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1. 風險評估程式
風險評估程式用手机看条目扫一扫，手机看条目出自MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)風險評估程式(RiskAssessmentProcedures)目錄1什麼是風險評估程式2風險評估程式的內容[1]3參考文獻[編輯]什麼是風險評估程式 風險評估程式，是指註冊會計師實施的瞭解被審計單位及其環境並識別和評估財務報表重大錯報風險的程式。
註冊會計師實施風險評估程式目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。
[編輯]風險評估程式的內容[1] 一、詢問 具體包括被審計單位管理層和內部其他相關人員。
詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員是註冊會計師瞭解被審計單位及其環境的一個重要信息來源,可以從以下幾個方面來具體進行。
1.管理層所關註的主要問題,如,新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失,新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等。
2.被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。
3.可能影響財務報告的交易和事項,或者目前發生的重大會計處理問題,如重大的併購事宜等。
4.被審計單位發生的其他重要變化,如所有權結構、組織結構的變化,以及內部控制的變化等。
5.詢問內部審計人員有助於註冊會計師瞭解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作,以及管理層對內部審計發現的問題是否採取適當的措施。
6.詢問內部法律顧問、營銷或銷售人員、採購、生產及倉庫人員有助於註冊會計師瞭解有關法律法規的遵守、營銷策略及變化、銷售趨勢的變化等情況。
二、實施分析程式 分析程式是指註冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關係,對財務信息做出評價,還包括調查識別出的與其他信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關係。
實施分析程式有助於識別異常的交易或事項,以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。
在實施分析程式時,註冊會計師應當預期可能存在的合理關係,並與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較,如果發現異常或未預期到的關係,註冊會計師應當在識別重大錯報風險時考慮這些比較結果。
三、觀察和檢查 觀察和檢查程式可以印證對管理層及其他相關人員的詢問結果,並可提供有關被審計單位及其環境的信息。
具體實施如下程式: 1.觀察被審計單位的生產經營活動。
如觀察被審計單位人員正在從事的生產活動和內部控制活動,增加註冊會計師對被審計單位人員如何進行生產經營活動及實施內部控制的瞭解。
2.檢查文件、記錄和內部控制手冊。
如檢查被審計單位的章程,與其他單位簽訂的合同、協議、各項業務流程、操作指引和內部控制手冊等,瞭解被審計單位組織結構和內部控制制度的建立、健全情況。
3.閱讀由管理層和治理層編製的報告。
如閱讀被審計單位年度和中期財務報告、股東大會、董事會及高級管理層會議的會議記錄或紀要,管理層的討論和分析資料、經營計劃和戰略,對重要經營環節和外部因素的評價等,瞭解自上一期審計結束至本期審計期間被審計單位發生的重大事項。
4.實地察看被審計單位的生產經營場所和設備。
通過現場訪問和實地察看被審計單位的生產經營場所和設備,可以幫助註冊會計師瞭解被審計單位的性質及經營活動,在實地察看被審計單位的廠房和辦公場所的過程中,註冊會計師有機會與被審計單位管理層和擔任不同職責的員工進行交流,可以增強註冊會計師對被審計單位的經營活動及重大影響因素的瞭解。
5.執行穿行測試,通過追蹤某筆或幾筆交易在業務流程中如何生成記錄、處理和報告,以及相關控制如何執行,註冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關控制是否與之前通過其他程式所獲得的瞭解一致,並確定相關控制是否得到執行。
