兩項法規皆明確指出，「指定受益人」在被保險人死亡時所給付的保險金額，可不計入遺產總額，也就是說，不用課徵遺產稅。

另外，財政部高雄國稅局指出， ...在今天看見明天×人壽保險金可不併入遺產計算、免繳遺產稅？專家：「這兩個重點」是關鍵黃健誠保險稅務達志2020-12-2316:00+A-A加入收藏對於人壽保險金是否為遺產的認定，將成為影響受益人是否要繳納遺產稅的關鍵，因此父母要是希望藉由規劃保單，將財產留給子女，要保人及被保險人若都為同一人，該保單可依法免課遺產稅；不過，專家對此指出，此種以保單避稅的方式，還需「指定受益人」，及考量國稅局「實質課稅原則」的8大樣態。

壽險有「指定受益人」　保險金免課遺產稅 依據《保險法》第112條規定「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產」；以及《遺產及贈與稅法》第16條規定不計入遺產總額第9項「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。

」 兩項法規皆明確指出，「指定受益人」在被保險人死亡時所給付的保險金額，可不計入遺產總額，也就是說，不用課徵遺產稅。

 另外，財政部高雄國稅局指出，指定受益人所領取的人壽保險金雖可不計入遺產總額，但該筆保險金仍需依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，計入個人之基本所得額。

若該筆保險金被認定為遺產時，依法課徵遺產稅，但無須計入個人基本所得額。

 民眾欲利用保單節稅　卻常忽略「指定受益人」及「實質課稅原則」 公勝保經恆豐事業部體系總監徐斌修對此表示，在實務上，民眾最常忽略的其中一個問題就是「指定受益人」，有些客戶會將保險受益人指定給配偶、子女，依照順位及比例，將保險金分配給繼承人，這也是指定受益人的概念。

 但有一種狀況是，假設發生一場意外，被保險人與指定受益人同時身故，且無其他指定受益人時，這筆保險金就變成是被保險人的遺產，並由民法上的法定繼承人取得，得併入遺產總額計算，並繳納遺產稅。

 因此，在規劃保險時，徐斌修提醒，在受益人欄位上，除了原本的子女、配偶等人，應再填上「法定繼承人」，若發生被保險人與受益人同時身故的狀況時，指定受益人就變成依民法順位的法定繼承人，這筆保險金也不會併入遺產總額內。

 除了指定受益人之外，徐斌修指出，國稅局會依「實質課稅原則」來認定壽險保險金是否屬於遺產，若被認定是移轉資產所做的保險規劃，就有可能將保險金併入遺產總額計算。

其中，實質課稅原則有8大樣態，分別是重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳、密集投保、舉債投保、鉅額投保及保費與保險金額相當。

 徐斌修舉例，如民眾在70幾歲時買保險、購買多張躉繳保單、貸款來買保險或是投保金額太大，不符保單適切性等行為，都可能被認定是為了避稅及移轉資產所做的規劃，因此若客戶有相關需求時，通常都會建議越早開始規劃越好，趁年輕、身體健康時先買壽險保單，透過長時間布局避免踩到實質課稅原則，但過去也曾有不在實質課稅原則中，卻還是被課遺產稅的案例存在。

 不過，徐斌修也提到，由於實質課稅原則的緣故，現在替客戶規劃保單時，通常不太談節稅，而將重點擺在預留稅源及傳承分配上，因為有些客戶在生前未做好完善規劃，往生後雖留下大筆遺產，繼承人卻無足夠現金可繳納遺產稅，因此利用保單規劃做為給子女的預留稅源，讓繼承人有現金支付遺產稅也相當重要。

遺產保險金給付死亡繼承免稅遺產總額錢壽險保單延伸閱讀傳東區店面租金「對半砍」專家：還會再跌2018-08-31盛況不再！服飾巨頭Baleno　6年關閉3千家分店2018-08-02高租金嚇走小店東區商圈掀退租潮2015-09-24快時尚退燒？Forever21信義店真的熄燈了2018-09-25快時尚退燒？Forever21傳撤出台灣Gap全球要關230家店2019-03-02台股大盤概況走勢熱門:熱門話題/HOTARTICLES/最新文章/HOTNEWS/熱門推薦/HOTRECOMMAND/20年前100萬能買房，現在只剩車位！「不要欠銀行錢」這觀念害你窮一輩子...6個必須翻轉的窮人思維台股大盤走勢熱門:

