依所得稅基本稅額條例最低稅負制的規定，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險給付，死亡給付「每一申報戶」全年合計3,330萬元以下部分免稅，超過3,330萬元 ...黃大偉理財研究室跳到主文『平凡之理財路，也能邁向財富自由』部落格全站分類：財經政論相簿部落格留言名片黃大偉來為你加薪-GoogleADJun15Fri201821:43高保額壽險可以節稅（遺產稅及最低稅負制）嗎？高保額壽險可以節稅（遺產稅及最低稅負制）嗎？一直以來，儲蓄險保單是高資產的族群視為節省遺產稅的第一選擇，版主也聽過很多種版本的說法，但似乎都不完整。

於是，版主一直想寫一篇相關的主題的文章，來和大家一起討論和保單相關的稅務及遺產考量。

保單的身故給付真的可以免稅嗎？以下章節,我們會依序來探討，並解決您可能有的疑惑。

 首先，不免俗的，因為儲蓄險有年金型及壽險型保單，我們先來探討兩種保單在遺產分配和稅負的考慮上，有哪些差異！ 先下一個結論做開頭，購買高保費保單的族群，建議壽險保單，因為壽險保單相對於年金險保單，具有以下優勢： (1)利變型壽險有提供最低的利率下檔支撐，即為預定利率，而利變型年金險並沒有。

(2)利變年金險並無保額的成份，因此保險成本較低，所以在短年期的報酬率可能會較壽險保單高，但如在繳費後的後一二年即不幸身故，有可能領不回所繳保費，雖損失不致太大。

(3) 年金險在未進入年金給付時，無法指定受益人，不適合遺產繼承人之分配。

(4)利變年金險一旦進入年金給付後，其報酬率大多無法高於直接解約的報酬率，且一旦進入年金給付，無法解約。

要選擇進入年金給付，要三思！！ 以上述第3點，最廣為高資產客戶所關注，第4點是最容易為一般民眾所忽略，一旦進入年金給付，就像簽了賣身契，回不了頭。

  ➤ 死亡前2年內贈與配偶之財產應併入遺產總額課稅  以遺產稅的考量來看，人壽保險之死亡給付及年金保險之確定年金給付於被保險人死亡後給付於指定受益人者，依保險法第一百十二條規定不得作為被保險人之遺產，惟如涉有規避遺產稅等稅捐情事者，稽徵機關仍得依據有關稅法規定或稅捐稽徵法第十二條之一所定實質課稅原則辦理。

但＂實質課稅原則辦理＂參考的標準是什麼呢？這點國稅局已有公告解釋，具有下面一項或多項特徵，就有可能被列入課遺產稅的標的：1.帶病投保2.躉繳投保3.高齡投保4.密集投保5.鉅額投保6.短期投保7.舉債成保8.已繳保險費高於保險金額如果被國稅局判定為有規避遺產稅的情事，則保單死亡給付，全列入遺產稅。

但要注意的是，即使死亡給付被判定可不列入遺產稅，卻也無法完全免稅。

為何呢？依所得稅基本稅額條例最低稅負制的規定，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險給付，死亡給付「每一申報戶」全年合計3,330萬元以下部分免稅，超過3,330萬元部分仍應計稅。

死亡給付的額度是以「每一申報」戶來計算，如成年子女，各自擁有獨自己獨立的申報戶，而不為被扶養親屬，應可獨立擁有3330萬的免稅額度。

被保險人，要保人及受益人的關係之稅負問題舉例說明如下: 情況—　要保人為太太，被保險人為先生：如要保人先行身故，則會有產生遺產稅的問題。

要保人擁有保單的權益，一旦身故，視為要保人之遺產，保單依然有效，而保單上的要保人也只能選定一人，要是有多位繼承人，其衍生後續的複雜問題，可想而之。

 情況二　要保人為太太，被保險人為先生，兒女為受益人：如先生被保險人先身故，有要保人會有贈與稅的問題，受益人則要注意最低稅負制的基本所得額，申報綜合所得稅。

保險的死亡給付，每位受益人在3,330萬元以下免予計入遺產，超過3,330萬元（以申報戶為單位）的部分計入基本所得額，而基本稅額超過670萬，才會依最低稅負制課稅，亦即是4,000萬以下的保險死亡給付不會計入。