[編輯]參考文獻↑付金海.淺析風險評估程式在現代審計中的重要性取自"https://wiki.mbalib.com/zh-tw/%E9%A3%8E%E9%99%A9%E8%AF%84%E4%BC%B0%E7%A8%8B%E5%BA%8F"本條目對我有幫助14赏MBA智库APP扫一扫，下载MBA智库APP分享到：下载MBA智库，阅读全文温馨提示复制该内容请前往MBA智库App立即前往App 如果您認為本條目還有待完善，需要補充新內容或修改錯誤內容，請編輯條目。
本條目相關文檔 風險評估及風險控製程序4頁 風險評估與風險控製程序3頁 如何理解風險和
註冊會計師實施風險評估程式目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。
[編輯]風險評估程式的內容[1] 一、詢問 具體包括被審計單位管理層和內部其他相關人員。
詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員是註冊會計師瞭解被審計單位及其環境的一個重要信息來源,可以從以下幾個方面來具體進行。
1.管理層所關註的主要問題,如,新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失,新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等。
2.被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。
3.可能影響財務報告的交易和事項,或者目前發生的重大會計處理問題,如重大的併購事宜等。
4.被審計單位發生的其他重要變化,如所有權結構、組織結構的變化,以及內部控制的變化等。
5.詢問內部審計人員有助於註冊會計師瞭解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作,以及管理層對內部審計發現的問題是否採取適當的措施。
6.詢問內部法律顧問、營銷或銷售人員、採購、生產及倉庫人員有助於註冊會計師瞭解有關法律法規的遵守、營銷策略及變化、銷售趨勢的變化等情況。
二、實施分析程式 分析程式是指註冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關係,對財務信息做出評價,還包括調查識別出的與其他信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關係。
實施分析程式有助於識別異常的交易或事項,以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。
在實施分析程式時,註冊會計師應當預期可能存在的合理關係,並與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較,如果發現異常或未預期到的關係,註冊會計師應當在識別重大錯報風險時考慮這些比較結果。
三、觀察和檢查 觀察和檢查程式可以印證對管理層及其他相關人員的詢問結果,並可提供有關被審計單位及其環境的信息。
具體實施如下程式: 1.觀察被審計單位的生產經營活動。
如觀察被審計單位人員正在從事的生產活動和內部控制活動,增加註冊會計師對被審計單位人員如何進行生產經營活動及實施內部控制的瞭解。
2.檢查文件、記錄和內部控制手冊。
如檢查被審計單位的章程,與其他單位簽訂的合同、協議、各項業務流程、操作指引和內部控制手冊等,瞭解被審計單位組織結構和內部控制制度的建立、健全情況。
3.閱讀由管理層和治理層編製的報告。
如閱讀被審計單位年度和中期財務報告、股東大會、董事會及高級管理層會議的會議記錄或紀要,管理層的討論和分析資料、經營計劃和戰略,對重要經營環節和外部因素的評價等,瞭解自上一期審計結束至本期審計期間被審計單位發生的重大事項。
4.實地察看被審計單位的生產經營場所和設備。
通過現場訪問和實地察看被審計單位的生產經營場所和設備,可以幫助註冊會計師瞭解被審計單位的性質及經營活動,在實地察看被審計單位的廠房和辦公場所的過程中,註冊會計師有機會與被審計單位管理層和擔任不同職責的員工進行交流,可以增強註冊會計師對被審計單位的經營活動及重大影響因素的瞭解。