95年1月1日所得基本稅額條例施行後訂立之受益人和要保人非屬同一人的人壽保險和年金保險〈健康險和傷害險除外〉中，屬於「死亡給付」部分，每一申報戶全年 ...X訊息關閉x首頁>訊息公告>新聞稿>受益人領取「死亡給付」保險金要課稅嗎？:::訊息公告網站公告新聞稿國家金融安定基金訊息就業資訊影音專區統一發票中獎號碼活動公告統計指標國債最新訊息即時新聞澄清專區國庫年度預算執行訊息核心業務:::X轉寄好友「*」為必填欄位*寄件者(必填)*收件者(必填)*郵件內容(必填)*驗證碼(必填)重新產生驗證碼點擊驗證碼圖片可寄發驗證碼至信箱(另開新視窗)受益人領取「死亡給付」保險金要課稅嗎？財政部高雄國稅局表示，很多民眾都搞不清楚，領到一筆高額的保險金屬於「死亡給付」部分，需要繳稅嗎？95年1月1日所得基本稅額條例施行後訂立之受益人和要保人非屬同一人的人壽保險和年金保險〈健康險和傷害險除外〉中，屬於「死亡給付」部分，每一申報戶全年合計數超過新臺幣(下同)3,330萬元者，死亡給付扣除3,330萬元後的餘額，要計入基本所得額。

 該局舉例說明，劉小姐108年度綜合所得淨額100萬元及領取「死亡給付」保險金4,500萬元，應繳納稅額計120萬元，計算如下： 一、應繳納一般所得稅額82,200元：綜合所得淨額100萬元×稅率12%-累進差額37,800元 二、應繳所得基本稅額與一般所得稅額差額1,117,800元  〈綜合所得淨額100萬元+保險死亡給付1,170萬元（4,500萬元-3,330萬元）－扣除額670萬元〉×20%－一般所得稅額82,200元。

該局再次提醒，保險的死亡給付，經稽徵機關核定免計入被繼承人遺產課徵遺產稅部分，每一申報戶全年只要領取的保險金額，沒有超過3,330萬元，不用計入基本所得額；但若扣除3,330萬元後的餘額，要和海外所得、私募基金受益憑證的交易所得等項，一起納入個人基本所得額，申報計算並繳納基本稅額，以免補稅受罰。

【#016】 提供單位：綜合規劃科 聯絡人：陳素珠科長 聯絡電話：(07)7115563撰稿人:張鈺釗    聯絡電話：(07)7256600分機7775發布單位：財政部高雄國稅局發布日期：2020-01-21更新日期：2020-01-21點閱次數：16003(New)財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎專區訊息公告網站公告新聞稿國家金融安定基金訊息就業資訊影音專區統一發票中獎號碼活動公告統計指標國債最新訊息即時新聞澄清專區國庫年度預算執行訊息核心業務服務園地國庫服務資訊賦稅服務資訊關務服務資訊國有財產服務資訊促參服務資訊國際財政服務資訊訴願及促參申訴服務檔案應用出版刊物民眾常見問答財政雙語詞彙與民交流區財政法規各稅法令函釋財政主管法規系統法規預告國庫法規賦稅法規關務法規國有財產法規促參法規訴願法規訴願及促參申訴知識分享財政及貿易統計公告訊息統計發布預告統計資料庫稅務行業標準分類財政及賦稅統計進出口統計性別統計其他業務統計分析與研究視覺化專區統計出版品相關統計網站主題專區財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎專區房地合一稅2.0專區重大欠稅公告專區統一發票兌獎多元服務專區主動公開之政府資訊個人資料保護專區納稅者權利保護專區反避稅專區兒童權利公約宣導專區內部控制專區廉政專區遊說法資訊專區政治獻金法第七條查詢網性別主流化專區消費保護節能減碳專區採購資訊財政績優獎勵專區兩公約宣導專區營利事業統一編號檢查碼邏輯修正說明財政部及所屬機關聯絡資訊一覽機關首長簡介沿革組織職掌部內各單位、部屬機關(構)財政史料政策與計畫本部110年重要施政重要施政要聞本部已採行之重大措施健全房市相關措施重要措施研究發展施政計畫施政績效

根據《遺產及贈與稅法》第16條規定，官員表示，如果保單上約定，在被繼承人死亡時，給付指定受益人的人壽保險金額，可以不計入遺產總額，也就是不必課遺產 ...快訊潘懷宗罹癌化學去勢治療涉詐333萬「能站起來」就到庭16:16中秋北市河濱公園禁烤肉柯文哲：重點是不群聚15:33udn產經稅務法務聽新聞test0:00/0:00YourbrowserdoesnotsupportHTML5Audio!😢保單免繳遺產稅有撇步2020-12-2205:45經濟日報/記者程士華／台北報導保單父母規劃藉由買保險留財產給子女，要注意投保的細節不同，可能會影響遺產稅的認定，高雄國稅局表示，以最常見的壽險保單而言，長輩必須同時為要保人及被保險人，保單才能免課遺產稅，如果被保險人是子女或他人，未來仍要繳交一筆遺產稅。