 情況三　要保人和被保險人皆為先生，受益人為太太或子女：受益人則要注意最低稅負制的基本稅額規定，申報綜合所得稅。

按所得基本稅額條例規定，受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，保險的死亡給付，每位受益人在3,330萬元以下免予計入遺產，超過3,330萬元（以申報戶為單位）的部分計入基本所得額，而基本所得額超過6免稅扣除額的670萬部分才會列入基本稅額，亦即是4,000萬以下的保險死亡給付不會計入基本稅額。

但不了解最低稅負制還是不會了解該如何計算最後應繳的所得稅。

 什麼是基本稅額？如何計算？基本稅額係指基本所得額減除扣除額再乘以稅率後計得之稅額，為納稅義務人應

保險給付都是免稅的，因此我只要把錢藏進保險就不用繳遺產稅解答：國稅局現在有所謂 ... 註：所得基本稅額條例規定之扣除額現在已調整為3,300萬元）。

粉絲團會員註冊/登入首頁今日最新新iPhone將登場！蘋概股冷淡輪動表態，「這檔」已連3天上漲中國打房！多城市收緊房貸放款，甚至中國水泥漲勢強，台泥、亞泥喜迎Q4年薪百萬卻拿不出50萬創業金、還需父母留下房子，但遺產稅我繳不起？律金融股獲利漂亮，現在可以進場嗎？股山寨幣ADA、SOL熱炒狂漲！小摩整天忙著衝刺事業、照顧家庭，有多久疫情下，來不及道別、努力求生存成常退休後要二度就業、持續投資嗎？理財影片》600張兆豐金大俠傳授進場、致富故事那一年過年前我被資遣了...夫妻努力存出700張第一金：存股，是希望從暴紅「康安」到平民股神徒弟之路》近20年來台股修正過11次，曾經慘擺脫15年負債人生》馬力歐：我的現曾因盲目進場讓資產腰斬》于台煙感謝一流公司的成功因素是什麼？BCG頂德州撲克職業選手花300萬學來的一出身富裕彩妝世家，卻沒有驕縱財氣》影片》年領百萬股利的棒喬飛最愛存台35歲年領百萬金融股股利，存股達人愈忙才能愈有錢？真正的有錢人其實都觀點新聞新iPhone將登場！蘋概股冷淡輪動表態，「這檔」已連3天上漲中國打房！多城市收緊房貸放款，甚至中國水泥漲勢強，台泥、亞泥喜迎Q4山寨幣ADA、SOL熱炒狂漲！小摩上市公司8月營收年增逾1成！航運、鋼鐵需求熱！中鋼集團8月營收報佳音集雅社、特力、寶雅8月營收回升看，五倍券加碼戰！星展銀、中信銀放大變台積電8月營收升至1374.27億保險年資滿15年卻被資遣怎麼辦？不不畏缺晶片干擾，前8月營收高成長車ETFETF選哪檔？今年台股最受歡迎的10檔人氣ETF出列！護國神山回來了嗎？樂活大叔施昇輝：日經指數飆漲，日股ETF單週績效近國泰智能車、富邦未來車...電動車疫情讓莫德納股價上漲20倍、BNT影片》陸股疲軟，用ETF怎麼買？富不是0050、0056，今年以來這ETF不容易賠錢嗎？到底什麼是ET想買0050、0056，又想跟上半複委託買海外ETF跟買0050的費搶進零碳商機！國內第1檔聚焦綠能＋股票台股美股陸股選股心法金融股獲利漂亮，現在可以進場嗎？股市老手：明年要再成長很困難！影片》600張兆豐金大俠傳授進場、金融存股》獲利表現亮眼！15檔金融5分鐘內弄不懂的公司，5年後應該還「成功投資」的關鍵，只有10%跟標鋼鐵股的行情還在不在？