5.執行穿行測試,通過追蹤某筆或幾筆交易在業務流程中如何生成記錄、處理和報告,以及相關控制如何執行,註冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關控制是否與之前通過其他程式所獲得的瞭解一致,並確定相關控制是否得到執行。
[編輯]參考文獻↑付金海.淺析風險評估程式在現代審計中的重要性取自"https://wiki.mbalib.com/zh-tw/%E9%A3%8E%E9%99%A9%E8%AF%84%E4%BC%B0%E7%A8%8B%E5%BA%8F"本條目對我有幫助14赏MBA智库APP扫一扫，下载MBA智库APP分享到：下载MBA智库，阅读全文温馨提示复制该内容请前往MBA智库App立即前往App 如果您認為本條目還有待完善，需要補充新內容或修改錯誤內容，請編輯條目。
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2. 風險評估程序,查詢,月旦會計財稅網,跨領域的財會人平台
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審計準則公報第43號「查核財務報表對舞弊之考量」，不再適用。
即時公報解讀2020/12/08國際審計準則公報ISA_240(審計準則公報第74號「查核財務報表對舞弊之責任」)解析(中)推動期程：本公報於中華民國109年9月29日發布，並對財務報導期間結束日在中華民國109年12月31日（含）以後之財務報表之查核工作適用之。
審計準則公報第43號「查核財務報表對舞弊之考量」，不再適用。
即時公報解讀2020/11/25國際審計準則公報ISA_240(審計準則公報第74號「查核財務報表對舞弊之責任」)解析(上)推動期程：本公報於中華民國109年9月29日發布，並對財務報導期間結束日在中華民國109年12月31日（含）以後之財務報表之查核工作適用之。
審計準則公報第43號「查核財務報表對舞弊之考量」，不再適用。
1全球熱門連結Getmoreoutofyourworld機關組織財政部考選部會計師公會美國會計協會美國公認會計師協會英國國際會計師公會中國註冊會計師協會記帳士全國聯合會台灣舞弊防制與鑑識學會中華民國內部稽核協會學校單位台北大學會計學系台灣大學會計學系暨研究所成功大學會計學系東吳大學會計學系政治大學會計學系暨研究所依利諾香檳大學會計系芝加哥商學院紐約大學會計系德克薩斯大學奧斯汀分校管理學院學校單位中國人民大學會計系上海財經大學會計學院中南財經政法大學會計系北京大學會計系西南財經大學會計清華大學會計學系廈門大學會計系友善連結勤業眾信聯合會計師事務所Deloitte資誠聯合會計師事務所PwC安侯建業聯合會計師事務所KPMG安永聯合會計師事務所EY廣信益群會計師事務國富浩華聯合會計師事務立本台灣聯合會計師事務所正大聯合會計師事務所正風聯合會計師事務所數位整合服務 線上影音．數位出版．DOI．期刊E化．投審系統產品服務 個人訂購．單位採購．教育訓練讀者服務專線：+886-2-23756688傳真：+886-2-23318496地址：臺北市館前路28號7樓客服信箱：[email protected]©元照出版Allrightsreserved.版權所有，禁止轉貼節錄^雜誌優惠粉絲團會計師考前衝刺^
審計準則公報第43號「查核財務報表對舞弊之考量」，不再適用。
即時公報解讀2020/12/08國際審計準則公報ISA_240(審計準則公報第74號「查核財務報表對舞弊之責任」)解析(中)推動期程：本公報於中華民國109年9月29日發布，並對財務報導期間結束日在中華民國109年12月31日（含）以後之財務報表之查核工作適用之。
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審計準則公報第43號「查核財務報表對舞弊之考量」，不再適用。
