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1. 買賣未上市櫃股票2021起課稅
買賣未上市櫃股票2021起課稅 ... 因應投機炒房，去年底立法院三讀通過所得稅額基本條例修正案，未上市櫃證券交易所得自2021年起再度列入基本稅 ...關閉新冠肺炎即時展開子選單即時首頁熱門政治生活社會娛樂體育財經國際兩岸科技軍事健康專輯政治展開子選單政治首頁總覽言論展開子選單首頁總覽中時社論旺報社評工商社論快評時論廣場尚青論壇兩岸徵文史話海納百川無色覺醒生活展開子選單生活首頁總覽玩食消費時尚專輯新冠肺炎校園Campus娛樂展開子選單娛樂首頁總覽華人星光哈燒日韓西洋熱門綜合星聞專輯財經展開子選單財經首頁總覽要聞證券金融產業國際展開子選單國際首頁總覽政治圈開眼界美大選專輯兩岸展開子選單兩岸首頁總覽政經社會萬象社會展開子選單社會首頁總覽刑案地方萬象法庭中心軍事展開子選單軍事首頁總覽專輯科技展開子選單科技首頁總覽行動裝置電腦硬體網際網路電玩娛樂專輯體育展開子選單體育首頁總覽高爾夫棒球籃球足球其他專輯時來運轉網推展開子選單網推首頁總覽萌寵搜奇歷史有影展開子選單有影首頁總覽中天新聞中視新聞政新鮮街頭大聲公玩FUN飯旗開得勝無色覺醒追劇健康展開子選單健康首頁總覽新聞快遞時人真話名醫名家養生健體醫病百科心靈關係慢老無齡健康規劃局運勢展開子選單運勢首頁總覽星座生肖風水寶島展開子選單寶島首頁總覽台北基宜花新北金馬桃園竹苗台中彰投台南雲嘉高雄屏東澎孝親報報汽車房產首頁工商時報2021年未上市櫃證交所得課稅方式FacebookMessengerLineWeiboTwitterTelegram複製連結字級設定：小中大特因應投機炒房，去年底立法院三讀通過所得稅額基本條例修正案，未上市櫃證券交易所得自2021年起再度列入基本稅負制範圍。
國稅局表示，若個人2021年出售未上市櫃或私募股票等賺取差價，必須在2022年5月申報綜所稅基本稅額。
為防堵大戶利用未上市櫃投機炒房歪風，立院在2020年底三讀通過《所得基本稅額條例》修正案，將個人未上市櫃股票交易所得恢復計入個人基本所得額課稅，即為個人「境內外」所得減除670萬免稅額後、適用20％稅率，惟成立五年內高風險新創企業可排除適用。
高風險新創定義有三種，包括新創企業自行向經濟部申請列為高風險新創、登錄創櫃板後兩年內申請轉為高風險新創、適用產創23-2天使投資人條款，只要未涉及逃稅或炒房情況，投資人投資高風險新創的證交所得可免徵最低稅負。
但官員指出，如果個人是投資非高風險新創公司、有未上市櫃公司證券交易所得情況，必須在5月申報所得稅時填寫「個人所得基本稅額申報表」申報基本稅額，而且要保存收款、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明的文件，像是新股權利證書、股款繳納憑證等供國稅局查核認定。
若漏報未上市櫃證交所得且涉及漏稅情況，除補稅外，還要處所漏稅額2倍以下罰鍰。
不過若短漏報金額偏低或自動補報享免罰條款，依稅務違章案件減免處罰標準、稅捐稽徵法規定，漏報所得額低於25萬元、漏稅額在1.5萬元以下或個人在稅局查核前主動補稅免處罰。
舉例來說，A先生2021年無其他所得，但當年度有未上市櫃證交所得800萬元未申報。
依照所得稅額基本條例規定，A減除670萬元免稅額後，剩下130萬元適用20％基本稅負、應繳稅額為26萬元。
但A因涉及漏報，除了補稅外，最高將裁處52萬元罰鍰。
疫情宅經濟助攻！集雅社獲利、股利雙創高《造紙股》永豐餘推小金雞IPO永豐餘工紙拚年底登興櫃#證交#基本稅額#漏報#補稅#稅負前2月營收呈年增16業績股淡季猶旺法人愛04:102021/03/08證券．權證優高收債高息、低存續期護體04:102021/03/08投資理財15檔三強護體攻守兼備04:102021/03/08證券．權證台股遭拋售715億聯電砍最慘失守5字頭加速遠離驚天價19:252021/03/08財經疫情逼出新貪婪遊戲？PayPal富豪、球星瘋空殼上市19:002021/03/07財經朱晏民專欄－崩盤起點還是拉回買點？04:102021/03/07財經要聞季底作帳倒數中小型股輪動攻堅04:102021/03/08證券．權證科技股基本面撐腰後市可期04:102021/03/08投資理財6檔新生力軍超風光04:102021/03/08證券．權證科技股震盪回檔趁機布局統一跨區域科技ETN12:112021/03/08財經鈞興-KY2月合併營收創同期新高19:072021/03/08財經無薪假勞工薪資補貼放寬請領月數最長24個月-財經-工商股東會遭疫情卡關1.1兆股利活水凍結-財經要聞-工商時報陷資安疑慮比特幣暴跌-全球財經-工商時報謝勤益：面板供需Q4反轉-財經要聞-工商時報服務業