官員表示，保險往往是父母為了避免突發事故過世，導致子女失去經濟來源，而使生活陷入困境的保障之一。

然而在父母死亡、子女須申報遺產稅時，父母購買的人壽保險保單，列入遺產申報課稅與否，就要視那張保單上的要保人、被保險人身分而定。

根據《遺產及贈與稅法》第16條規定，官員表示，如果保單上約定，在被繼承人死亡時，給付指定受益人的人壽保險金額，可以不計入遺產總額，也就是不必課遺產稅。

官員表示，父母投保之前，要注意有一種明確的例外情形，當被繼承人只作為要保人，但被保險人是子女或他人，那麼被繼承人生前以要保人身分繳交的保險費，將會衍生保單價值，這部分仍屬於父母的財產，日後父母過世時，這筆未到期的保單，不論子女是否繼續承保，或主張解約退還已繳保費，都要納入遺產總額中申報。

父母在規劃保單的過程中，為了避免落入上述課稅情形，官員表示，不僅本身要作為要保人，被保險人也必須是自己，未來指定受益人（譬如子女）領取到身故給付時，才不會被課到遺產稅。

未來繼承人申報遺產稅時，保單內容也要經過國稅局審核，確認投保動機並非避稅後，才會排除在遺產總額之外。

遺產稅保險金保單寵物險一鍵申辦、理賠PETZZOApp打造毛孩健康生活圈她簽美金儲蓄險年繳3.6萬網見保單「這一條」急呼：快收手疫情期間國外過世可延報遺產稅影／創電商式投保平台國泰整合碎片化保單下周二起恢復臨櫃報稅藍委爆財政部今才採購防疫物資國民黨立委賴士葆今天表示，財政部昨宣布15日起恢復臨櫃報稅服務，他接到很多稅務人員致電陳情，抱怨擔心暴露在感染的風險中，...2021-06-1010:49別白跑！疫情嚴峻全台國稅局取消臨櫃報稅服務疫情嚴峻，全台多個縣市都出現本土病例，財政部原本在昨天宣布北部縣市即日起停止對外提供所得稅報稅臨櫃服務，今天再宣布從今天...2021-05-1615:29疫情升溫財政部拍板綜所稅、營所稅申報延長至6月底因應疫情升溫，財政部今天下午臨時開會決定，今年五月所得稅申報將延長1個月至6月30日止。

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首頁焦點保險買保單填受益人有訣竅填錯遺產稅上門！買保單填受益人有訣竅填錯遺產稅上門！工商時報林昱均2021.07.29示意圖。

圖／Unsplash財政部27日指出，個人購買人壽及年金保單，若想節稅，除要保人與被保人皆為自己且未涉及重病、舉債投保等原則，受益人也要依序填寫各個法定繼承人，才能避免落入遺產稅範圍。

遺產及贈與稅法第16條規定，保險給付如人壽保險金，還有軍公教、勞工或農民保險金及互助金等，免計入遺產總額課稅，以保障家屬權益並避免家人因其死亡失去經濟來源，使生活陷於困境。

以自用壽險保單而言，要保人與被保人需為投保人自己，而且不能涉及重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、密集投保、舉債投保、鉅額投保、保費略高等八種情況，否則將被國稅局以實質課稅原則列入遺贈稅範圍。

官員指出，一般民眾投保即使符合自用壽險保單情況，若受益人只指定一名親屬為唯一受益人，例如已婚者只以配偶做為受益人，未婚者只以父母其中一人為指定受益人，當被保人與唯一指定受益人同時發生不幸事故時，還是會落入遺產稅範圍。

若唯一指定受益人身故，該筆保險給付會由被保險人的繼承人領到，該繼承人非屬指定受益人，因此必須申報該筆保險給付為遺產並課稅，以此來看，只填寫一位受益人反而會喪失原始投保的「保障家屬經濟情況」的本意。

官員建議，民眾投保可依照繼承順序將配偶、家人指定為保險受益人，也就是填寫多位受益人並註記為「法定繼承人」，國稅局才會視為該筆保險給付受益人為法定繼承人，免課遺產稅。

例如A購買自用的壽險保單，如果受益人僅列配偶，若配偶先過世或兩人一起過世，則保險給付就會變遺產範圍，若A依法定繼承人順序填寫多位受益人並註記，即使第一位法定繼承人（配偶）先過世，第二順位（子女）也能適用保險給付免計遺產規定。

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