1全球熱門連結Getmoreoutofyourworld機關組織財政部考選部會計師公會美國會計協會美國公認會計師協會英國國際會計師公會中國註冊會計師協會記帳士全國聯合會台灣舞弊防制與鑑識學會中華民國內部稽核協會學校單位台北大學會計學系台灣大學會計學系暨研究所成功大學會計學系東吳大學會計學系政治大學會計學系暨研究所依利諾香檳大學會計系芝加哥商學院紐約大學會計系德克薩斯大學奧斯汀分校管理學院學校單位中國人民大學會計系上海財經大學會計學院中南財經政法大學會計系北京大學會計系西南財經大學會計清華大學會計學系廈門大學會計系友善連結勤業眾信聯合會計師事務所Deloitte資誠聯合會計師事務所PwC安侯建業聯合會計師事務所KPMG安永聯合會計師事務所EY廣信益群會計師事務國富浩華聯合會計師事務立本台灣聯合會計師事務所正大聯合會計師事務所正風聯合會計師事務所數位整合服務 線上影音．數位出版．DOI．期刊E化．投審系統產品服務 個人訂購．單位採購．教育訓練讀者服務專線：+886-2-23756688傳真：+886-2-23318496地址：臺北市館前路28號7樓客服信箱：[email protected]©元照出版Allrightsreserved.版權所有，禁止轉貼節錄^雜誌優惠粉絲團會計師考前衝刺^
3. 風險評估(審計)
風險評估(審計)的程序風險評估(審計)維基百科，自由的百科全書跳至導覽跳至搜尋建議將此條目或章節併入審計風險。
（討論）此條目需要精通或熟悉相關主題的編者參與及協助編輯。
(2015年12月14日)請邀請適合的人士改善本條目。
更多的細節與詳情請參見討論頁。
風險評估(審計)（Riskassessment）是一個審計術語，是指審計師為了了解被審計者及其環境而實施的審計程序。
審計師根據這些程序獲取的審計證據評估重大錯報風險。
目錄1風險評估(審計)的程序2風險評估(審計)的內容3風險評估(審計)的方法4風險評估(審計)的應用5參考資料6相關條目風險評估(審計)的程序[編輯]審計師在進行風險評估時，可以選用下列審計程序：詢問：詢問的對象一般為被審計者的管理層，如總經理、財務負責人等，以及被審計者的其他內部人員，如出納、倉庫管理員等。
詢問的內容一般是被審計者面臨的經濟環境、自身的財務狀況、涉及相關人員的內部控制制度的執行等。
有時也可能詢問外部專業人員以獲取支持性的信息。
分析程序：分析程序通過分析財務數據與其他財務或非財務數據之間的關係對財務信息做出評價的程序，它是進行風險評估時必須使用的程序。
例如審計師可是比較本期的毛利率和上期的毛利率以及行業平均毛利率已評價被審計者本期毛利率的真實性、合理性。
觀察：觀察的對象是：被審計者的生產經營活動和內部控制制度的執行；被審計者的經營場所和生產設備。
檢查：檢查的對象是文件、會計記錄和內部控制制度規定，以及由被審計者管理層和治理層編制的報告。
觀察和檢查通常同時使用，並作為穿行測試。
審計師應當就自己獲得的信息在項目組內討論以更加全面的評估風險。
風險評估(審計)的內容[編輯]風險評估(審計)的內容包括：被審計者的外部環境，包括行業狀況、法律環境、監管環境及其他因素；被審計者的性質，如所有權結構、治理結構、組織結構、經營活動內容、籌資及投資的內容等；會計政策，包括被審計者採用的會計政策，會計政策的變更以及重大交易的處理方法；被審計者的目標、及相關風險；被審計者業績的衡量，包括衡量的指標及衡量方式被審計者的內部控制風險評估(審計)的方法[編輯]對於通過各種審計程序發現的錯報風險，審計師應當對其進行識別和評估。
識別是指考慮錯報風險對財務報表的影響水平，如果一項錯報風險只能影響個別科目的認定，則這是一項認定層次的錯報風險，如果一項錯報風險可以影響整個財務報表，則這是一項報表層次的錯報風險。
審計師還應識別一項錯報風險是否重大以及可能導致財務報表發生重大錯報的可能性。
審計師通過識別和評估全部已發現的錯報風險，並通過自己的專業判斷，得到被審計者財務報表重大錯報風險水平。
該水平可能是具體的百分比數值也可能是「高」、「中」、「低」等級別。
風險評估(審計)的應用[編輯]審計師在進行了風險評估(審計)之後，應當針對評估的財務報表層次的重大錯報風險確定總體針對措施，並針對認定層次的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，已將審計風險降低至可接受的低水平。
參考資料[編輯]中國註冊會計師協會.审计.2008年度註冊會計師全國統一考試輔導教材.北京:經濟科學出版社.2008年4月.ISBN 9-787-5058-7044-4. 相關條目[編輯]風險管理財務風險取自「https://zh.wikipedia.org/w/index.php?title=风险评估_(审计)&oldid=56125438」分類：審計學風險評價隱藏分類：需要合併的條目自2015年12月需要專業人士關注的頁面導覽選單個人工具沒有登入討論貢獻建立帳號登入命名空間條目討論臺灣正體不转换简体繁體大陆简体香港繁體澳門繁體大马简体新加坡简体臺灣正體查看閱讀編輯檢視歷史更多搜尋導航首頁分類索引特色內容新聞動態近期變更隨機條目資助維基百科說明說明維基社群方針與指引互助客棧知識問答字詞轉換IRC即時聊天聯絡我們關於維基百科工具連結至此的頁面相關變更上傳檔案特殊頁面固定連結頁面資訊引用此頁面維基數據項目列印/匯出下載為PDF可列印版其他語言English編輯連結
