官員表示，在未上市公司股權轉讓時，如果是移轉給子女、父母或兄弟姐妹，只要是二親等內的移轉，很可能會涉及贈與稅的申報，稅法上要求公司在進行股權 ...udn產經稅務法務聽新聞test0:00/0:00YourbrowserdoesnotsupportHTML5Audio!😢未上市股權轉讓須完稅證明2020-11-1100:14經濟日報/記者程士華／台北報導股東國稅局關閉未上市櫃公司個人股東若有意將股權登記給子女，高雄國稅局表示，對公司方而言，必須拿到贈與稅完稅證明，才能協助股東登記轉讓，以免遭到罰鍰。

官員表示，在未上市公司股權轉讓時，如果是移轉給子女、父母或兄弟姐妹，只要是二親等內的移轉，很可能會涉及贈與稅的申報，稅法上要求公司在進行股權移轉登記前，把關股東漏稅行為。

二親等內的股權交換，不論是買賣或贈與，過戶前都要由公司把關，需要把關的情形可能有三種，官員表示，由於每人每年有220萬元贈與稅免稅額，單筆股權贈與如果在220萬元以內，股東要向國稅局申報並取得免稅證明，公司看到免稅證明，才能協助登記股票異動。

第二種情況是贈與股票價值高於220萬元的情況，官員表示，這類情形就單純許多，公司只要看到贈與稅完稅證明即可。

第三種情況比較少見，官員表示，當整個家族都事業有成，該筆股權買賣過程中，雙方確實銀貨兩訖，是一筆正常的交易，這種交易向國稅局申報後，國稅局會開立「非屬贈與財產同意移轉證明書」，公司拿到這項證明，同樣可以協助登記股票異動。

官員表示，如果民營事業沒有協助把關，沒看到相關證明，就直接幫股東異動股權，將被處以15,000元以下罰鍰。

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納稅義務人藉形式上股權之移轉，不當規避稅負，依所得稅法第66條之8規定，得於報經財政部核准後，依查得資料，按實際應獲配之股利調整其應納稅額，如有涉及漏報所得， ...X訊息關閉x首頁>便民服務>行政救濟專區>四、行政救濟案例>行政訴訟判決案例>綜合所得稅>納稅義務人藉形式上股權之移轉，不當規避稅負，依所得稅法第66條之8規定，得於報經財政部核准後，依查得...:::行政訴訟判決案例綜合所得稅遺產及贈與稅營利事業所得稅營業稅:::X轉寄好友「*」為必填欄位*寄件者(必填)*收件者(必填)*郵件內容(必填)*驗證碼(必填)重新產生驗證碼點擊驗證碼圖片可寄發驗證碼至信箱(另開新視窗)納稅義務人藉形式上股權之移轉，不當規避稅負，依所得稅法第66條之8規定，得於報經財政部核准後，依查得資料，按實際應獲配之股利調整其應納稅額，如有涉及漏報所得，亦應處罰。

階段：行政訴訟案例稅目：綜合所得稅要旨：納稅義務人藉形式上股權之移轉，不當規避稅負，依所得稅法第66條之8規定，得於報經財政部核准後，依查得資料，按實際應獲配之股利調整其應納稅額，如有涉及漏報所得，亦應處罰。

決定書內容：  主文原告之訴駁回。

訴訟費用由原告負擔。

  事實及理由一、事實概要：  原告為A公司之負責人，於民國95年12月間透過B銀行○分行證券部公開市場交易，出售其名下所有之C公司股票計1,601,000股，並將所得款項陸續匯入A公司B銀行帳戶，再由A公司於同期間買回，經被告以原告涉有藉形式上股權之移轉，不當規避稅負，乃報經財政部核准按所得稅法第66條之8規定，依實質課稅原則，按A公司獲配自C公司之股利，核定原告98年度營利所得新臺幣（下同）20,363,625元（可扣抵稅額4,103,943元），併同另查獲漏報之租賃所得57,221元（其中應罰所得額為34,200元），歸課核定原告當年度綜合所得總額21,326,791元、淨額20,670,791元及補徵稅額3,424,844元，並依所得稅法第110條第1項規定，按所漏稅額3,366,627元裁處0.5倍之罰鍰計1,683,313元。

