呂旭明會計師教您如何節稅致富與跨境傳承 | 被動收入的投資秘訣 - 2024年9月
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呂旭明會計師教您如何節稅致富與跨境傳承
應廣大讀者要求,特將2007年版本重新編寫,收錄以下內容:
●臺灣個人及公司所得、贈與、遺產稅案例解析
●跨境傳成架構解析與實際操作
●美國信託及離岸信託架構解析及實際運作
●外國機構投資人(FINI)如何來臺設立投資專戶
一次解決您個人關心的稅務及跨境財富籌劃問題,更是台商資金回流、華人返臺繼承實操必備指南
作者簡介
呂旭明(Peter Lu)
安致勤資會計師集團(KEDP CPAs Group)創辦人、總裁/臺灣執業會計師、大陸註冊會計師/前安永會計師事務所(Ernst & Young)經理、合夥人/前臺灣財政部臺北市國稅局資深稅務員
著作:《呂旭明會計師教你如何節稅致富》《美中台跨國稅務Q&A》《美國報稅與海外財產揭露》《跨境財富傳承與家族信託籌劃實務(Estate Planning by U.S. Trusts)》中英雙語等
三十多年來歷經臺灣國稅局稅務稽查、安永會計師事務所(Ernst & Young)的個人稅務服務,至今主要協助跨境財產傳承與信託架構籌劃,可說一路走來專精於服務美中臺華人及台商之個人稅務籌劃。12年前創立安致勤資會計師集團,延攬四大事務所個人稅之專業人士,並成立美中臺各地服務據點,主攻遭稅局查稅的個人案件、華人及臺商跨境財富傳承規劃與家族信託成立,執業累積數百個籌劃案例,最能為高資產個人及家族兼顧稅務、跨境及永續財富傳承之需求。近年來深知國內高資產家族及人士對於跨境財富規劃的迫切需求,因此藉由自身豐富之專業籌劃實操經驗深入了解各家族的問題、提供解決之道,更在美國聯合當地資深之會計師、律師、信託公司等,為高資產華人打造最適切之規劃架構。
審訂者簡介
呂嘉昕(Max Lu)
美國投資顧問公司(CL Family Consulting LLC)創辦人、總裁/美國金融業監管局(FINRA)金融經紀人及投資顧問法考試合格/前美國MTS投資銀行(MTS Health Partners)併購團隊研究分析員/前美國古根漢集團(Guggenheim Partners)併購團隊研究分析員/康乃爾大學商學院本科畢業(Cornell University SC Johnson College of Business)
譯作:《跨境財富傳承與家族信託籌劃實務(Estate Planning by U.S. Trusts)》
Max曾於紐約投資銀行從事投資併購,並曾參與交易金額超過一百億美金之併購案件,對投資金融市場具有專業的見地。Max也參與過呂旭明會計師在美國各地舉辦之稅務及信託演講,親自了解華人在美對於稅務、投資、信託之種種需求;更與無數美國稅務律師及信託律師就適合華人需求之信託架構進行交流,進而更能將華人需求落實於美國信託,達成最完善之資產規劃目的。此外,Max亦能協助信託設立後之有效管理及投資,引介信託投資顧問與美國各大投資機構接洽,選取適合的投資項目。目前Max定居美國,頻繁往來於美國東西岸,可提供華人零時差之稅務及財富規劃服務;同時針對有臺灣資產、返臺繼承及贈與、美國信託籌劃、美中臺三地財富傳承籌劃等問題之在美華人,提供最完整之諮詢服務。
序
作者簡介
第一章 所得稅篇
第二章 贈與稅篇
第三章 遺產稅篇
第四章 財產稅/房地稅篇
第五章 財富傳承籌劃篇
自序
回想1988年12月本人公務人員高考及格後,從台北市國稅局五職等的基層稅務員的稅務稽查工作做起,五年後離開國稅局進入致遠會計師事務所(現已更名為安永會計師事務所,Ernst & Young)服務長達十年,這十五年的歷練讓本人從稅務專員變成事務所合夥人。十二年前,本人離開致遠並正式成立安致勤資會計師事務所(KEDP CPAs Group),成立之初的專業服務團隊不到十人,轉眼間已於台灣、美國和中國皆設有服務據點,且團隊同仁已擴編到百餘人。這三十餘年的時間,本人憑藉著對於稅務工作的熱情,專注於個人稅務和資產規劃。
