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1. 經營活動現金流量
經營活動現金流量用手机看条目扫一扫，手机看条目出自MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)經營活動現金流量（CashFlowfromOperatingActivites）目錄1什麼是經營活動現金流量2經營活動現金流量分析3經營活動現金流量的列報方法[編輯]什麼是經營活動現金流量 經營活動現金流量是指企業投資活動和籌資活動以外的所有的交易和事項產生的現金流量。
它是企業現金的主要來源。
[編輯]經營活動現金流量分析 相對於凈利潤而言，企業的經營活動現金流量更能反映企業真實的經營成果。
針對經營活動的現金流量分析我們主要從以下兩方面入手： (1)經營活動現金流量的操縱分析。
企業對經營現金流量表的操縱主要是通過以下幾種方式： ①篡改現金流量性質，將籌資活動現金流入粉飾為經營活動現金流入，將經營活動支出放到投資活動中，將投資活動現金流入粉飾為經營活動現金流入等等； ②權宜之計，企業為了避免年度會計報表中的經營現金凈流量惡化，可讓母公司或大股東在期末大量償還應收賬款甚至先行支付預付賬款，在下期再將資金以多種形式返回給母公司或大股東； ③應收票據貼現，應收票據貼現實質上是企業籌措資金的一種形式，並不能改善企業的獲利能力和收益質量； ④利用應付項目，在改善應收賬款餘地已不大的情況下，將目標瞄準了應付項目。
(2)經營活動現金流量的充裕性分析。
[編輯]經營活動現金流量的列報方法 經營活動現金流量的列報方法有兩種，一種稱直接法，另一種稱間接法。
1.直接法經營活動現金流量 直接法，是指通過現金流入和支出的主要類別直接反映來自企業經營活動的現金流量的報告方法。
採用直接法報告現金流量，可以揭示企業經營活動現金流量的來源和用途，有助於預測企業未來的現金流量。
經營活動現金流入的主要項目包括： (1)銷售商品、提供勞務收到的現金 (2)收到的稅費返還 (3)收到的其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流出的主要項目包括： (1)購買商品、接受勞務支付的現金 (2)支付給職工以及為職工支付的現金 (3)支付的各項稅費 (4)支付的其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流量凈額是經營活動現金流入與經營活動現金流出的差額。
2.間接法經營活動現金流量 間接法是在企業當期取得的凈利潤的基礎上，通過有關項目的調整，從而確定出經營活動的現金流量。
採用間接法報告現金流量，可以揭示凈收益與凈現金流量的差別，有利於分析收益的質量和企業的營運資金管理狀況。
將“凈利潤”調整成為“經營活動現金凈額”，需要進行以下4類調整計算： (1)扣除非經營活動的損益(籌資和投資活動的損益)：處置固定資產、無形資產、其他長期資產的損失；固定資產報廢損失；財務費用；投資損失(減收益)。
凈利潤扣除“非經營活動損益”後，得出的是“經營活動凈損益”。
(2)加上不支付經營資產的費用：計提的減值準備；計提固定資產折舊；無形資產攤銷；長期待攤費用攤銷；待攤費用減少；預提費用增加。
這6種費用已在計算利潤時扣除，但沒有在本期支付現金，將其加回去，得出“經營活動應得現金”。
(3)加上非現金流動資產減少：存貨減少(減增加)；經營性應收項目減少，包括應收票據減少(減增加)、應收賬款減少(減增加)、預付賬款減少(減增加)、其他應收款減少(減增加)。
(4)加上經營性應付項目增加，包括應付票據增加(減減少)、應付賬款增加(減減少)、其他應付款增加(減減少)、應付工資增加(減減少)、應付福利增加(減減少)、應交稅金增加(減減少)，以及遞延稅款貸項(該項目的性質比特殊，也可列作非經營損益)。