原告對營利所得及罰鍰處分不服，申請復查，未獲變更，提起訴願，亦遭決定駁回，遂提起本件行政訴訟。

二、本件原告主張：（一）本件原告原所持有股票為上市之C公司，對於C公司並無任何之控制權，並於集中市場對不特定人賣出股票，相同的，A公司亦透過集中市場對不特定人買入C公司股票，該交易並無任何暫時性移轉或其他虛偽之安排，該交易係於95年間，迄今已6年有餘，當非暫時性移轉，其為個人財務之規劃，且透過集中市場交易，自無任何虛偽。

再者，該移轉標的股權公司即C公司之特質，亦非屬前揭財政部函釋之範圍，因該公司每年之獲利是為穩定，並無鉅額之盈餘或出售房地之鉅額獲利，原告與A公司並無任何之股權交易，因此本件當無任何違反財政部98年7月7日臺財稅字第09800297860號函釋之規定。

（二）個人或營利事業之股權移轉，如果因而減少稅負，稽徵機關不得全部視為不當減少納稅義務，其必須有虛偽交易情事，或該標的股權公司為可控制，方有違所得稅法第66條之8規定，而本件並無相關之情事。

本件係原告出售C公司股票後，A公司購買C公司股票，被告即認有逃漏稅情事，倘如原告出售C公司股票後，A公司改購買臺塑公司股票，是否仍非法所許？或原告起初即以A公司來投資C公司股票，是否仍非法所許？由此可見，其為不當必須符合法定要件，不得由被告隨意指摘為不當而為相繩。

又被告主張A公司資本額僅500萬元，並無足夠自有資金購買C公司鉅額股權，實係皆為原告提供資金云云，惟此部分實非違反所得稅法第66條之8之要件，許多公司之資金來源，除公司資本額外，尚有外來資金，包括銀行及股東之借款，此為目前商業經營之常態，本件原告借款予A公司，A公司向銀行借款，再還款予原告，原告並匯款至國外，此資金之安排，並無任何之不當或法所不許。

（三）對於人民違反行政法上義務之行為處以裁罰性之行政處分，涉及人民權利之限制，其處罰之構成要件及法律效果，應由法律定之，以命令為之者，應有法律明確授權，此有司法院解釋為據。

而本件關於罰鍰部分，C公司既然以登記股權擁有者為所得人，A公司並依照該公司所發之股利憑單，據以辦理營利事業所得稅結算申報，並經被告核定在案，攸關股利之所得額既已依法向稽徵機關辦理申報，就系爭之「所得額」而言，自無隱瞞致產生短漏報之行為。

況且所得稅法第66條之8規定，僅為稽徵機關得以查得資料，調整其所認定之「所得人」予以課稅，並無明文規定調整核定後，仍應按漏報所得認定，並依所得稅法第11

股權轉讓稅是一種稅，依據《營業稅稅目註釋(試行稿)》提出。

股權的定義我國等權利”。

可以看出,股東享有兩種權利:財產權利和非財產權利。

因此,在我國,人們通常將股東所 ...股權轉讓稅用手机看条目扫一扫，手机看条目出自MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)目錄1什麼是股權轉讓稅2股權轉讓稅的種類3股權轉讓稅的特點[編輯]什麼是股權轉讓稅　　股權轉讓稅是一種稅，依據《營業稅稅目註釋(試行稿)》提出。

股權的定義我國《公司法》第4條規定:“公司股東作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產受益、重大決策和選擇管理者等權利”。

可以看出,股東享有兩種權利:財產權利和非財產權利。

因此,在我國,人們通常將股東所享有的財產權利和非財產權利統稱為股權。

　　股權產生之後,股權轉讓市場也隨之形成。

股權轉讓市場有上市股權轉讓市場和非上市股權轉讓市場之分。

上市股權轉讓要繳納證券交易印花稅。

但非上市股權轉讓由於股權屬性界定不清,目前處於稅收政策缺位狀態。

[編輯]股權轉讓稅的種類　　營業稅　　《營業稅稅目註釋(試行稿)》(國稅發[1993]149號)第八、九條對此作出了明確規定：“以不動產(無形資產)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵營業稅。

但轉讓該項股權，應按本稅目徵稅”。

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：　　近來，部分地區反映對股權轉讓中涉及的無形資產、不動產轉讓如何征收營業稅問題不夠清楚，要求明確。

經研究，現對股權轉讓的營業稅問題通知如下：　　一、以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。

　　二、對股權轉讓不征收營業稅。

　　三、《營業稅稅目註釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號）第八、九條中與本通知內容不符的規定廢止。

