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1. [財報試讀] 折舊與攤銷(以:朋程8255 2013Q3為 ...
固定資產科目只記錄買入時的成本，累計折舊另外列帳，所以有時候看到某家公司的固定資產金額竟然大於總資產，乃是此原因。
固定資產淨額才是 ...2014年1月31日星期五[財報試讀]折舊與攤銷(以:朋程82552013Q3為例)*********************************************************************************試讀財報僅提供本人針對自身學習後，實際投入在選股財報上找尋線索與分析，並為自己個人學習財務知識的里程做紀錄和分享。
切勿以此作為投資參考依據，更歡迎前輩不吝嗇指點與矯正本文錯誤觀念，謝謝!!!*********************************************************************************折舊，指會計上為了顯示機器設備隨著使用耗損，而變成為成本或費用。
由這個觀點看來，折舊的多寡會反映在營業成本或營業費用上，間接影響EPS的多寡與資產負債表上的耗損。
讀到羅老師"圖解新制財報選好股"一書中(有興趣請參考文章:[財經書籍推薦-財務報表類]PART1：由"圖解新制財報選好股"學習資產負債表)，折舊由累積折舊和帳面價值這兩個觀念出發，在此回憶起之前讀的另一本書好書[怪老子-帶你看懂財報選好股]，由此讓我複習書中教導折舊的觀念"......累計折舊是固定資產的一個減項，和固定資產是分開列帳的。
固定資產科目只記錄買入時的成本，累計折舊另外列帳，所以有時候看到某家公司的固定資產金額竟然大於總資產，乃是此原因。
固定資產淨額才是固定資產及累計折舊的差額。
折舊金額的影響是，因為盈餘等於收入減掉成本及費用，而折舊又是屬於費用的一種，所以折舊費用提列的越多，就代表當期的盈餘會變少，所得稅的費用也會變少，但是注意，這對於現金流量卻不會有任何改變....." (文字來源:怪老子-帶你看懂財報選好股)接著，就趕快跟著書中教到的知識，實際應用到財務報表上，這邊練習的對象以朋程(8255)2013Q3財報為例:首先，折舊根據定義會出現在機器設備有關的會科，在合併資產負債表中，屬於此類相關的乃是不動產、廠房與設備的會科。
朋程(8255)2013Q3合併資產負債表我們可以發現在不動產、廠房與設備的會科上沒有特別註記折舊這個項目，故此我們必須再度循著附註的腳步去追朔折舊項目的緣由，請看附註12朋程(8255)2013Q3 附註12翻開附註12後，首先看到最下行財報說明以直線基礎按下列耐用年數計提折舊，乃說明朋程的折舊提列方法採用直線法，緊接著看到左邊紅框，由上到下依序為帳面金額、成本與累計折舊，這讓我們必須釐清以下觀念：1.資產負債表中所記載的不動產、廠房及設備之會計科目是針對帳面金額列帳。
2.帳面金額=成本-累計折舊3成本部分詳載機器的增添、處分與淨兌換差額，而成本這部分是不會因為折舊而改變。
讓我們試著做點運算來檢視一下折舊的威力-1.102年9月30日機器設備的帳面價值為365,504元2.102年9月30日機器設備經過新增、處分與相關兌換差額，得到其原始成本為784,018元3.102年9月30日對機器設備進行折舊，得到累計折舊為418,514元***結果可以發現，金額變化為：第一項=第二項-第三項***折舊會影響到合併綜合損益表中的營業成本，讓我們翻到損益表成本中的折舊與攤銷附註朋程(8255)2013Q3折舊與攤銷附註可發現從102年1月1日起至102年9月30日止，共在不動產、廠房與設備中折舊了124,219元，符合資產負債表中的折舊費用。
必須注意的是，資產負債表中採用的觀念是時間點(季末)，損益表中採用的觀念則是區間(一季)，所以可發現此附註中尚有標示7月1日至9月30日這第三季區間的折舊狀況。
最後，折舊除了反應在資產負債中的帳面金額、合併損益表中的營業成本外，這筆折舊金額實際上並未造成現金流出，必須在現金流量表中的CFO中將其加回。
朋程(8255)2013Q3合併現金流量表由CFO中可發現其折舊金額為加項。
這也代表了一間企業若提列的折舊金額越多，雖然表面上EPS減少，但實際上對現金流量則完全沒有流出，會將其加回來的金額反映在CFO上。
最後，再讓我們來複習一下折舊的觀念：1.折舊(折耗、攤銷與折舊名詞不同，但意義相同)與減資這些議題影響EPS甚鉅，投資人不可不知。