國稅局表示，若個人2021年出售未上市櫃或私募股票等賺取差價，必須在2022年5月申報綜所稅基本稅額。
為防堵大戶利用未上市櫃投機炒房歪風，立院在2020年底三讀通過《所得基本稅額條例》修正案，將個人未上市櫃股票交易所得恢復計入個人基本所得額課稅，即為個人「境內外」所得減除670萬免稅額後、適用20％稅率，惟成立五年內高風險新創企業可排除適用。
高風險新創定義有三種，包括新創企業自行向經濟部申請列為高風險新創、登錄創櫃板後兩年內申請轉為高風險新創、適用產創23-2天使投資人條款，只要未涉及逃稅或炒房情況，投資人投資高風險新創的證交所得可免徵最低稅負。
但官員指出，如果個人是投資非高風險新創公司、有未上市櫃公司證券交易所得情況，必須在5月申報所得稅時填寫「個人所得基本稅額申報表」申報基本稅額，而且要保存收款、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明的文件，像是新股權利證書、股款繳納憑證等供國稅局查核認定。
若漏報未上市櫃證交所得且涉及漏稅情況，除補稅外，還要處所漏稅額2倍以下罰鍰。
不過若短漏報金額偏低或自動補報享免罰條款，依稅務違章案件減免處罰標準、稅捐稽徵法規定，漏報所得額低於25萬元、漏稅額在1.5萬元以下或個人在稅局查核前主動補稅免處罰。
舉例來說，A先生2021年無其他所得，但當年度有未上市櫃證交所得800萬元未申報。
依照所得稅額基本條例規定，A減除670萬元免稅額後，剩下130萬元適用20％基本稅負、應繳稅額為26萬元。
但A因涉及漏報，除了補稅外，最高將裁處52萬元罰鍰。
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2. 個人證券交易所得課稅規定簡介-財政部臺北國稅局
上市、上櫃、興櫃股票：15%; 未上市、未上櫃股票：20%; IPO股票：50%. 長期持有優惠. 採先進 ...X訊息關閉x首頁>ROOT>財政部臺北國稅局>外僑專區>外僑稅務資訊>個人證券交易所得課稅規定簡介:::外僑稅務資訊外僑個人綜合所得稅申報外國特定專業人才租稅優惠專區外僑綜合所得稅之課稅疑義說明夫妻分居認定標準外僑個人所得基本稅額申報個人房屋土地交易所得稅個人證券交易所得課稅規定簡介稅務電腦題庫(連結至財政部稅務入口網)免稅額扣除額一覽表稅率級距表綜合所得稅結算申報書、個人所得基本稅額申報表及範例外僑辦理綜合所得稅離境或結算申報應檢附文件一覽表:::X轉寄好友「*」為必填欄位*寄件者(必填)*收件者(必填)*郵件內容(必填)*驗證碼(必填)重新產生驗證碼點擊驗證碼圖片可寄發驗證碼至信箱(另開新視窗)個人證券交易所得課稅規定簡介個人證券交易所得課稅制度(105年1月1日起停徵) 年度項目102至104年105年起課稅範圍上市、上櫃、興櫃、未上市、未上櫃股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書（以下簡稱股票） 第一上市(櫃)或登錄興櫃的外國公司股票，自依證券法令辦理公開發行申報生效日起，為我國股票。
非課徵範圍：公債、公司債、金融債券、可轉換公司債、共同信託基金、證券投資信託基金或期貨信託基金之受益憑證、指數股票型基金(ETF)、認購(售)權證、存託憑證(例如TDR)及證券化商品等。
停徵課稅方式課徵綜合所得稅除屬「應強制核實課稅範圍」者外，其餘交易所得額以零計算。
下列情形之一，應強制核實課稅：(1)上市、上櫃、興櫃股票A.當年度出售興櫃股票數量100,000股以上者。
B.初次上市、上櫃前取得之股票，於上市、上櫃以後出售者。
但排除下列情形：a.屬101年12月31日以前初次上市、上櫃之股票。
b.屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在10,000股以下。
C.非中華民國境內居住之個人。
(2)未上市未上櫃股票。
所得及稅額計算核實課稅： 稅率：15%所得=出售收入－原始取得成本(採加權平均法)－必要費用未能舉證原始取得成本時之推計純益率：上市、上櫃、興櫃股票：15%未上市、未上櫃股票：20%IPO股票：50%長期持有優惠採先進先出法： 持股滿1年者，所得半數課稅。
