以下帳號登入FacebookGoogletopＸ卡片比一比比較卡片首頁/新聞/理財全通路2%8/31前新戶申辦刷滿額享好禮２選１買保險規避遺產稅 要保人與被保險人須同一人保單視為繼承標的 繼承人可能須繳遺產稅記者方凡報導2008-07-18 買保險是避稅的好方法，除了每年申報綜合所得稅時可以扣除外，還可因身故理賠金不列遺產，而避掉遺產稅。
不過，要以買保險的方式來規避遺產稅，還是得注意，必須要保人與被保險人為同一人，否則還是有可能變成遺產，必須被課遺產稅。
財政部台北市國稅局查核某人的遺產稅案件時，發現某人生前購買保險，以本人為要保人，配偶為被保險人，並指定子女為受益人。
被繼承人死後，這張保單就被國稅局視為是這名被繼承人的遺產之一，併入遺產課稅，但因為家屬申報遺產稅時，根本就漏了這一項價值1200萬的保單，因此被國稅局補稅加罰所漏稅額1倍的罰鍰。
國稅局解釋，依照保險法的規定，要保人對保險標的具有保險利益，向保險公司申請訂立保險契約，並負有交付保費的義務，因此這張保單對要保人而言，具有財產價值，且為繼承標的，因此當這名要保人死亡，這張價值1200萬的保單，自然就成了被繼產人的遺產，納入遺產課徵遺產稅，而繼承人就必須繳納遺產稅。
國稅局提醒，如果要以保險保單作為規避遺產稅的手段，要保人與被保險人就必須是同一人，這樣要保人(也是被保險人)死亡後，身故理賠依法並非遺產，自然不必納入遺產課稅。
國稅局指出，被繼承人以本人為要保人，他人為被保險人所購買的保險，在被繼承人死亡時，並不涉及保險事發生之保險金給付，不適用遺產及贈與稅法第16條第9款的規定：「約定被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公、教人員、勞工或農民保險之保額，不計入遺產總額」的規定，納稅人最好搞清楚，免得權益受損。
一般較常見的情況是要保人與被保險人是同一人，所以身故理賠金依法必須被計入遺產課徵的案子並不很多，但總是可以發現要保人與被保險是不同人的情形，如果買保險就是有合法規避遺產稅的打算，千萬就要記得，要保人與被保險人必須是同一人才行。
【2008-07-18卡優新聞網】https://www.cardu.com.tw信用卡推薦立即辦卡兆豐e秒Happy悠遊鈦金卡小編推薦必辦卡片！悠遊卡自動加值最高10%回饋自動分3期0利率0手續費首刷滿額贈500元刷卡金謹慎理財信用至上立即辦卡滙豐匯鑽卡行動支付、網購、外送最高6%*現金回饋*指定通路+回饋達檻+帳戶滿額新戶解鎖任務成功最高$800元謹慎理財信用至上立即辦卡花旗現金回饋PLUS鈦金卡8/31前透過專屬連結申辦新戶申辦刷滿額享限定好禮2選1HomePodmini3,000元多選一即享券謹慎理財信用至上會員留言您尚未登入，請先登入會員Facebook留言熱門情報謹慎理財信用至上懶人包》這些銀行都有COMBO不知道大家會不會覺得，每次出門的時候，皮滙豐匯鑽卡網購外送防疫神卡新戶解鎖任務成功最高$800元星展eco永續卡國內3%回饋新戶完成指定首刷禮最高享1,000元【開卡文】國泰世華CUBE卡，這張CUBE卡可說是國泰世華集其所有銀行上海小小兵卡
不過，要以買保險的方式來規避遺產稅，還是得注意，必須要保人與被保險人為同一人，否則還是有可能變成遺產，必須被課遺產稅。
財政部台北市國稅局查核某人的遺產稅案件時，發現某人生前購買保險，以本人為要保人，配偶為被保險人，並指定子女為受益人。
被繼承人死後，這張保單就被國稅局視為是這名被繼承人的遺產之一，併入遺產課稅，但因為家屬申報遺產稅時，根本就漏了這一項價值1200萬的保單，因此被國稅局補稅加罰所漏稅額1倍的罰鍰。