2.折舊反映在資產負債表上的不動產、廠房與設備之會科。
其金額為帳面價值。
固定資產淨額才是 ...2014年1月31日星期五[財報試讀]折舊與攤銷(以:朋程82552013Q3為例)*********************************************************************************試讀財報僅提供本人針對自身學習後，實際投入在選股財報上找尋線索與分析，並為自己個人學習財務知識的里程做紀錄和分享。
切勿以此作為投資參考依據，更歡迎前輩不吝嗇指點與矯正本文錯誤觀念，謝謝!!!*********************************************************************************折舊，指會計上為了顯示機器設備隨著使用耗損，而變成為成本或費用。
由這個觀點看來，折舊的多寡會反映在營業成本或營業費用上，間接影響EPS的多寡與資產負債表上的耗損。
讀到羅老師"圖解新制財報選好股"一書中(有興趣請參考文章:[財經書籍推薦-財務報表類]PART1：由"圖解新制財報選好股"學習資產負債表)，折舊由累積折舊和帳面價值這兩個觀念出發，在此回憶起之前讀的另一本書好書[怪老子-帶你看懂財報選好股]，由此讓我複習書中教導折舊的觀念"......累計折舊是固定資產的一個減項，和固定資產是分開列帳的。
固定資產科目只記錄買入時的成本，累計折舊另外列帳，所以有時候看到某家公司的固定資產金額竟然大於總資產，乃是此原因。
固定資產淨額才是固定資產及累計折舊的差額。
折舊金額的影響是，因為盈餘等於收入減掉成本及費用，而折舊又是屬於費用的一種，所以折舊費用提列的越多，就代表當期的盈餘會變少，所得稅的費用也會變少，但是注意，這對於現金流量卻不會有任何改變....." (文字來源:怪老子-帶你看懂財報選好股)接著，就趕快跟著書中教到的知識，實際應用到財務報表上，這邊練習的對象以朋程(8255)2013Q3財報為例:首先，折舊根據定義會出現在機器設備有關的會科，在合併資產負債表中，屬於此類相關的乃是不動產、廠房與設備的會科。
朋程(8255)2013Q3合併資產負債表我們可以發現在不動產、廠房與設備的會科上沒有特別註記折舊這個項目，故此我們必須再度循著附註的腳步去追朔折舊項目的緣由，請看附註12朋程(8255)2013Q3 附註12翻開附註12後，首先看到最下行財報說明以直線基礎按下列耐用年數計提折舊，乃說明朋程的折舊提列方法採用直線法，緊接著看到左邊紅框，由上到下依序為帳面金額、成本與累計折舊，這讓我們必須釐清以下觀念：1.資產負債表中所記載的不動產、廠房及設備之會計科目是針對帳面金額列帳。
2.帳面金額=成本-累計折舊3成本部分詳載機器的增添、處分與淨兌換差額，而成本這部分是不會因為折舊而改變。
讓我們試著做點運算來檢視一下折舊的威力-1.102年9月30日機器設備的帳面價值為365,504元2.102年9月30日機器設備經過新增、處分與相關兌換差額，得到其原始成本為784,018元3.102年9月30日對機器設備進行折舊，得到累計折舊為418,514元***結果可以發現，金額變化為：第一項=第二項-第三項***折舊會影響到合併綜合損益表中的營業成本，讓我們翻到損益表成本中的折舊與攤銷附註朋程(8255)2013Q3折舊與攤銷附註可發現從102年1月1日起至102年9月30日止，共在不動產、廠房與設備中折舊了124,219元，符合資產負債表中的折舊費用。
必須注意的是，資產負債表中採用的觀念是時間點(季末)，損益表中採用的觀念則是區間(一季)，所以可發現此附註中尚有標示7月1日至9月30日這第三季區間的折舊狀況。
最後，折舊除了反應在資產負債中的帳面金額、合併損益表中的營業成本外，這筆折舊金額實際上並未造成現金流出，必須在現金流量表中的CFO中將其加回。
朋程(8255)2013Q3合併現金流量表由CFO中可發現其折舊金額為加項。
這也代表了一間企業若提列的折舊金額越多，雖然表面上EPS減少，但實際上對現金流量則完全沒有流出，會將其加回來的金額反映在CFO上。
最後，再讓我們來複習一下折舊的觀念：1.折舊(折耗、攤銷與折舊名詞不同，但意義相同)與減資這些議題影響EPS甚鉅，投資人不可不知。
2.折舊反映在資產負債表上的不動產、廠房與設備之會科。
其金額為帳面價值。
2. 會計入門37--認識折舊@ finance168財經學院(百萬部落格) :: 痞 ...