IPO股票於上市、上櫃以後繼續持有滿3年者，按所得1/4課稅。
按推計純益率計算稅額者亦得適用之。
盈虧互抵當年度自同一個人證券交易所得中減除，虧損不得後延。
盈虧互抵之順序如下：A=出售上市（櫃）以後繼續持有滿3年以上IPO股票之證券交易淨損益B=出售持有滿1年以上股票之證券交易淨損益C=出售持有未滿1年股票之證券交易淨損益T=A+B+CY=課稅所得T<0，Y=0無需課稅T>0，1.Y於A正數餘額範圍內，以1/4作為所得額。
2. Y超過A餘額(餘額為負，以0計算)部分，於B正數餘額範圍內，以1/2作為所得額。
3. Y超過(A＋B)餘額(餘額為負，以0計算)部分，以全數作為所得額。
備註＊私募證券投資信託基金之受益憑證維持在最低稅負制課徵。
更新日期：108-11-07關閉公告訊息重大政策新聞稿招標資訊就業資訊稅務行事曆統一發票開獎(連結至財政部稅務入口網)公告專區機關介紹關於本局首長簡介組織架構業務職掌聯絡資訊所屬單位政府資訊公開法定項目業務資訊查詢出版品內部控制聲明書專區服務園地民意交流線上服務申辦書表全功能櫃台個人化資訊服務檔案應用下載專區網站服務主題專區外僑個人綜所稅稅務專區行政專區分眾引導區數位專區相關連結國內稅務機關連結國外稅務機關連結其他相關機關其他施政主題分稅導覽綜所稅營所稅營業稅遺產稅贈與稅菸酒稅貨物稅期交稅證交稅特種貨物及勞務稅稅務行政
非課徵範圍：公債、公司債、金融債券、可轉換公司債、共同信託基金、證券投資信託基金或期貨信託基金之受益憑證、指數股票型基金(ETF)、認購(售)權證、存託憑證(例如TDR)及證券化商品等。
停徵課稅方式課徵綜合所得稅除屬「應強制核實課稅範圍」者外，其餘交易所得額以零計算。
下列情形之一，應強制核實課稅：(1)上市、上櫃、興櫃股票A.當年度出售興櫃股票數量100,000股以上者。
B.初次上市、上櫃前取得之股票，於上市、上櫃以後出售者。
但排除下列情形：a.屬101年12月31日以前初次上市、上櫃之股票。
b.屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在10,000股以下。
C.非中華民國境內居住之個人。
(2)未上市未上櫃股票。
所得及稅額計算核實課稅： 稅率：15%所得=出售收入－原始取得成本(採加權平均法)－必要費用未能舉證原始取得成本時之推計純益率：上市、上櫃、興櫃股票：15%未上市、未上櫃股票：20%IPO股票：50%長期持有優惠採先進先出法： 持股滿1年者，所得半數課稅。
IPO股票於上市、上櫃以後繼續持有滿3年者，按所得1/4課稅。
按推計純益率計算稅額者亦得適用之。
盈虧互抵當年度自同一個人證券交易所得中減除，虧損不得後延。
盈虧互抵之順序如下：A=出售上市（櫃）以後繼續持有滿3年以上IPO股票之證券交易淨損益B=出售持有滿1年以上股票之證券交易淨損益C=出售持有未滿1年股票之證券交易淨損益T=A+B+CY=課稅所得T<0，Y=0無需課稅T>0，1.Y於A正數餘額範圍內，以1/4作為所得額。
2. Y超過A餘額(餘額為負，以0計算)部分，於B正數餘額範圍內，以1/2作為所得額。
3. Y超過(A＋B)餘額(餘額為負，以0計算)部分，以全數作為所得額。
備註＊私募證券投資信託基金之受益憑證維持在最低稅負制課徵。
更新日期：108-11-07關閉公告訊息重大政策新聞稿招標資訊就業資訊稅務行事曆統一發票開獎(連結至財政部稅務入口網)公告專區機關介紹關於本局首長簡介組織架構業務職掌聯絡資訊所屬單位政府資訊公開法定項目業務資訊查詢出版品內部控制聲明書專區服務園地民意交流線上服務申辦書表全功能櫃台個人化資訊服務檔案應用下載專區網站服務主題專區外僑個人綜所稅稅務專區行政專區分眾引導區數位專區相關連結國內稅務機關連結國外稅務機關連結其他相關機關其他施政主題分稅導覽綜所稅營所稅營業稅遺產稅贈與稅菸酒稅貨物稅期交稅證交稅特種貨物及勞務稅稅務行政
3. 2021年起個人未上市股票交易所得併最低稅負20％
有簽證發行股票:證券交易所得-停徵所得稅;繳證券交易稅；計入基本所得額; 無簽證發行股票:財產交易所得-繳所得稅。
需特別注意，有限公司並非 ...財政部於2020年6月29日預告「所得基本稅額條例」修正草案，預計自2021年1月1日起，恢復個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票(以下簡稱未上市櫃股票)交易所得計入個人基本所得額。