阿格力：選股Q4旺季＋關稅政策、供需吃緊2利多明明有實價登錄2.0，為什麼屋主開影片》算股偵探陳飛龍帶你追蹤晶圓代房地產從找房到買房幾經波折，最終他決定放寬條件：對首購族來說，「先求有，再只是情侶或朋友，適合一起買房嗎？房夏季電費高，租屋處電費更是嚇死人？買房當包租公竟賠600萬？一個投資受疫情延緩的購物欲，隨解封有望爆發「喜歡就先下定啊！反正沒簽約」看屋到底該不該買房或參與都更？建商老實房價年年上漲，買房就有機會獲利？房房地合一2.0上路，必知3大影響！該怎麼用實價登錄2.0查行情、成交買預售屋只能看格局圖，怎麼挑最好？基金印度股市型、債券型基金表現俱優！績效前10名中穩占7，漲幅均逾5.6想投資ESG好公司，該怎麼挑？不妨國內疫情趨緩，台股表現相對穩健受青減碳風潮下，哪些基金可搭上順風車？新冠疫情續籠罩全球，健康護理基金表聽說定期定額別超過2年？理財教母林真正會幫投資人賺錢的標的這樣挑Delta病毒太猖狂，醫療生技重回退休財源靠政府不夠！善用機器人理財近8年碳排零增長，地球有救了？別樂從每月領息6000到每月領息3萬5個人理財存款貸款保險外幣退休計畫消費政府補助配息教戰工具箱年薪百萬卻拿不出50萬創業金、還需跟父母借…創業過來人：「連薪水都管父母留下房子，但遺產稅我繳不起？律整天忙著衝刺事業、照顧家庭，有多久疫情下，來不及道別、努力求生存成常退休後要二度就業、持續投資嗎？理財一位公司小主管，卻不想跳槽領高薪…振興五倍券10月8日上路，學費、網你會為了完美婚禮花大錢嗎？過來人的蟬聯21年香港首富，李嘉誠的成功只特別企劃2021年繳稅優惠總整理》一次付清回饋選擇多，分期繳納最高可享18期「我好煎熬…」是否急救失智父的那一名人堂精彩書摘兆豐金殖利率4%好低？存股600張大俠武林：聰明買進，「成本殖利率」36歲存600張兆豐金達人大俠：穩失智近20年的母親花掉500萬長照曾用0050和台積電做價差每月入帳35歲財富自由、40歲出頭退休，「進行資產配置前，要預先做好哪些準備近2年買進45張台積電！存股達人棒短線賺的比存股多？股魚：定期定額買歷經4次化療，為家人而活的她決定把父母老是吵架起衝突，你會遠離還是介擁有家人、朋友關心的人比較幸福..退休先修今日資訊大盤今日K值：62.01日圓匯率0.2551,↓

根據所得基本稅額條例，保險給付想要扣除3330萬元免稅額，要符合以下條件，即受益人和要保人非同一人的壽險和年金險〈健康險和傷害險除外〉中，屬於「死亡 ...在今天看見明天×保險金全都免稅？沒搞懂3件事　小心沒節到稅還要繳罰緩許雅綿保險稅務達志2019-05-1017:46+A-A加入收藏一般人都知道保險金可以節稅，且常常聽到「保險金3330萬元內免稅」，就誤以為只要保險給付在3330萬元以下，全部都可以免稅，其實這觀念是錯的！只有死亡的保險金可納入節稅，生存給付〈如保險還本金〉是不適用3330萬元的免稅額，而是要併入基本所得課稅。

根據所得基本稅額條例，保險給付想要扣除3330萬元免稅額，要符合以下條件，即受益人和要保人非同一人的壽險和年金險〈健康險和傷害險除外〉中，屬於「死亡給付」部分，一申報戶全年合計數在3330萬元以下者，才可免稅；超過3330萬元者，死亡給付扣除3330萬元後的餘額，仍要計入基本所得額。