取自"https://wiki.mbalib.com/zh-tw/%E7%BB%8F%E8%90%A5%E6%B4%BB%E5%8A%A8%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E9%87%8F"本條目對我有幫助157赏MBA智库APP扫一扫，下载MBA智库APP分享到：下载MBA智库，阅读全文温馨提示复制该内容请前往MBA智库App立即前往App 如果您認為本條目還有待完善，需要補充新內容或修改錯誤內容，請編輯條目。
本條目相關文檔 現金流量的經營活動分析1頁 關於經營活動產生的現金流量8頁 （現金流量分析）現金流量12頁 淺析現金流量和自由現金流量8頁 （現金流量分析）什麼是現金流量14頁 （現金流量分析）現金流量的項目6頁 （
它是企業現金的主要來源。
[編輯]經營活動現金流量分析 相對於凈利潤而言，企業的經營活動現金流量更能反映企業真實的經營成果。
針對經營活動的現金流量分析我們主要從以下兩方面入手： (1)經營活動現金流量的操縱分析。
企業對經營現金流量表的操縱主要是通過以下幾種方式： ①篡改現金流量性質，將籌資活動現金流入粉飾為經營活動現金流入，將經營活動支出放到投資活動中，將投資活動現金流入粉飾為經營活動現金流入等等； ②權宜之計，企業為了避免年度會計報表中的經營現金凈流量惡化，可讓母公司或大股東在期末大量償還應收賬款甚至先行支付預付賬款，在下期再將資金以多種形式返回給母公司或大股東； ③應收票據貼現，應收票據貼現實質上是企業籌措資金的一種形式，並不能改善企業的獲利能力和收益質量； ④利用應付項目，在改善應收賬款餘地已不大的情況下，將目標瞄準了應付項目。
(2)經營活動現金流量的充裕性分析。
[編輯]經營活動現金流量的列報方法 經營活動現金流量的列報方法有兩種，一種稱直接法，另一種稱間接法。
1.直接法經營活動現金流量 直接法，是指通過現金流入和支出的主要類別直接反映來自企業經營活動的現金流量的報告方法。
採用直接法報告現金流量，可以揭示企業經營活動現金流量的來源和用途，有助於預測企業未來的現金流量。
經營活動現金流入的主要項目包括： (1)銷售商品、提供勞務收到的現金 (2)收到的稅費返還 (3)收到的其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流出的主要項目包括： (1)購買商品、接受勞務支付的現金 (2)支付給職工以及為職工支付的現金 (3)支付的各項稅費 (4)支付的其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流量凈額是經營活動現金流入與經營活動現金流出的差額。
2.間接法經營活動現金流量 間接法是在企業當期取得的凈利潤的基礎上，通過有關項目的調整，從而確定出經營活動的現金流量。
採用間接法報告現金流量，可以揭示凈收益與凈現金流量的差別，有利於分析收益的質量和企業的營運資金管理狀況。
將“凈利潤”調整成為“經營活動現金凈額”，需要進行以下4類調整計算： (1)扣除非經營活動的損益(籌資和投資活動的損益)：處置固定資產、無形資產、其他長期資產的損失；固定資產報廢損失；財務費用；投資損失(減收益)。
凈利潤扣除“非經營活動損益”後，得出的是“經營活動凈損益”。
(2)加上不支付經營資產的費用：計提的減值準備；計提固定資產折舊；無形資產攤銷；長期待攤費用攤銷；待攤費用減少；預提費用增加。
這6種費用已在計算利潤時扣除，但沒有在本期支付現金，將其加回去，得出“經營活動應得現金”。
(3)加上非現金流動資產減少：存貨減少(減增加)；經營性應收項目減少，包括應收票據減少(減增加)、應收賬款減少(減增加)、預付賬款減少(減增加)、其他應收款減少(減增加)。
(4)加上經營性應付項目增加，包括應付票據增加(減減少)、應付賬款增加(減減少)、其他應付款增加(減減少)、應付工資增加(減減少)、應付福利增加(減減少)、應交稅金增加(減減少)，以及遞延稅款貸項(該項目的性質比特殊，也可列作非經營損益)。
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本條目相關文檔 現金流量的經營活動分析1頁 關於經營活動產生的現金流量8頁 （現金流量分析）現金流量12頁 淺析現金流量和自由現金流量8頁 （現金流量分析）什麼是現金流量14頁 （現金流量分析）現金流量的項目6頁 （
