... 文章先介紹現金在財務報表中的重要性，再說明如何藉助Excel編製現金流量表 ... 到這裡主要以範例和各位讀者介紹三大財務報表，接下來便繼續以此範例，分享 ...贊贊小屋首頁＞Excel＞VBA＞VBA財務分析上班族常用財務報表：現金流量表這篇文章先介紹現金在財務報表中的重要性，再說明如何藉助Excel編製現金流量表，過程中更加清楚各財務報表之間的關聯性，同時熟悉Excel函數的實務應用。

現金為一家公司的血液，各式各樣的營運過程、種種交易，必須透過現金的收支來完成。

正因為現金如此重要的地位，財務四大報表中，除了表達公司財務狀況和經營績效的資產負債表和損益表之外，還會有一個是專門報告公司現金進出的現金流量表。

然而公司一般的會計記錄，是以權利義務發生點作為基準，例如信用卡買票坐了一趟高鐵，雖然我還沒付錢、高鐵尚未收到錢，但是於客戶我而言，既然已經享受了這項服務，費用和應付負債就是確定的，對於高鐵公司而言，收入和應收資產也是確定的。

如此便是會計上權利義務應計基礎的概念。

像這樣子的會計作業，雖然很方便隨時瞭解公司實際的財務狀況和經營績效，也就是彙總產生資產負債表和損益表，卻不容易有一個及時的現金流量表，在將資產負債表和損益表轉換成現金流量表的過程中，可能需要另外藉助工具編製，例如Excel。

雖然現金流量表的編製基礎和其他報表不太一樣，所有財務報表的資料來源的都是一筆一筆交易，因此息息相關。

各個財務報表好像相互密切結合的輪軸，只要有交易發生，一個齒輪轉動了，另外一個跟著轉動。

在這個概念基礎之上，便可以利用資產負債表和損益表編製現金流量表，當然其中會牽涉到複雜一點的計算，以下以Excel為工具示示範：一、相當簡化的損益表，從這裡可以看出所有公司損益表的架構：銷貨收入—銷貨成本＝銷貨毛利、銷貨毛利—營業費用＝營業利益，營業利益＋業外收支—所得稅費用＝稅後淨利。

二、同樣是相當簡化的資產負債表，報表結構就是一個會計恆等式：資產＝負債＋股東權益。

三、依照前面資產負債表和損益表所編製的現金流量表，報表右邊附上關於每一個項目的說明，這篇文章並非主要說明會計觀念的文章，因此在此不詳加敍述，原則上是如同文章一開始所言，將損益表和資產負債表從應計基礎調整為現金基礎，例如尚未支付現金者，加回來，先前已支付現金者，同樣也是加回來，確定是現金收支造成的資產負債表變動，予以認列為現金流量表項目。

到這裡主要以範例和各位讀者介紹三大財務報表，接下來便繼續以此範例，分享可以如何藉助Excel編製現金流量表。

四、首先建立一張新的工作表，以VLOOKUP函數將損益表和資產負債表各項目彙總在一起，如同工作底稿一般，適當作分門別類，關於此函數用法，在下一步驟詳述。

五、如表所示，VLOOKUP函數是以特定值作為條件查找，以E2儲存格而言，它是以「稅後淨利」作為查找條件，於所設定的損益表範圍中的第一欄，作為搜尋範圍由上往下（Vertical）找，有找到的話，即傳回範圍中同一列的第二欄儲存格內容，在這裡它會在第13列終於找到了「稅後淨利」，因此會傳回相對第二欄的「800,000」。

讀者只要試著這裡規則模擬試看看其他儲存格公式是怎麼跑的，應該就可掌握VLOOKUP函數的使用方式。

VLOOUP在實務工作上有相當大的發揮空間，舉凡要以特定條件引用其他來源的資料、甚至是要核對兩份資料是否相符或者有差異，都是設計VLOOKUP函數公式很好的時機。

不過要注意，VLOOKUP是由上往下搜尋，只要有找到便傳回，所以假有兩筆以上資料相符，VLOOKUP會傳回第一筆資料。

另外參數四為查找方式，0代表FALSE，必須完全相符的查找，1則是代表TRUE，僅做到模糊接近值的查找，實務上會用到VLOOKUP的場合，大部份是希望精準核對，所以通常會把第四個參數設定為0。

六、在工作底稿匯入了資產負債表和損益表各個會科金額之後，便可以簡單地計算出兩期差異，這裡配合現金流入流出的方向，特別設計了一個邏輯函數公式，用意是如果是資產項目的話，取差異的負數值，否則取差異正值。

七、同樣以表格說明IF函數使用方法，只要在資料處理中需要Excel進行判斷的場合，便是利用IF函數最好的時機，注意到函數條件式中如果有文字的話，必須加上英文的雙引號，等於告訴Excel此處為文字的意思。

八、工作底稿設置好了，同樣以VLOOKUP函數將資料帶到現金流量表，如此即完成了報表的編製。

文章最後補充兩點：首先，