國稅局解釋，依照保險法的規定，要保人對保險標的具有保險利益，向保險公司申請訂立保險契約，並負有交付保費的義務，因此這張保單對要保人而言，具有財產價值，且為繼承標的，因此當這名要保人死亡，這張價值1200萬的保單，自然就成了被繼產人的遺產，納入遺產課徵遺產稅，而繼承人就必須繳納遺產稅。
國稅局提醒，如果要以保險保單作為規避遺產稅的手段，要保人與被保險人就必須是同一人，這樣要保人(也是被保險人)死亡後，身故理賠依法並非遺產，自然不必納入遺產課稅。
國稅局指出，被繼承人以本人為要保人，他人為被保險人所購買的保險，在被繼承人死亡時，並不涉及保險事發生之保險金給付，不適用遺產及贈與稅法第16條第9款的規定：「約定被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公、教人員、勞工或農民保險之保額，不計入遺產總額」的規定，納稅人最好搞清楚，免得權益受損。
一般較常見的情況是要保人與被保險人是同一人，所以身故理賠金依法必須被計入遺產課徵的案子並不很多，但總是可以發現要保人與被保險是不同人的情形，如果買保險就是有合法規避遺產稅的打算，千萬就要記得，要保人與被保險人必須是同一人才行。
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5. 保險節稅
1. 遺產稅: 如果要保人，也就是先生先過世；因為保單屬於要保人之財產，因此保單現金價值必須計入遺產總額課稅。
· 2. 贈與稅: 太太身故，兒子是受益人， ...理財新手福利社跳到主文部落格全站分類：財經政論相簿部落格留言名片嗨!我是卡爾~從學生時就熱衷於學習投資理財，經過多年的實作後，整理出自己的理財心得，創立『理財新手福利社』，秉持核心理念「學理財，何必花大錢!」，專注於分享理財、股票、基金、房產、保險等財商，用最淺顯的文字、最低成本的方式，提供理財新手最全面的入門知識~May06Wed202018:45保險節稅|要保人、被保險人、受益人怎麼設定會影響繳稅? 第一次買保險時，當保險業務員問你「要保人/被保險人/受益人」各要寫誰的名字時，你怎麼想的?「啊不就是我要買保險嗎!到底什麼是要保人、被保險人、受益人?意義分別是什麼?名字寫誰有差嗎?」。
對於初次買保險的人來說有可能會有這樣的疑問，因此這篇文章將簡單舉例說明，各位可以學到： 1.什麼是要保人、被保險人、受益人?2. 要保人、被保險人、受益人怎麼寫?對繳稅會有什麼影響? 什麼是要保人、被保險人、受益人? 【要保人】※這個保單的擁有者，保單的財產就是要保人所有※能更改保單，同時也必須負擔保費※如果保費不從要保人銀行扣除，則必須提供要保人與扣款帳戶之間的關係 【被保險人】※顧名思義，就是被這份保單所保障的人※當被保險人出事故，保險公司即有給付保險金的義務※被保險人無法隨意改變 【受益人】※若被保險人出事故離開，保險公司將給付保險金給受益人 要保人、被保險人、受益人的設定會如何影響繳稅? 乍看之下被保險人和受益人蠻明確的，但『要保人』，保單的擁有者，設定是誰有差嗎? "答案當然是「有差!」 " 之前就有過相關案例，可能會導致額外需要繳的稅負，下面舉個例子： (案例內容擷取自身故保險金要課稅嗎?保險業務員也弄錯的細節，你一定要懂!) 有一位先生幫太太買壽險，當然太太就是被保險人，要保人設定為先生本人，而受益人為他們的兒子。