（討論）此條目需要精通或熟悉相關主題的編者參與及協助編輯。
(2015年12月14日)請邀請適合的人士改善本條目。
更多的細節與詳情請參見討論頁。
風險評估(審計)（Riskassessment）是一個審計術語，是指審計師為了了解被審計者及其環境而實施的審計程序。
審計師根據這些程序獲取的審計證據評估重大錯報風險。
目錄1風險評估(審計)的程序2風險評估(審計)的內容3風險評估(審計)的方法4風險評估(審計)的應用5參考資料6相關條目風險評估(審計)的程序[編輯]審計師在進行風險評估時，可以選用下列審計程序：詢問：詢問的對象一般為被審計者的管理層，如總經理、財務負責人等，以及被審計者的其他內部人員，如出納、倉庫管理員等。
詢問的內容一般是被審計者面臨的經濟環境、自身的財務狀況、涉及相關人員的內部控制制度的執行等。
有時也可能詢問外部專業人員以獲取支持性的信息。
分析程序：分析程序通過分析財務數據與其他財務或非財務數據之間的關係對財務信息做出評價的程序，它是進行風險評估時必須使用的程序。
例如審計師可是比較本期的毛利率和上期的毛利率以及行業平均毛利率已評價被審計者本期毛利率的真實性、合理性。
觀察：觀察的對象是：被審計者的生產經營活動和內部控制制度的執行；被審計者的經營場所和生產設備。
檢查：檢查的對象是文件、會計記錄和內部控制制度規定，以及由被審計者管理層和治理層編制的報告。
觀察和檢查通常同時使用，並作為穿行測試。
審計師應當就自己獲得的信息在項目組內討論以更加全面的評估風險。
風險評估(審計)的內容[編輯]風險評估(審計)的內容包括：被審計者的外部環境，包括行業狀況、法律環境、監管環境及其他因素；被審計者的性質，如所有權結構、治理結構、組織結構、經營活動內容、籌資及投資的內容等；會計政策，包括被審計者採用的會計政策，會計政策的變更以及重大交易的處理方法；被審計者的目標、及相關風險；被審計者業績的衡量，包括衡量的指標及衡量方式被審計者的內部控制風險評估(審計)的方法[編輯]對於通過各種審計程序發現的錯報風險，審計師應當對其進行識別和評估。
識別是指考慮錯報風險對財務報表的影響水平，如果一項錯報風險只能影響個別科目的認定，則這是一項認定層次的錯報風險，如果一項錯報風險可以影響整個財務報表，則這是一項報表層次的錯報風險。
審計師還應識別一項錯報風險是否重大以及可能導致財務報表發生重大錯報的可能性。
審計師通過識別和評估全部已發現的錯報風險，並通過自己的專業判斷，得到被審計者財務報表重大錯報風險水平。
該水平可能是具體的百分比數值也可能是「高」、「中」、「低」等級別。
風險評估(審計)的應用[編輯]審計師在進行了風險評估(審計)之後，應當針對評估的財務報表層次的重大錯報風險確定總體針對措施，並針對認定層次的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，已將審計風險降低至可接受的低水平。
參考資料[編輯]中國註冊會計師協會.审计.2008年度註冊會計師全國統一考試輔導教材.北京:經濟科學出版社.2008年4月.ISBN 9-787-5058-7044-4. 相關條目[編輯]風險管理財務風險取自「https://zh.wikipedia.org/w/index.php?title=风险评估_(审计)&oldid=56125438」分類：審計學風險評價隱藏分類：需要合併的條目自2015年12月需要專業人士關注的頁面導覽選單個人工具沒有登入討論貢獻建立帳號登入命名空間條目討論臺灣正體不转换简体繁體大陆简体香港繁體澳門繁體大马简体新加坡简体臺灣正體查看閱讀編輯檢視歷史更多搜尋導航首頁分類索引特色內容新聞動態近期變更隨機條目資助維基百科說明說明維基社群方針與指引互助客棧知識問答字詞轉換IRC即時聊天聯絡我們關於維基百科工具連結至此的頁面相關變更上傳檔案特殊頁面固定連結頁面資訊引用此頁面維基數據項目列印/匯出下載為PDF可列印版其他語言English編輯連結