最低稅負制自2006年實施，由於未上市櫃股票無公開交易市場，且當時未課徵證券交易所得稅（證所稅），容易有避稅空間，因此當年針於未上市櫃股票交易所得，已明訂須納入個人基本所得額課徵基本稅額，以降低租稅規避的情況發生。
直到2013年，因政府推動復徵證所稅，未上市櫃股票交易所得回歸所得稅法規定課徵所得稅，因此配套修法刪除未上市櫃股票交易所得應計入個人基本所得額課稅的規定。
然而證所稅復徵後外界罵聲連連，故於2016年立法院決議證所稅再次停徵，然而當年卻未同步恢復配套刪除的未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額。
因此，近日財政部預告修法，強調為落實基本所得稅額條例，建立個人所得稅負擔對國家財政基本貢獻的立法目的，應恢復將個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額課稅，因此擬具修正草案，並辦理預告程序，未來將送立法院審議，若順利完成修法，預計自2021年1月1日施行。
個人稅負上的影響首先，由於最低稅負制每年每申報戶有670萬元的免稅額度（含綜合所得淨額、特殊保險給付、海外所得、非現金捐贈等），因此本身如果沒有其他應計入基本所得額之所得，僅當年度出售未上市櫃股票交易所得且未超過670萬元，不會課到最低稅負；其次，如果一般所得稅額大於或等於基本稅額，也不必繳納基本稅額，僅需依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。
建議將自己的持股狀況，透過修法前及修法後的計算稅負來分析。
另外，若是考慮到財產傳承，修法通過後，個人股東可以利用在不增加最低稅負的情形下，透過分年轉讓股份達到傳承之目的。
出售未上市櫃公司股份可分為「證券交易所得」或「財產交易所得」係依據該公司股票是否有依公司法第162條規定辦理簽證:有簽證發行股票:證券交易所得-停徵所得稅;繳證券交易稅；計入基本所得額無簽證發行股票:財產交易所得-繳所得稅。
需特別注意，有限公司並非股份有限公司，個人出售轉讓有限公司出資額的所得，屬於財產交易所得(同無簽證發行股票)，非屬本次預告修法所稱未上市櫃股票交易所得，不受此次預告修法影響。
註1:為方便說明假設上例情況之取得成本為零。
(個人最低稅負之有價證券交易所得之計算，原則以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用後之餘額為所得額。
)註2:立法院會2020/12/30三讀修正通過「所得基本稅額條例」，個人未上市櫃股票交易的交易所得納入個人基本所得額，課徵基本稅額。
尚待總統公布施行。
資料來源：胡碩勻.Advisers財務顧問◎第376期https://www.htcpa.com.tw/wp-content/uploads/2019/04/logo.png00Annhttps://www.htcpa.com.tw/wp-content/uploads/2019/04/logo.pngAnn2020-09-1111:30:202020-12-3111:42:312021年起個人未上市股票交易所得併最低稅負２０％訂閱電子報 文章分類最新消息(20)活動(2)課程講座(14)稅務資訊(372)營所稅(176)綜合所得稅(123)營業稅(46)遺贈稅(57)財產稅(36)證券交易稅(7)稅捐稽徵(75)扣繳(37)理財規劃(123)投資規劃(32)租稅規劃(75)資產傳承(24)信託(8)風險管理與保險(2)工商登記(34)境外公司(22)商法(19)公司法(17)證券交易法(3)會計審計(14)大陸財稅(17)經營管理(43)財務管理(25)組織人事(8)個人成長(13)非營利事業(14)其他(24)Uncategorized(1)創業與投資(12)訂閱電子報信達聯合會計師事務所(HsinTaCPA)成立於1985年HsinTaCPAFirmwasestablishedin1985.Withthebusinessgrowthoftherecentdecade,ourfirmopenedtwoofficesinTaipei.TIAG® –全球獨立會計師事務所聯盟TIAG®–AWorldwideAllianceofIndependentAccountingFirms聯絡我們電話:+886-2-2393-5347/E-ma
需特別注意，有限公司並非 ...財政部於2020年6月29日預告「所得基本稅額條例」修正草案，預計自2021年1月1日起，恢復個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票(以下簡稱未上市櫃股票)交易所得計入個人基本所得額。