然而太太因心肌梗塞不幸過世，兒子拿到了保險理賠金；但之後，先生卻收到了國稅局的補稅通知單，要他補繳贈與稅!!很多人知道保險的節稅功能，是因為『遺產及贈與稅法』第16條第9項規定「有指定受益人的人壽保險金，不計入被繼承人之遺產」 "然而這個案例，為何會牽扯到贈與稅呢? " 重新整理一下這例子的要保人/被保險人/受益人，先生是要保人，太太是被保險人，兒子是受益人，這種要保人、被保險人、受益人皆為不同人的設定方式，可能會衍伸下述三個稅負問題： 1.遺產稅:如果要保人，也就是先生先過世；因為保單屬於要保人之財產，因此保單現金價值必須計入遺產總額課稅。
2.贈與稅:太太身故，兒子是受益人，因此兒子領保險金並無遺產稅的問題。
但由於先生是要保人，保單是先生的財產，等於先生將財產贈與給了兒子，因此若該年度先生之贈與金額大於免稅額220萬，就必須申報繳交贈與稅。
3.所得稅:如果要保人與受益人不同人，若受益人領到的保險給付若超過3330萬元，超過的部分必須併入受益人當年度個人基本稅額計算所得稅。
※補充：同理，如果中途將要保人變更成別人，別忘了保單是要保人的財產，因此要保人的變更將被認定成贈與；如果保單價值準備金低於220萬免稅額的話就還好，不會有贈與稅，但如果高於220萬將被課徵贈與稅。
保險人/被保險人/受益人該怎麼設定比較好?若要避免上述的稅負問題，一般會將『要保人與被保險人設定為同一個人，而受益人設定為不同人』，就可以避免大部分稅負的問題。
雖然這樣設定要保人跟受益人不同人，可能會有所得稅的問題，但通常超過3330萬的情況不多。
幫父母買年金險，小心這2個稅負地雷! 當父母逐漸高齡，卻沒有完善的退休金規劃，有些子女會幫父母買年金險，協助父母規劃未來每個月的退休收入。
但之前就有一些案例是民眾購買年金險前未注意而產生不必要的問題，舉例如下: (本案例擷取自買年金險孝敬父親，這些事情要注意!) 某A小姐幫父親投保一張年金保險做退休規劃，躉繳一筆保費，並於10年後父親可以開始按月領回年金。
然而，A小姐的父親在第5年就不幸身故，因此保險公司按照契約必須返還已繳交的保險費。
但當時A小姐於投保時將父親同時設定成要保人與被保險人，而要保人即是保單持有人，也就是雖然保險費是A小姐在繳，但這個保單的主人是A小姐的父親。
因此當父親過世後，此保單所返還的保險費也就變成父親的遺產。
雖然A小姐是受益人，但年金險未到給
· 2. 贈與稅: 太太身故，兒子是受益人， ...理財新手福利社跳到主文部落格全站分類：財經政論相簿部落格留言名片嗨!我是卡爾~從學生時就熱衷於學習投資理財，經過多年的實作後，整理出自己的理財心得，創立『理財新手福利社』，秉持核心理念「學理財，何必花大錢!」，專注於分享理財、股票、基金、房產、保險等財商，用最淺顯的文字、最低成本的方式，提供理財新手最全面的入門知識~May06Wed202018:45保險節稅|要保人、被保險人、受益人怎麼設定會影響繳稅? 第一次買保險時，當保險業務員問你「要保人/被保險人/受益人」各要寫誰的名字時，你怎麼想的?「啊不就是我要買保險嗎!到底什麼是要保人、被保險人、受益人?意義分別是什麼?名字寫誰有差嗎?」。
對於初次買保險的人來說有可能會有這樣的疑問，因此這篇文章將簡單舉例說明，各位可以學到： 1.什麼是要保人、被保險人、受益人?2. 要保人、被保險人、受益人怎麼寫?對繳稅會有什麼影響? 什麼是要保人、被保險人、受益人? 【要保人】※這個保單的擁有者，保單的財產就是要保人所有※能更改保單，同時也必須負擔保費※如果保費不從要保人銀行扣除，則必須提供要保人與扣款帳戶之間的關係 【被保險人】※顧名思義，就是被這份保單所保障的人※當被保險人出事故，保險公司即有給付保險金的義務※被保險人無法隨意改變 【受益人】※若被保險人出事故離開，保險公司將給付保險金給受益人 要保人、被保險人、受益人的設定會如何影響繳稅? 乍看之下被保險人和受益人蠻明確的，但『要保人』，保單的擁有者，設定是誰有差嗎? "答案當然是「有差!」 " 之前就有過相關案例，可能會導致額外需要繳的稅負，下面舉個例子： (案例內容擷取自身故保險金要課稅嗎?保險業務員也弄錯的細節，你一定要懂!) 有一位先生幫太太買壽險，當然太太就是被保險人，要保人設定為先生本人，而受益人為他們的兒子。