 至於死亡保險金部分，公勝保經政德事業部資深經理張內耀指出，民眾要留意的是，只有保單中的「基本保額」的部分，可納入3330萬元的免稅額，增額保額或是投資收益是無法納入計算的。

 買高額保單的民眾留意是否該申報「最低稅負」 財政部高雄國稅局就曾查獲，有名民眾2009向壽險公司購買一張6年期的壽險，當時要保人、被保險人和受益人都填自己，但繳到第2年後，受益人更改成女兒，保單6年期滿後，女兒領了1500萬元。

 依規定，這筆保險金屬於最低稅負制中的特定保險金，應該計入個人的基本所得額，但因女兒疏忽漏報，最後被國稅局查獲，導致最後補稅加罰緩，付了52萬餘元。

 其實，很多民眾都搞不清楚，領到一筆高額的保險金，到底會被課什麼稅？對此，富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示，依所得基本稅額條例，「受益人」領取「特定保險給付」時，必須計入基本所得額，進而計算是否應繳交俗稱的最低稅負〈又稱基本稅額，詳備註〉。

 備註：最低稅負制，是為了讓適用租稅減免規定，而繳納較低稅負，甚至不用繳稅的公司或高所得個人，都能繳納最基本稅款的一種稅制。

「特定保險給付」為最低稅負中的五大稅基之一。

 所謂的「特定保險給付」，是指要同時符合2006年1月1日以後訂定的保險契約、受益人與要保人非屬同一人、人壽保險及年金保險等3要件的保單。

 陳秋蘭表示，同時符合前述3要件的保單，「生存給付」部分，要全數計入基本所得額計算，而「死亡給付」的保險金，每一申報戶只要領取的保險金額，沒有超過3330萬元，不用納入；但若扣除3330萬元後的餘額，要和海外所得、私募基金受益憑證的交易所得等項，一起納入個人基本所得額，申報計算最低稅負。

 可留意的是，張內耀表示，由於最低稅負有670萬元的免稅額，當保單受益人沒有其他應該計入基本所得額的收入的話，死亡給付只要不超過4000萬元〈3330萬+670萬元〉就不會被課最低稅負。

 然而，保險的死亡給付，除了受益人會面臨最低稅負問題之外，也要留意是否會列入被保險人的遺產總額，並進一步被課徵遺產稅。

只要不符合最低稅負的3要件，就會納入遺產稅，且因遺產稅的免稅額加計扣除額，低於最低稅負提供的免稅門檻，反而要繳的稅比較多，因此要節稅最好能符合最低稅負條件。

 一般而言，陳秋蘭說，依照財政部先前解釋函指出，「受益人與要保人非屬同一人的壽險給付，經稽徵機關依實質課稅原則認定屬於遺產，且應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，則無適用所得基本稅額條例規定的問題。

」 白話來說，陳秋蘭指出，保險金課稅的原則，不是遺產稅與所得稅〈最低稅負〉二擇一，「而是先確定是否課徵遺產稅」。

若保險金計入遺產課稅，受益人就不必再計算繳交最低稅負；若未計入遺產課稅，才要納入最低稅負計算。

 買保險想少繳遺產稅八大地雷不要踩！ 以遺產稅部分來看，由於遺產及贈與稅從2017年5月12日開始，從單一稅率10%，改為三級累進稅率，最高稅率為20%，因此，不少有錢人和高資產族會透過保險來節稅。

 但要注意的是，並非所有死亡保險金，都能節省到遺產稅。

張內耀說，國稅局就以「實質課稅原則」列出以下8種可能會被課徵遺產稅的投保特徵。

 包括：第一、躉繳投保，即一次繳清保費；第二、高齡投保，例如超過70歲仍購買壽險；第三、帶病投保或重病投保；第四、短期投保，死前三年內投保的保單；第五、密集投保，在兩、三年內累積投保兩張以上的保單。

 第六、鉅額投保，例如保額在1200萬元以上；第七、舉債投保，國稅局會追查保費來源，若來自