最低稅負制自2006年實施，由於未上市櫃股票無公開交易市場，且當時未課徵證券交易所得稅（證所稅），容易有避稅空間，因此當年針於未上市櫃股票交易所得，已明訂須納入個人基本所得額課徵基本稅額，以降低租稅規避的情況發生。
直到2013年，因政府推動復徵證所稅，未上市櫃股票交易所得回歸所得稅法規定課徵所得稅，因此配套修法刪除未上市櫃股票交易所得應計入個人基本所得額課稅的規定。
然而證所稅復徵後外界罵聲連連，故於2016年立法院決議證所稅再次停徵，然而當年卻未同步恢復配套刪除的未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額。
因此，近日財政部預告修法，強調為落實基本所得稅額條例，建立個人所得稅負擔對國家財政基本貢獻的立法目的，應恢復將個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額課稅，因此擬具修正草案，並辦理預告程序，未來將送立法院審議，若順利完成修法，預計自2021年1月1日施行。
個人稅負上的影響首先，由於最低稅負制每年每申報戶有670萬元的免稅額度（含綜合所得淨額、特殊保險給付、海外所得、非現金捐贈等），因此本身如果沒有其他應計入基本所得額之所得，僅當年度出售未上市櫃股票交易所得且未超過670萬元，不會課到最低稅負；其次，如果一般所得稅額大於或等於基本稅額，也不必繳納基本稅額，僅需依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。
建議將自己的持股狀況，透過修法前及修法後的計算稅負來分析。
另外，若是考慮到財產傳承，修法通過後，個人股東可以利用在不增加最低稅負的情形下，透過分年轉讓股份達到傳承之目的。
出售未上市櫃公司股份可分為「證券交易所得」或「財產交易所得」係依據該公司股票是否有依公司法第162條規定辦理簽證:有簽證發行股票:證券交易所得-停徵所得稅;繳證券交易稅；計入基本所得額無簽證發行股票:財產交易所得-繳所得稅。
需特別注意，有限公司並非股份有限公司，個人出售轉讓有限公司出資額的所得，屬於財產交易所得(同無簽證發行股票)，非屬本次預告修法所稱未上市櫃股票交易所得，不受此次預告修法影響。
註1:為方便說明假設上例情況之取得成本為零。
(個人最低稅負之有價證券交易所得之計算，原則以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用後之餘額為所得額。
)註2:立法院會2020/12/30三讀修正通過「所得基本稅額條例」，個人未上市櫃股票交易的交易所得納入個人基本所得額，課徵基本稅額。
尚待總統公布施行。
資料來源：胡碩勻.Advisers財務顧問◎第376期https://www.htcpa.com.tw/wp-content/uploads/2019/04/logo.png00Annhttps://www.htcpa.com.tw/wp-content/uploads/2019/04/logo.pngAnn2020-09-1111:30:202020-12-3111:42:312021年起個人未上市股票交易所得併最低稅負２０％訂閱電子報 文章分類最新消息(20)活動(2)課程講座(14)稅務資訊(372)營所稅(176)綜合所得稅(123)營業稅(46)遺贈稅(57)財產稅(36)證券交易稅(7)稅捐稽徵(75)扣繳(37)理財規劃(123)投資規劃(32)租稅規劃(75)資產傳承(24)信託(8)風險管理與保險(2)工商登記(34)境外公司(22)商法(19)公司法(17)證券交易法(3)會計審計(14)大陸財稅(17)經營管理(43)財務管理(25)組織人事(8)個人成長(13)非營利事業(14)其他(24)Uncategorized(1)創業與投資(12)訂閱電子報信達聯合會計師事務所(HsinTaCPA)成立於1985年HsinTaCPAFirmwasestablishedin1985.Withthebusinessgrowthoftherecentdecade,ourfirmopenedtwoofficesinTaipei.TIAG® –全球獨立會計師事務所聯盟TIAG®–AWorldwideAllianceofIndependentAccountingFirms聯絡我們電話:+886-2-2393-5347/E-ma