然而太太因心肌梗塞不幸過世，兒子拿到了保險理賠金；但之後，先生卻收到了國稅局的補稅通知單，要他補繳贈與稅!!很多人知道保險的節稅功能，是因為『遺產及贈與稅法』第16條第9項規定「有指定受益人的人壽保險金，不計入被繼承人之遺產」 "然而這個案例，為何會牽扯到贈與稅呢? " 重新整理一下這例子的要保人/被保險人/受益人，先生是要保人，太太是被保險人，兒子是受益人，這種要保人、被保險人、受益人皆為不同人的設定方式，可能會衍伸下述三個稅負問題： 1.遺產稅:如果要保人，也就是先生先過世；因為保單屬於要保人之財產，因此保單現金價值必須計入遺產總額課稅。
2.贈與稅:太太身故，兒子是受益人，因此兒子領保險金並無遺產稅的問題。
但由於先生是要保人，保單是先生的財產，等於先生將財產贈與給了兒子，因此若該年度先生之贈與金額大於免稅額220萬，就必須申報繳交贈與稅。
3.所得稅:如果要保人與受益人不同人，若受益人領到的保險給付若超過3330萬元，超過的部分必須併入受益人當年度個人基本稅額計算所得稅。
※補充：同理，如果中途將要保人變更成別人，別忘了保單是要保人的財產，因此要保人的變更將被認定成贈與；如果保單價值準備金低於220萬免稅額的話就還好，不會有贈與稅，但如果高於220萬將被課徵贈與稅。
保險人/被保險人/受益人該怎麼設定比較好?若要避免上述的稅負問題，一般會將『要保人與被保險人設定為同一個人，而受益人設定為不同人』，就可以避免大部分稅負的問題。
雖然這樣設定要保人跟受益人不同人，可能會有所得稅的問題，但通常超過3330萬的情況不多。
幫父母買年金險，小心這2個稅負地雷! 當父母逐漸高齡，卻沒有完善的退休金規劃，有些子女會幫父母買年金險，協助父母規劃未來每個月的退休收入。
但之前就有一些案例是民眾購買年金險前未注意而產生不必要的問題，舉例如下: (本案例擷取自買年金險孝敬父親，這些事情要注意!) 某A小姐幫父親投保一張年金保險做退休規劃，躉繳一筆保費，並於10年後父親可以開始按月領回年金。
然而，A小姐的父親在第5年就不幸身故，因此保險公司按照契約必須返還已繳交的保險費。
但當時A小姐於投保時將父親同時設定成要保人與被保險人，而要保人即是保單持有人，也就是雖然保險費是A小姐在繳，但這個保單的主人是A小姐的父親。
因此當父親過世後，此保單所返還的保險費也就變成父親的遺產。
雖然A小姐是受益人，但年金險未到給
6. 免了遺產稅卻多了贈與稅？保單「要保人」從自己改為子女
原PO指出，爸爸在他未成年時，以他為被保險人，爸爸自己為要保人跟受益人投保了壽險（保額20萬元）、實支實付、重大疾病以及意外險等保單，保費由他的個人 ...在今天看見明天×免了遺產稅卻多了贈與稅？保單「要保人」從自己改為子女，一定要注意的3件事好險網/程芳瑀稅制shutterstock2021-02-2517:17+A-A加入收藏一名網友成年後因為擔憂未來會有稅務上的麻煩，想將爸爸為他投保的壽險、醫療險以及意外險等保單的要保人、受益人都變更為自己，但卻不清楚相關規範與手續，只好求助網友解惑。
原PO指出，爸爸在他未成年時，以他為被保險人，爸爸自己為要保人跟受益人投保了壽險（保額20萬元）、實支實付、重大疾病以及意外險等保單，保費由他的個人帳戶扣繳，原PO成年後爬文發現，這些保單未來可能會有遺產稅的問題，因此想將要保人與受益人都改回自己，但不確定需要準備哪些文件，因而在社群平台《Dcard》上發文求救。