使盈餘可以比較正確的表達。
折舊的提列分錄為 借：折舊費用20萬 貸： 累計折舊20萬 第一年的資產 ...finance168財經學院(百萬部落格)跳到主文專業及理財投資充電站部落格全站分類：財經政論相簿部落格留言名片公告版位Jul10Thu200812:08會計入門37--認識折舊 企業的固定資產因為物質的磨損或功能過時，使資產的使用效能會逐漸降低，所以必須用有系統合理的方法，計算這些磨損或功能過時的金額，當作費用。
例如汽車100萬可開五年，如果在這五年間不提列折舊費用，五年以後汽車完全報廢，一次提列報廢損失100萬。
假設使用這汽車每年可以賺50萬的收入，又折舊費用或報廢損失是主要的成本及費用。
如果每年不提列折舊20萬，則第一年賺50萬、第二、三、四年各賺50萬，因為收入為50萬成本為0(未提任何折舊費用)，但是第五年汽車報廢那一年是賠50萬的損失(收入50萬減去報廢損失100萬)。
可以看出如果不提折舊，很嚴重的使損益計算產生偏差。
如果五年的使用年限間，每年提列折舊20萬，則每年的淨利都是30萬元(收入50萬元減折舊20萬元)。
使盈餘可以比較正確的表達。
折舊的提列分錄為借：折舊費用20萬 貸：累計折舊20萬第一年的資產負債表為運輸設備100萬減累計折舊20萬運輸設備淨額80萬第二年的資產負債表為運輸設備100萬減累計折舊40萬運輸設備淨額60萬第三年的資產負債表為運輸設備100萬減累計折舊60萬運輸設備淨額40萬第四年的資產負債表為運輸設備100萬減累計折舊80萬運輸設備淨額20萬第五年的資產負債表為運輸設備100萬減累計折舊100萬運輸設備淨額0萬所以我們知道折舊的提列是為了使收入與費用互相配合，以便正確計算損益。
但是每年的運輸設備折舊淨額只是為了表達目前尚未提列折舊的金額有多少，並沒有任何評價的意義。
所以第一年底的車子的市價也不是80萬，第二、三、四年底的中古車是價也不是60萬、40萬、20萬。
為何資產負債表上的固定資產淨額並非實際的市價，因為當初買進固定資產是用來營業，透過每年的使用產生收入，當然也會產生消磨的損失及費用就是折舊費用。
完全是為了使損益計算合理，並未考慮實際的固定資產的公平價值為何。
所以折舊的提列只會使損益表正確，並不會使資產負債表反應實質的價值。
折舊會產生重置資產的資金嗎？折舊就是費用，可是折舊並不會用掉現金，例如用現金發放薪水分錄如下：借：薪資費用 貸：現金大家可以看到這個費用會使現金減少。
可是折舊的分錄是：借：折舊費用20萬 貸：累計折舊20萬 折舊並不會使現金減少，但是也不會使現金增加。
它叫做，不使用現金的損益項目，所以如果稅後淨利是80萬，折舊是20萬，那實際的營業活動現金流量是100萬，並不是折舊增加現金，而是本來現金就是100萬，只是再計算淨利時將之扣除，使淨利變成80萬。
這種情形就好像權益法認列的投資收入一樣，例如淨利80萬，權益法認列的投資收入10萬，實際上的營業活動現金流量為70萬。
並不是權益法認列投資收入使現金減少。
而是本來現金就是增加70萬，只是淨利中有10萬的投資收入是非產生現金流入的項目，所以淨利是80萬，營業活動現金流量是70萬。
所以折舊不會產生任何現金流入，當然五年到期後想要買新車，就得另籌財源，否則汽車在五年報廢後，沒有任何資金可以購置新的資產。
那折舊對購置新的資產就沒任何意義嗎？有的，因為折舊是費用，所以提列折舊就會使淨利減少。
淨利減少就沒辦法分給股東現金股息，也就是實際上有賺100元的營業活動現金流量，但是淨利只有80元。
分配現金股息最多是80元還是100元？應該是80元吧？所以這20元的現金流量就保留在公司內不被分配出去。