　　本通知自2003年1月1日起執行。

　　財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知財稅[2002]191號　　企業所得稅　　企業股權投資轉讓所得應併入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

-　　企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的餘額。

　　個人所得稅　　根據個人所得稅法規的有關規定，個人轉讓股權應按“財產轉讓所得”項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅。

財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和(合理費用)後的餘額為應納稅所得額。

　　這裡的合理費用，是指納稅人在轉讓財產過程中按有關規定所支付的費用，包括營業稅、城建稅、教育費附加、資產評估費、中介服務費等。

而有價證券的財產原值，是指買入時按照規定交納的有關費用。

-需要註意的是，在計算繳納的稅款時，必須提供有關合法憑證，對未能提供完整、準確的財產原值合法憑證而不能正確計算財產原值的，主管稅務機關可根據當地實際情況核定其財產原值。

　　印花稅　　1、非上市公司不以股票形式發生的企業股權轉讓行為，屬於財產所有權轉讓行為，按照產權轉移書據繳納印花稅。

印花稅稅目稅率表第十一項規定，產權轉移書據應按所載金額的萬分之五貼花。

國稅發[1991]155號第十條進一步明確，“財產所有權轉移書據的徵稅範圍是：經政府管理機關登記註冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。

”這裡的企業股權轉讓所立的書據，是指未上市公司股權轉讓所書立的書據，不包括上市公司的股票轉讓所書立的書據。

　　2、財政部、國家稅務總局對上市公司股票轉讓所書立的書據怎樣征收印花稅作出了專門規定。

2008年4月，經國務院批准，財政部、國家稅務總局決定，從2008年4月24號起，調整證券(股票)交易印花稅率，由現行千分之三調整為千分之一。

即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權轉讓數據，由立據雙方當事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。

　　3、對經國務院和省級人民政府決定或批准進行政企脫鉤、對企業(集團)進行改組和改變管理體制、變更企業隸屬關係，以及國有企業改製、盤活國有企業資產，而發生的國有股權無償劃轉行為，暫不征收證券交易印花稅。

[編輯]股權轉讓稅的特點　　一是

該局進一步表示，民眾如有以上所述情形者，在轉讓出資額、股份或未依規定簽證發行之股票時，無須繳納證券交易稅，但是要計算財產交易所得合併當年度所得總額申報綜合所得稅 ...有限公司的股東轉讓出資額屬財產交易所得，而不是證券交易所得Home國稅局快報有限公司的股東轉讓出資額屬財產交易所得，而不是證券交易所得201603.07Off0有限公司的股東轉讓出資額屬財產交易所得，而不是證券交易所得by鴻慶會計師事務所in國稅局快報,最新消息最近常有民眾詢問：證券交易所得自105年1月1日起停止課徵所得稅，若有限公司的股東轉讓出資額，是否可以不用申報所得稅？財政部南區國稅局表示，民眾轉讓的股票必須是公司依公司法規定簽證後發行之股票，方屬於證券交易範圍，才能適用證券交易所得停止課徵所得稅的規定，否則，就是屬於財產交易範圍，例如：有限公司的股東轉讓其出資額、股份有限公司的股東轉讓股份或轉讓未依規定簽證發行之股票，都是屬於財產交易範圍，如有財產交易所得，就應合併申報當年度所得稅。

該局進一步表示，民眾如有以上所述情形者，在轉讓出資額、股份或未依規定簽證發行之股票時，無須繳納證券交易稅，但是要計算財產交易所得合併當年度所得總額申報綜合所得稅，其所得計算方式係以轉讓價額減除實際出資成本或取得成本，並減去原來取得及轉讓時所支付必要費用後之餘額為財產交易所得額；如果是繼承或贈與而取得，則以繼承時或受贈時之時價為取得成本。

該局舉例說明，甲君105年1月5日轉讓A有限公司出資額500,000元給乙君，轉讓價格為2,000,000元，並支付佣金30,000元給丙君，則甲君轉讓A有限公司出資額之財產交易所得為1,470,000元(2,000,000元-500,000元-30,000元)，應於106年5月併同於105年度各類所得總額申報綜合所得稅。

該局提醒，105年1月1日起雖停徵證券交易所得稅，但是有限公司股東轉讓其出資額非屬證券交易，如有轉讓價格超過出資額之情形，記得要計算財產交易所得申報所得稅，以免漏報所得而受罰。

呆帳損失應於實際發生年度列報營利事業列報備抵呆帳，最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之1%Likethispost?TweetMoresharingoptions