保單價值為要保人的財產，只要要保人、被保險人不同，要保人去世之後就會有遺產稅的問題，但若是變更要保人，等於是將財產移轉給他人，也會衍生贈與稅問題。
有網友熱心回應，原本爸爸是要保人、他是被保險人的壽險保單，未來在爸爸去世之後的確會有遺產稅問題，但原PO的壽險保額不高，應會在免稅範圍內；若是申請變更要保人，需要留意的是贈與稅，保單價值在220萬元以內也可免課贈與稅。
變更受益人部分，雖然壽險受益人可以變更，但因理賠條件是被保險人去世，因此身故保險金受益人無法變更為原PO自己，其他意外險、重大疾病等受益人，就是被保險人本人。
針對原PO也煩惱的申請手續，網友建議可以請業務員協助，或是直接去保險公司客戶服務櫃檯；一般需要準備身分證明文件以及契約內容變更申請書，並需要原始要保人、新要保人雙方簽名。
也有網友提醒，如果變更手續需要提供完稅證明，就要另外去國稅局申請，「不難，只是麻煩了一點」。
國稅局為了避免納稅義務人透過變更要保人規避納稅，已要求保險業者應依照遺贈稅法規定，在受理原要保人申請變更要保人、因要保人身故申請變更要保人的案件時，必須先通知當事人繳驗稽徵機關核發的完稅證明書，確認已完成遺贈稅申報後才能辦理。
如原PO的情況為原要保人還在世，申請變更要保人時需繳交稽徵機關核發的贈與稅繳清證明書、核定免稅證明書、不計入贈與總額證明書、同意移轉證明書的副本四種證明書之一。
取得證明之後就能向保險公司申請變更要保人。
延伸閱讀厲害！金融保險業平均月薪9.4萬元榮登2020最會賺行業生小孩痛到快暈倒！老公狂問「保險會給付嗎？」這些情況可理賠本文獲「好險網」授權轉載，原文：注意！成年後把要保人變更為自己免了遺產稅還要小心贈與稅遺產稅國稅局被保險人受益人220萬變更保單延伸閱讀千萬別錯過申請期限！傷病、失能...勞保給付超過5年就泡湯，只有這一項是例外2021-01-29建商爸匯220萬元給3個孩子，竟遭國稅局連補帶罰！原來「贈與稅」還要注意3件事2021-01-21投保後才發現罹卵巢癌末期，竟拿不到215萬理賠金？保「癌症險」一定要注意這件事2020-12-15帳戶有1,900萬現金卻繳不出60萬遺產稅 原來還有一招可用！2020-12-10儲蓄險理財大戶是你？金管會主委黃天牧的保單理財法：名下8張儲蓄險，買最多的是這一種2020-12-09台股大盤概況走勢熱門:熱門話題/HOTARTICLES/最新文章/HOTNEWS/台股大盤走勢熱門:
原PO指出，爸爸在他未成年時，以他為被保險人，爸爸自己為要保人跟受益人投保了壽險（保額20萬元）、實支實付、重大疾病以及意外險等保單，保費由他的個人帳戶扣繳，原PO成年後爬文發現，這些保單未來可能會有遺產稅的問題，因此想將要保人與受益人都改回自己，但不確定需要準備哪些文件，因而在社群平台《Dcard》上發文求救。
保單價值為要保人的財產，只要要保人、被保險人不同，要保人去世之後就會有遺產稅的問題，但若是變更要保人，等於是將財產移轉給他人，也會衍生贈與稅問題。
有網友熱心回應，原本爸爸是要保人、他是被保險人的壽險保單，未來在爸爸去世之後的確會有遺產稅問題，但原PO的壽險保額不高，應會在免稅範圍內；若是申請變更要保人，需要留意的是贈與稅，保單價值在220萬元以內也可免課贈與稅。
變更受益人部分，雖然壽險受益人可以變更，但因理賠條件是被保險人去世，因此身故保險金受益人無法變更為原PO自己，其他意外險、重大疾病等受益人，就是被保險人本人。