2. 經營活動產生的現金流量淨額
經營活動產生的現金流量淨額經營活動產生的現金流量淨額，現金流量表中的經營活動產生的現金流量淨額是指經營活動的現金流入減去經營活動的現金流出後的差額。
其中，經營活動現金流入部份主要是指銷售商品或提供勞務、收到的稅費返還等收到的其他與經營活動有關的現金。
經營活動現金流出部份主要是指購買商品、接受勞務、支付工資、交納的各項稅費等支出的其他與經營活動有關的現金。
基本信息中文名：經營活動產生的現金流量淨額計算公式：現金及現金等價物的淨增加額現金流量表：難點在於確定經營活動由於：籌資活動和投資解釋經營活動產生的現金流量淨額編制現金流量表的難點在於確定經營活動產生的現金流量淨額，由於籌資活動和投資活動在企業業務中相對較少，財務數據容易獲取，因此這兩項活動的現金流量項目容易填列，並容易確保這兩項活動的現金流量淨額結果正確，從而根據該公式計算得出的經營活動產生的現金流量淨額也容易確保正確。
這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經營活動產生的現金流量淨額”各項目是否填列正確。
實際意義經營活動產生的現金流量淨額，他們是通過經營活動期間的流入與流出的差額，如果流出的多於流入的淨額則是負數。
也就是在從事生產經營過程中，生產產品所發生的購買材料經營活動產生的現金流量淨額，發放工資，稅金和製造成品所支付的現金；銷售商品所收到的現金等都是經營活動。
計算其經營活動的現金淨額，就是用經營活動的現金收入減經營活動的現金支出。
相關詞條現金流量現金流量是投資項目在其整個壽命期內所發生的現金流出和現金流入的全部資金收付數量。
是評價投資方案經濟效益的必備資料。
具體內容包括：(1)現金流出：現金流...定義 現金 內容 分類 分析現金流量淨額現金流入量和流出量的差額，稱為現金流量淨額。
通常，按照企業經營業務發生的性質將企業一定期間內產生的現金流量歸為以下三類：經營活動產生的現金流量、投資活動...相關分類 計算說明現金流量管理現金流量管理，一個以現金流量作為管理的重心、兼顧收益，圍繞企業經營活動、投資活動和籌資活動而構築的內容極其豐富的管理體系。
是對當前或未來一定時期內的現金...流量概述 管理意義 重要地位 管理方法經營活動現金流量經營活動現金流量的概念：經營活動現金流量是指企業投資活動和籌資活動以外的所有的交易和事項產生的現金流量。
經營活動現金流量的分析：相對於淨利潤而言，企業...概念 分析 列報方法經營活動經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
經營活動 現金流量淨額 經營活動比率每股現金流量每股現金流量是公司經營活動所產生的淨現金流量減去優先股股利與流通在外的普通股股數的比率。
在中國《企業財務會計報告條例》第十一條指出：現金流量是反映企業會...簡介 相關指標 現金流量 分析指標 意義每股經營現金流量在中國《企業財務會計報告條例》第十一條指出：“現金流量是反應企業會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。
現金流量應當按照經營活動、投資活動和籌項活動的...介紹經營業務現金流量經營業務現金流量是用以確定公司經營業務現金流量與財務報告中的營運收入或純收入之間的實際差距水平。
（根據國際財務報告準則及美國通用會計準則，公司即便現金資...經營業務現金流量概述 經營業務現金流量比率的計算 經營活動現金流量淨額與淨利潤相關搜尋增長交通銀行股票計算上證指數芭田股份海王生物現金美元中國高科莫斯科等櫃族人民幣財會經營活動產生的現金流量淨額會計谷開來金融熱門詞條GoodLifeO型腿矯正《圖蘭朵》伊利亞商業攝影天之驕子彌留影音風暴恐怖寵物店摹寫李昭娟櫥窗設計沃爾沃S60海南島旅遊理膚泉美味賭王羽田空港艾菲爾蒙太奇超能戰士武士戰隊量子危機關鍵字鬼太郎魚尾紋Manpower人權宣言北陸史酷比喜歡寂寞安中散安靜了巨人的進擊愛誰誰手提包指紋打卡機捷星航空公司教學理念早洩剋星江湖神武九天網球肘菩提藥師佛心咒面試技巧上海交通大學醫學院附屬仁濟醫院吊帶裙培根手機電子書林嘉欣遊戲王卡片遊戲索匯高國慶經營活動產生的現金流量淨額@百科知識中文網
