流動負債係指預期於其正常營業週期中清償該負債；主要為交易目的而持有該負債；預期於資產負債表日後十二個月內到期清償該負債，即使於資產負債表日後至通過財務報告前 ...列印時間：110/07/1815:20:::現在位置：首頁中央法規所有條文條文內容P友善列印加入資料夾：儲存確定新增資料夾管理資料夾條文內容法規名稱：公司制證券交易所財務報告編製準則EN法規類別：行政＞金融監督管理委員會＞證券暨期貨管理目第12條負債應作適當之分類。

流動負債與非流動負債應予以劃分。

但如按流動性之順序表達所有負債能提供可靠而更攸關之資訊者，不在此限。

各負債項目預期於資產負債表日後十二個月內清償之總金額，及超過十二個月後清償之總金額，應分別在財務報告表達或附註揭露。

流動負債係指預期於其正常營業週期中清償該負債；主要為交易目的而持有該負債；預期於資產負債表日後十二個月內到期清償該負債，即使於資產負債表日後至通過財務報告前已完成長期性之再融資或重新安排付款協議；公司制證券交易所不能無條件將清償期限遞延至資產負債表日後至少十二個月之負債，負債之條款可能依交易對方之選擇，以發行權益工具而導致其清償者，並不影響其分類。

流動負債至少應包括下列各項目：一、短期借款：（一）包括向銀行短期借入之款項、透支及其他短期借款。

（二）短期借款應依借款種類註明借款性質、保證情形及利率區間，如有提供擔保品者，應註明擔保品名稱及帳面金額。

（三）向金融機構、股東、員工、關係人及其他個人或機構之借入款項，應分別註明。

二、應付短期票券：（一）為自貨幣市場獲取資金，而委託金融機構發行之短期票券，包括應付商業本票及銀行承兌匯票等。

（二）應付短期票券應以有效利息法之攤銷後成本衡量。

但未付息之短期應付短期票券若折現之影響不大，得以原始票面金額衡量。

（三）應付短期票券應註明保證、承兌機構及利率，如有提供擔保品者，應註明擔保品名稱及帳面金額。

三、透過損益按公允價值衡量之金融負債－流動：（一）持有供交易之金融負債：1.其發生主要目的為近期內再買回。

2.於原始認列時即屬合併管理之可辨認金融工具組合之一部分，且有證據顯示近期該組合為短期獲利之操作模式。

3.除財務保證合約或被指定且為有效避險工具外之衍生金融負債。

（二）指定透過損益按公允價值衡量之金融負債。

（三）透過損益按公允價值衡量之金融負債應按公允價值衡量。

但指定為透過損益按公允價值衡量之金融負債，其公允價值變動金額屬信用風險所產生者，除避免會計配比不當之情形或屬放款承諾及財務保證合約須認列於損益外，應認列於其他綜合損益。

四、避險之金融負債－流動：依避險會計指定且為有效避險工具之金融負債。

五、合約負債：指企業依合約約定已收取或已可自客戶收取對價而須移轉商品或勞務予客戶之義務。

六、應付帳款：（一）因主要業務所生之應付款項。

（二）應付帳款應以有效利息法之攤銷後成本衡量。

但未付息之短期應付帳款若折現之影響不大，得以原始發票金額衡量。

（三）因營業而發生之應付帳款，應與非因營業而發生之其他應付款項分別列示。

（四）金額重大之應付關係人款項，應單獨列示。

（五）已提供擔保品之應付帳款，應註明擔保品名稱及帳面金額。

七、其他應付款：不屬於應付票據、應付帳款之其他應付款項，如應付稅捐、薪工及股利等。

經股東會決議通過之應付股息紅利，如已確定分派辦法及預定支付日期者，應加以揭露。

八、本期所得稅負債：指尚未支付之本期及前期所得稅。

九、負債準備－流動：（一）指不確定時點或金額之負債。

（二）負債準備之會計處理應依國際會計準則第三十七號規定辦理。

（三）負債準備應於公司制證券交易所因過去事件而負有現時義務，且很有可能需要流出具經濟效益之資源以清償該義務，及該義務之金額能可靠估計時認列。

（四）公司制證券交易所應於附註中將負債準備區分為員工福利負債準備及其他項目。

十、與待出售非流動資產直接相關之負債：指依出售處分群組之一般條件及商業慣例，於目前狀態下，可供立即出售，且其出售必須為高度很有可能之待出售處分群組內之負債。

十一、其他流動負債：不能歸屬於以上各類之流動負債。

非流動負債係指非屬流動負債之其他負債，至少應包括下列各項目：一、應付公司債（含海外公