針對原PO也煩惱的申請手續，網友建議可以請業務員協助，或是直接去保險公司客戶服務櫃檯；一般需要準備身分證明文件以及契約內容變更申請書，並需要原始要保人、新要保人雙方簽名。
也有網友提醒，如果變更手續需要提供完稅證明，就要另外去國稅局申請，「不難，只是麻煩了一點」。
國稅局為了避免納稅義務人透過變更要保人規避納稅，已要求保險業者應依照遺贈稅法規定，在受理原要保人申請變更要保人、因要保人身故申請變更要保人的案件時，必須先通知當事人繳驗稽徵機關核發的完稅證明書，確認已完成遺贈稅申報後才能辦理。
如原PO的情況為原要保人還在世，申請變更要保人時需繳交稽徵機關核發的贈與稅繳清證明書、核定免稅證明書、不計入贈與總額證明書、同意移轉證明書的副本四種證明書之一。
取得證明之後就能向保險公司申請變更要保人。
延伸閱讀厲害！金融保險業平均月薪9.4萬元榮登2020最會賺行業生小孩痛到快暈倒！老公狂問「保險會給付嗎？」這些情況可理賠本文獲「好險網」授權轉載，原文：注意！成年後把要保人變更為自己免了遺產稅還要小心贈與稅遺產稅國稅局被保險人受益人220萬變更保單延伸閱讀千萬別錯過申請期限！傷病、失能...勞保給付超過5年就泡湯，只有這一項是例外2021-01-29建商爸匯220萬元給3個孩子，竟遭國稅局連補帶罰！原來「贈與稅」還要注意3件事2021-01-21投保後才發現罹卵巢癌末期，竟拿不到215萬理賠金？保「癌症險」一定要注意這件事2020-12-15帳戶有1,900萬現金卻繳不出60萬遺產稅 原來還有一招可用！2020-12-10儲蓄險理財大戶是你？金管會主委黃天牧的保單理財法：名下8張儲蓄險，買最多的是這一種2020-12-09台股大盤概況走勢熱門:熱門話題/HOTARTICLES/最新文章/HOTNEWS/台股大盤走勢熱門:
7. 受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付
A：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付，既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，尚無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，自無 ...X訊息關閉x首頁>稅務專區>稅務行政類>行政救濟專區>二、行政救濟Q&A>遺產及贈與稅>受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付，依實質課稅原則併入被繼承人之遺產課徵遺產稅，受益人取得前開死...:::二、行政救濟Q&A共同事項遺產及贈與稅綜合所得稅營利事業所得稅營業稅其他稅目:::X轉寄好友「*」為必填欄位*寄件者(必填)*收件者(必填)*郵件內容(必填)*驗證碼(必填)重新產生驗證碼點擊驗證碼圖片可寄發驗證碼至信箱(另開新視窗)受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付，依實質課稅原則併入被繼承人之遺產課徵遺產稅，受益人取得前開死亡人壽保險給付，是否尚須計入基本所得額課徵綜合所得稅？Q：要保人陳君即為被保險人及被繼承人，生前投保人壽保險及躉繳鉅額保費，並指定其孫子王君為受益人。
王君取得保險公司死亡人壽保險給付計新臺幣(下同)40,000,000元，原依所得基本稅額條例規定，扣除30,000,000元後，剩餘10,000,000元，加計綜合所得淨額，申報及繳納綜合所得稅。