其中，經營活動現金流入部份主要是指銷售商品或提供勞務、收到的稅費返還等收到的其他與經營活動有關的現金。
經營活動現金流出部份主要是指購買商品、接受勞務、支付工資、交納的各項稅費等支出的其他與經營活動有關的現金。
基本信息中文名：經營活動產生的現金流量淨額計算公式：現金及現金等價物的淨增加額現金流量表：難點在於確定經營活動由於：籌資活動和投資解釋經營活動產生的現金流量淨額編制現金流量表的難點在於確定經營活動產生的現金流量淨額，由於籌資活動和投資活動在企業業務中相對較少，財務數據容易獲取，因此這兩項活動的現金流量項目容易填列，並容易確保這兩項活動的現金流量淨額結果正確，從而根據該公式計算得出的經營活動產生的現金流量淨額也容易確保正確。
這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經營活動產生的現金流量淨額”各項目是否填列正確。
實際意義經營活動產生的現金流量淨額，他們是通過經營活動期間的流入與流出的差額，如果流出的多於流入的淨額則是負數。
也就是在從事生產經營過程中，生產產品所發生的購買材料經營活動產生的現金流量淨額，發放工資，稅金和製造成品所支付的現金；銷售商品所收到的現金等都是經營活動。
計算其經營活動的現金淨額，就是用經營活動的現金收入減經營活動的現金支出。
相關詞條現金流量現金流量是投資項目在其整個壽命期內所發生的現金流出和現金流入的全部資金收付數量。
是評價投資方案經濟效益的必備資料。
具體內容包括：(1)現金流出：現金流...定義 現金 內容 分類 分析現金流量淨額現金流入量和流出量的差額，稱為現金流量淨額。
通常，按照企業經營業務發生的性質將企業一定期間內產生的現金流量歸為以下三類：經營活動產生的現金流量、投資活動...相關分類 計算說明現金流量管理現金流量管理，一個以現金流量作為管理的重心、兼顧收益，圍繞企業經營活動、投資活動和籌資活動而構築的內容極其豐富的管理體系。
是對當前或未來一定時期內的現金...流量概述 管理意義 重要地位 管理方法經營活動現金流量經營活動現金流量的概念：經營活動現金流量是指企業投資活動和籌資活動以外的所有的交易和事項產生的現金流量。
經營活動現金流量的分析：相對於淨利潤而言，企業...概念 分析 列報方法經營活動經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
經營活動 現金流量淨額 經營活動比率每股現金流量每股現金流量是公司經營活動所產生的淨現金流量減去優先股股利與流通在外的普通股股數的比率。
在中國《企業財務會計報告條例》第十一條指出：現金流量是反映企業會...簡介 相關指標 現金流量 分析指標 意義每股經營現金流量在中國《企業財務會計報告條例》第十一條指出：“現金流量是反應企業會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。
現金流量應當按照經營活動、投資活動和籌項活動的...介紹經營業務現金流量經營業務現金流量是用以確定公司經營業務現金流量與財務報告中的營運收入或純收入之間的實際差距水平。
（根據國際財務報告準則及美國通用會計準則，公司即便現金資...經營業務現金流量概述 經營業務現金流量比率的計算 經營活動現金流量淨額與淨利潤相關搜尋增長交通銀行股票計算上證指數芭田股份海王生物現金美元中國高科莫斯科等櫃族人民幣財會經營活動產生的現金流量淨額會計谷開來金融熱門詞條GoodLifeO型腿矯正《圖蘭朵》伊利亞商業攝影天之驕子彌留影音風暴恐怖寵物店摹寫李昭娟櫥窗設計沃爾沃S60海南島旅遊理膚泉美味賭王羽田空港艾菲爾蒙太奇超能戰士武士戰隊量子危機關鍵字鬼太郎魚尾紋Manpower人權宣言北陸史酷比喜歡寂寞安中散安靜了巨人的進擊愛誰誰手提包指紋打卡機捷星航空公司教學理念早洩剋星江湖神武九天網球肘菩提藥師佛心咒面試技巧上海交通大學醫學院附屬仁濟醫院吊帶裙培根手機電子書林嘉欣遊戲王卡片遊戲索匯高國慶經營活動產生的現金流量淨額@百科知識中文網
