而遺產及贈與稅法第16條第9款亦規定「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，不計入遺產總額課徵 ...1109SMTWTFS會員登入還不是會員?立即加入記住Email忘記密碼?管理者登入記住帳號標題來源類別發行日期閱讀權限-選擇來源-新聞月刊季刊其他無-選擇類別-財經時勢市場動態健康醫療百科調查&排名公、勞、農、健保醫療、健康保險投資理財退休規劃人壽保險財產保險現代看保險市場訊息~-會員種類-書城會員電子報會員新聞會員新聞會員Plus不放置新聞------------新聞搜尋><會員登入|會員中心新聞搜尋2021年9月13日星期一今日要聞《現代保險健康理財》媒體集團現代保險教育事務基金會《現代保險》書城財經時勢市場動態健康醫療百科調查&排名公、勞、農、健保醫療、健康保險投資理財退休規劃人壽保險財產保險市場訊息收件人姓名：小姐先生收件人Email：寄件人電話：顯示不顯示新聞 人壽保險對保險給付課稅的3點建議文/廖如陽(會計師事務所會計師)|2004.10.01 (月刊)天有不測風雲，人有旦夕禍福，雖說發生不幸，再多金錢也難以彌補傷痕，然畢竟憾事已成事實，如能因保險而獲得些許補償，使傷殘者不致無以為生；稚幼者不致因失所怙，生活無著，或許能將傷害減至最低。

有鑑於此，保險法第112條乃規定「保險金額約定於被保險人死亡時，給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。

」而遺產及贈與稅法第16條第9款亦規定「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，不計入遺產總額課徵遺產稅。

」為免被不當利用保險給付研擬課稅上述軍公教人員、勞工或農民保險的保險給付免稅，其金額應不致太高而有取巧避稅之虞，但一般的人壽保險給付免稅，因無金額的限制，而成為高所得者的避稅工具，尤其是富人在即將去世前藉著投保鉅額保單或躉繳保單的方式，將名下原本應課稅的遺產，轉為免稅的保險給付，再留給子女，則有違政府鼓勵民眾購買人身保險美意，及租稅社會公平正義原則。

因此財改會業已將保險給付課稅問題列為中期改革方案，期盼在5年內解決現行不合理的現象，其所建議的改革方向包括：一、保險費列舉扣除部分：人身保險費在繳納期間仍維持每人每年2.4萬元限額減除。

但健保、勞保及軍、公、教保險等強制性保險的保險費，則不受金額限制，可全額申報列舉扣除額。

二、保險給付部分：健康保險給付、傷害保險的傷殘給付及強制性的勞、軍、公、教保險給付維持免稅；死亡保險給付改採定額免稅；團體保險期滿給付扣除已繳保費後的餘額，比照現行稅法規定歸課綜合所得稅；年金保險給付則可檢討提供合理的租稅優惠。

保險課稅內容多所爭議對於上述保險費列舉扣除部分的改革方向，一般較無爭議。

至於保險給付中死亡保險給付改採定額免稅；滿期給付扣除已繳保費後的餘額歸課綜所稅；及年金保險給付提供合理的租稅優惠部分，則各方意見不一。

保險業及主管官署認為一旦保險給付要課稅，就失去保險危險分擔、急難救助的精神，也不利正在推動的年金險的發展，因而持保留態度。

財政部及財政學者基於財政收入及租稅公平原則，則大都持贊成態度。

諸多問題尚待討論與釐清如何求取平衡，當有賴財改會的睿智決定，以下僅略抒己見：死亡給付：改採定額免稅，相信大家都不會有太大反對意見，只是定額要訂多少莫衷一是，從100萬至6,000萬元皆有人主張。

個人以為對此財政部或可寬鬆些，因為對大戶而言，尚有其他管道，如將資產置於海外，以規避遺產稅。

免稅金額訂得太低，可能削弱其投保意願，反而影響到我國保險業的發展。

滿期給付：滿期給付具有儲蓄及投資性質，扣除已繳保費後餘額歸課綜所稅，個人以為尚屬合理，如能再給予一定金額的扣除額當然更公平（因儲蓄的利息有27萬元的免稅額，投資買賣股票所得可免稅）。

唯本項是否僅限於團體保險適用之，其餘類型保險的滿期給付另有規定？另要保人與受益人相同與否課稅方式是否不同？凡此，均待釐清。

年金給付：與滿期給付同具儲蓄及投資的性質，唯單純的年金保險（年金保險的受益人為被保險人本人）具有保障老年生活的規劃，為政府重要的社會福利政策，可減輕政府未來在財政上的重大負擔，故何妨在租稅上給予較大優惠，在領取給付時給予完全免稅，或至少比照所得稅法第14條規定，分期領取退職所得者，每年領取金額在65萬元以下部分給予免稅，讓一般端賴老年年金過活者，在維持基本生活水準下，不致有還要納稅的困擾。

總之，保險金課