憑藉著這三十多年的稅務相關經驗,本人從國稅局稽查個人跨境逃漏稅、致遠(安永)會計師事務所成立個人稅務專職部門,迄今主要協助各家族進行資產國際化、建立跨境信託架構及財富傳承等,這所有工作之間似乎有著緊密的環扣。沒有稅局的個人稅務稽查經驗,本人難以了解稽徵機關對個人逃漏稅的相應問題、欠缺致遠(安永)會計師事務所的個人稅務服務經驗,本人無法熟知遭國稅局調查後補稅的解決方案,若少了任一項的個人稅務實操經驗,本人實難以成就目前安致勤資會計師事務所的家族跨境財富傳承籌劃。
企業稅務與個人稅務有著完全不同法令依據與籌劃思維,處理企業稅務時,會計師面對的是各大公司的財務主管,他們已有基本的財會與稅務概念,雙方就明確的企業稅務法令進行溝通與解釋非常容易,也因此他們仰賴會計師籌劃的空間相對有限;反觀處理個人稅務時,會計師面對的是財產、股權的實際擁有人,可能是家族企業的創始人,或是承接家業的富二、三代,因此涉及的稅務問題若以5W&1H來分析,即可含括以下:財產所有人(Who)的稅務身份(雙重國籍、多重國籍)、財產座落地點(Where)、傳承標的價值與轉移的稅負及成本(What)、傳承給下一代或轉入慈善機構的動機考量(Why)、何時傳承(When)及使用何種傳承工具,例如家族信託(How)等等。
上述各個面向的問題都可能涉及各國相異且繁複的法規,造成籌劃與傳承涉及的層面既廣且深;此外,籌劃者必須直接面對傳承者與被傳承者,傾聽並釐清雙方對於財富傳承籌劃的看法,但協調兩代間的認知及溝通並非易事,畢竟每個決定都與個人有直接的利害關係,故雙方在面臨抉擇時皆舉棋不定,再加上財富轉移國城中複雜的稅務問題,因此常導致籌劃傳承的規劃與執行難上加難。
本書首次出版已是二十年前,當時亦曾應讀者需求而多次再版。現隨著大環境下個人稅務法令的變革以及本人實務經驗的不斷積累,本人對於財富及傳承籌劃有更加深刻的認識,因此再次改版之際,除更新原有的個人及公司所得稅、贈與稅、遺產稅、財產稅等案例解析,更新增第五章與「跨境傳承信託籌劃」相關等主題,並首次加入美國信託工具於家族財富傳承的運用。本人近十年來為美國及台灣兩地的跨境家族成立了數百個美國朝代信託,深入剖析與彙整籌劃過的信託架構,含概了美國可撤銷信託、美國不可撤銷信託、美國離岸信託與從離岸信託轉注到美國信託架構,本書中提供了簡明案例與清晰架構,值得有需求的讀者一窺究竟,相信對於您的家族或是相關專業人士有所裨益。
本書的付梓要由衷感謝美國及台灣兩地KEDP的全體同仁,他們投入相當的心力整理與修編個人稅務相關案例,其中由呂嘉昕在美國統籌的專業服務團隊更提供了美國稅務律師、信託律師的相關訊息,致使本書內容更加充實。當然最重要的還是要有內人張錦娥會計師所帶領的哈佛人出版社編輯團隊,對於本書再版修編的投入,在此一併致謝!
呂旭明會計師早期於台灣國稅局負責個人稅務稽查工作,之後於全球四大會計師事務所之一安永會計師事務所(Ernst& Young)工作長達十五年(其中近十年為稅務部合夥人),專責個人及跨境華人投資控股架構與稅務規劃服務。現任安致勤資會計師集團(KEDP CPAs Group)創辦人、台灣安致勤資聯合會計師事務所名譽所長;呂會計師近十年來往來於亞洲北京、上海、廣州、香港及臺北與美國德拉瓦州、加州洛杉磯、舊金山、麻州波士頓及紐約等地,與美國會計師、律師探討最新美國海外所得稅務申報及美國海外金融帳戶與財產揭露規定,更深入瞭解美國海歸華人對美國稅務訊息需求及亞洲赴美新移民應注意之美國稅務問題,出版的《美國報稅與海外財產揭露(2020最新版本)》更受到讀者的好評。 近年有鑒於「跨境財富傳承」已成為美、中、臺三地高財富個人共同面臨的問題,如何將非美國稅務居民之境外財產,既可合理節稅且能順利軟著陸傳承給生活在美國的下一代;要解決第一代境外財富累積所產生的稅務問題,又要能順利轉移到美國地區讓下一代將此財富發揚光大,因而再推出《跨境財富傳承與家族信託籌劃實務》一書,將過去數十年來美、中、臺兩岸三地之不當財富傳承案例彙整成冊,結合美國信託之成立,具體提出跨境財富傳承之架構。以及從前人不當案例之借鏡、跨境財富之保護、跨境稅負之節省到世代永續之財富傳承。