3. 經營活動現金凈流量
經營活動現金凈流量用手机看条目扫一扫，手机看条目出自MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)經營活動現金凈流量(NetCashFlowfromOperating/OperatingNetCashFlow)目錄1什麼是經營活動現金凈流量2經營活動現金凈流量反映出的財務狀況3對經營活動現金凈流量進行操縱的手段[編輯]什麼是經營活動現金凈流量 經營活動現金凈流量是經營現金毛流量扣除經營營運資本增加後企業可提供的現金流量”。
即： 經營活動現金凈流量=經營稅後凈收益+折舊與攤銷[編輯]經營活動現金凈流量反映出的財務狀況 現金流量結構十分重要，總量相同的現金流量在經營活動、投資活動、籌資活動之間分佈不同，則意味著不同的財務狀況。
一般情況下： 1、當經營活動現金凈流量為負數，投資活動現金凈流量為負數，籌資活動現金凈流量為正數時，表明該企業處於產品初創期。
在這個階段企業需要投入大量資金，形成生產能力，開拓市場，其資金來源只有舉債、融資等籌資活動。
2、當經營活動現金凈流量為正數，投資活動現金凈流量為負數，籌資活動現金凈流量為正數時，可以判斷企業處於高速發展期。
這時產品迅速占領市場，銷售呈現快速上升趨勢，表現為經營活動中大量貨幣資金回籠，同時為了擴大市場份額，企業仍需要大量追加投資，而僅靠經營活動現金流量凈額可能無法滿足所需投資，必須籌集必要的外部資金作為補充。
3、當經營活動現金凈流量為正數，投資活動現金凈流量為正數，籌資活動現金凈流量為負數時，表明企業進入產品成熟期。
在這個階段產品銷售市場穩定，已進入投資回收期，但很多外部資金需要償還，以保持企業良好的資信程度。
4、當經營活動現金凈流量為負數，投資活動現金凈流量為正數，籌資活動現金凈流量為負數時，可以認為企業處於衰退期。
這個時期的特征是：市場萎縮，產品銷售的市場占有率下降，經營活動現金流入小於流出，同時企業為了應付債務不得不大規模收回投資以彌補現金的不足。
[編輯]對經營活動現金凈流量進行操縱的手段 1．利用合併會計報表的合併範圍調整經營活動現金凈流量 按照《合併會計報表暫行規定》，在母公司通過直接或間接方式擁有被投資企業的半數以上的權益性資本，並能有效地對其實施控制，或者母公司雖未通過直接或間接方式擁有被投資企業的半數以上的權益性資本情況下，母公司通過其他有效方法對被投資企業的經營活動能夠實施有效控制時，應將被投資企業納入合併範圍。
同時規定准備近期售出而短期持有其半數以上的權益性資本的子公司及一些特殊情況下的子公司可以不包括在合併範圍之內。
在實務中，其操作的隨意性較大。
如對於上市公司和上市公司的母公司（或其他不需納入合併範圍內的關聯方）均擁有股權但又不屬於合併範圍內的經營現金凈流量較高的被投資企業，上市公司可以通過受讓母公司（或其他不需納入合併範圍的關聯方）擁有的股權使其對該企業的股權達到50%'以上，或僅僅通過簽訂股權托管協議等形式而取得對被投資企業的實質性控制，將其納入合併範圍，增加合併現金流量表中的經營活動現金凈流量的數額；同樣，可通過轉讓需納入合併範圍但經營活動現金凈流量為負數的子公司的部分股權，使其對該子公司擁有的股權在50%以下，或乾脆以種種理由不將其納入合併範圍，亦可達到相同的目的。
2．對應收賬款期末餘額的調節 （1）通過期末收回應收賬款，下期初再予以大量返還的方式降低期末應收賬款餘額。
上市公司為了避免年度會計報表中的經營現金凈流量惡化，可讓母公司或大股東在期末大量償還應收賬款甚至先行支付預付貨款，在下期再將資金以多種形式返回給母公司或大股東，對其他應收款賬戶亦可採用類似的手段。
這種方式很容易調高當期經營活動現金凈流量，但並沒有改變母公司或大股東長期占用資金的現狀。
（2）為客戶提供貨款擔保或其他的融資服務，促使客戶清償所欠貨款。
上市公司為其客戶提供貨款擔保或其他的融資服務，使客戶籌集足夠的資金將所欠貨款予以償還，同樣可以大幅度降低期末應收賬款餘額，增加企業經營活動現金凈流量。