惟上開死亡人壽保險給付嗣經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，是否能申請因10,000,000元計入基本所得稅額課徵綜合所得稅，所溢繳退稅款？A：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付，既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，尚無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，自無適用所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定問題。
就上揭案例，保險公司給付上開死亡人壽保險金40,000,000元，既已依實質課稅原則計入陳君遺產課徵遺產稅，另王君免依所得基本稅額條例規定，將40,000,000元計入基本所得額課徵綜合所得稅。
本案若對死亡人壽保險給付計入基本所得稅額課徵綜合所得稅，有溢繳稅款情形，則可申請退稅。
更新日期：107-11-06公告訊息重大政策新聞稿招標資訊就業資訊稅務行事曆統一發票開獎(連結財政部稅務入口網)公告專區機關介紹關於本局首長簡介組織架構業務職掌聯絡資訊所屬單位政府資訊公開法定項目業務資訊查詢出版品內部控制聲明書專區服務園地民意交流及FAQ線上服務申辦書表全功能櫃檯個人化資訊服務檔案應用下載專區網站服務主題專區外僑專區稅務專區行政專區分眾引導區數位專區相關連結國內稅務機關連結國外稅務機關連結其他相關機關其他施政主題分稅導覽綜所稅營所稅營業稅遺產稅贈與稅菸酒稅貨物稅期交稅證交稅特種貨物及勞務稅稅務行政
王君取得保險公司死亡人壽保險給付計新臺幣(下同)40,000,000元，原依所得基本稅額條例規定，扣除30,000,000元後，剩餘10,000,000元，加計綜合所得淨額，申報及繳納綜合所得稅。
惟上開死亡人壽保險給付嗣經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，是否能申請因10,000,000元計入基本所得稅額課徵綜合所得稅，所溢繳退稅款？A：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付，既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，尚無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，自無適用所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定問題。
就上揭案例，保險公司給付上開死亡人壽保險金40,000,000元，既已依實質課稅原則計入陳君遺產課徵遺產稅，另王君免依所得基本稅額條例規定，將40,000,000元計入基本所得額課徵綜合所得稅。
本案若對死亡人壽保險給付計入基本所得稅額課徵綜合所得稅，有溢繳稅款情形，則可申請退稅。
更新日期：107-11-06公告訊息重大政策新聞稿招標資訊就業資訊稅務行事曆統一發票開獎(連結財政部稅務入口網)公告專區機關介紹關於本局首長簡介組織架構業務職掌聯絡資訊所屬單位政府資訊公開法定項目業務資訊查詢出版品內部控制聲明書專區服務園地民意交流及FAQ線上服務申辦書表全功能櫃檯個人化資訊服務檔案應用下載專區網站服務主題專區外僑專區稅務專區行政專區分眾引導區數位專區相關連結國內稅務機關連結國外稅務機關連結其他相關機關其他施政主題分稅導覽綜所稅營所稅營業稅遺產稅贈與稅菸酒稅貨物稅期交稅證交稅特種貨物及勞務稅稅務行政