但這種擔保就實質而言，只不過將銷售方由應收賬款可能產生的壞賬風險轉化為承擔相應擔保責任的風險；客戶方的財務風險或經營風險將最終對銷售方產生連鎖反應；銷售方進一步的籌資能力也將相應地受到限制。
（3）將應收賬款銷售給母公司或其他不需納入合併範圍的關聯方。
上市公司通過將應收賬款銷售給母公司或其他不需納入合併範圍的關聯方，可將
即： 經營活動現金凈流量=經營稅後凈收益+折舊與攤銷[編輯]經營活動現金凈流量反映出的財務狀況 現金流量結構十分重要，總量相同的現金流量在經營活動、投資活動、籌資活動之間分佈不同，則意味著不同的財務狀況。
一般情況下： 1、當經營活動現金凈流量為負數，投資活動現金凈流量為負數，籌資活動現金凈流量為正數時，表明該企業處於產品初創期。
在這個階段企業需要投入大量資金，形成生產能力，開拓市場，其資金來源只有舉債、融資等籌資活動。
2、當經營活動現金凈流量為正數，投資活動現金凈流量為負數，籌資活動現金凈流量為正數時，可以判斷企業處於高速發展期。
這時產品迅速占領市場，銷售呈現快速上升趨勢，表現為經營活動中大量貨幣資金回籠，同時為了擴大市場份額，企業仍需要大量追加投資，而僅靠經營活動現金流量凈額可能無法滿足所需投資，必須籌集必要的外部資金作為補充。
3、當經營活動現金凈流量為正數，投資活動現金凈流量為正數，籌資活動現金凈流量為負數時，表明企業進入產品成熟期。
在這個階段產品銷售市場穩定，已進入投資回收期，但很多外部資金需要償還，以保持企業良好的資信程度。
4、當經營活動現金凈流量為負數，投資活動現金凈流量為正數，籌資活動現金凈流量為負數時，可以認為企業處於衰退期。
這個時期的特征是：市場萎縮，產品銷售的市場占有率下降，經營活動現金流入小於流出，同時企業為了應付債務不得不大規模收回投資以彌補現金的不足。
[編輯]對經營活動現金凈流量進行操縱的手段 1．利用合併會計報表的合併範圍調整經營活動現金凈流量 按照《合併會計報表暫行規定》，在母公司通過直接或間接方式擁有被投資企業的半數以上的權益性資本，並能有效地對其實施控制，或者母公司雖未通過直接或間接方式擁有被投資企業的半數以上的權益性資本情況下，母公司通過其他有效方法對被投資企業的經營活動能夠實施有效控制時，應將被投資企業納入合併範圍。
同時規定准備近期售出而短期持有其半數以上的權益性資本的子公司及一些特殊情況下的子公司可以不包括在合併範圍之內。
在實務中，其操作的隨意性較大。
如對於上市公司和上市公司的母公司（或其他不需納入合併範圍內的關聯方）均擁有股權但又不屬於合併範圍內的經營現金凈流量較高的被投資企業，上市公司可以通過受讓母公司（或其他不需納入合併範圍的關聯方）擁有的股權使其對該企業的股權達到50%'以上，或僅僅通過簽訂股權托管協議等形式而取得對被投資企業的實質性控制，將其納入合併範圍，增加合併現金流量表中的經營活動現金凈流量的數額；同樣，可通過轉讓需納入合併範圍但經營活動現金凈流量為負數的子公司的部分股權，使其對該子公司擁有的股權在50%以下，或乾脆以種種理由不將其納入合併範圍，亦可達到相同的目的。
2．對應收賬款期末餘額的調節 （1）通過期末收回應收賬款，下期初再予以大量返還的方式降低期末應收賬款餘額。
上市公司為了避免年度會計報表中的經營現金凈流量惡化，可讓母公司或大股東在期末大量償還應收賬款甚至先行支付預付貨款，在下期再將資金以多種形式返回給母公司或大股東，對其他應收款賬戶亦可採用類似的手段。
這種方式很容易調高當期經營活動現金凈流量，但並沒有改變母公司或大股東長期占用資金的現狀。
（2）為客戶提供貨款擔保或其他的融資服務，促使客戶清償所欠貨款。
上市公司為其客戶提供貨款擔保或其他的融資服務，使客戶籌集足夠的資金將所欠貨款予以償還，同樣可以大幅度降低期末應收賬款餘額，增加企業經營活動現金凈流量。
但這種擔保就實質而言，只不過將銷售方由應收賬款可能產生的壞賬風險轉化為承擔相應擔保責任的風險；客戶方的財務風險或經營風險將最終對銷售方產生連鎖反應；銷售方進一步的籌資能力也將相應地受到限制。
（3）將應收賬款銷售給母公司或其他不需納入合併範圍的關聯方。
上市公司通過將應收賬款銷售給母公司或其他不需納入合併範圍的關聯方，可將