至於這保留在公司的20元用到哪裡？可能拿去買存貨，可能拿去投資短期票劵，也可能拿去買新車囉！全站熱搜創作者介紹finance168finance168財經學院(百萬部落格)finance168發表在痞客邦留言(4)人氣()E-mail轉寄全站分類：不設分類個人分類：會計入門此分類上一篇：會計入門36—售後買回與產品融資合約此分類下一篇：折舊會產生現金嗎？為何現金流量表視折舊為現金流量的加項？上一篇：ETF的四種投資策略懶人包下一篇：折舊會產生
折舊的提列分錄為 借：折舊費用20萬 貸： 累計折舊20萬 第一年的資產 ...finance168財經學院(百萬部落格)跳到主文專業及理財投資充電站部落格全站分類：財經政論相簿部落格留言名片公告版位Jul10Thu200812:08會計入門37--認識折舊 企業的固定資產因為物質的磨損或功能過時，使資產的使用效能會逐漸降低，所以必須用有系統合理的方法，計算這些磨損或功能過時的金額，當作費用。
例如汽車100萬可開五年，如果在這五年間不提列折舊費用，五年以後汽車完全報廢，一次提列報廢損失100萬。
假設使用這汽車每年可以賺50萬的收入，又折舊費用或報廢損失是主要的成本及費用。
如果每年不提列折舊20萬，則第一年賺50萬、第二、三、四年各賺50萬，因為收入為50萬成本為0(未提任何折舊費用)，但是第五年汽車報廢那一年是賠50萬的損失(收入50萬減去報廢損失100萬)。
可以看出如果不提折舊，很嚴重的使損益計算產生偏差。
如果五年的使用年限間，每年提列折舊20萬，則每年的淨利都是30萬元(收入50萬元減折舊20萬元)。
使盈餘可以比較正確的表達。
折舊的提列分錄為借：折舊費用20萬 貸：累計折舊20萬第一年的資產負債表為運輸設備100萬減累計折舊20萬運輸設備淨額80萬第二年的資產負債表為運輸設備100萬減累計折舊40萬運輸設備淨額60萬第三年的資產負債表為運輸設備100萬減累計折舊60萬運輸設備淨額40萬第四年的資產負債表為運輸設備100萬減累計折舊80萬運輸設備淨額20萬第五年的資產負債表為運輸設備100萬減累計折舊100萬運輸設備淨額0萬所以我們知道折舊的提列是為了使收入與費用互相配合，以便正確計算損益。
但是每年的運輸設備折舊淨額只是為了表達目前尚未提列折舊的金額有多少，並沒有任何評價的意義。
所以第一年底的車子的市價也不是80萬，第二、三、四年底的中古車是價也不是60萬、40萬、20萬。
為何資產負債表上的固定資產淨額並非實際的市價，因為當初買進固定資產是用來營業，透過每年的使用產生收入，當然也會產生消磨的損失及費用就是折舊費用。
完全是為了使損益計算合理，並未考慮實際的固定資產的公平價值為何。
所以折舊的提列只會使損益表正確，並不會使資產負債表反應實質的價值。
折舊會產生重置資產的資金嗎？折舊就是費用，可是折舊並不會用掉現金，例如用現金發放薪水分錄如下：借：薪資費用 貸：現金大家可以看到這個費用會使現金減少。
可是折舊的分錄是：借：折舊費用20萬 貸：累計折舊20萬 折舊並不會使現金減少，但是也不會使現金增加。
它叫做，不使用現金的損益項目，所以如果稅後淨利是80萬，折舊是20萬，那實際的營業活動現金流量是100萬，並不是折舊增加現金，而是本來現金就是100萬，只是再計算淨利時將之扣除，使淨利變成80萬。
這種情形就好像權益法認列的投資收入一樣，例如淨利80萬，權益法認列的投資收入10萬，實際上的營業活動現金流量為70萬。
並不是權益法認列投資收入使現金減少。
而是本來現金就是增加70萬，只是淨利中有10萬的投資收入是非產生現金流入的項目，所以淨利是80萬，營業活動現金流量是70萬。
所以折舊不會產生任何現金流入，當然五年到期後想要買新車，就得另籌財源，否則汽車在五年報廢後，沒有任何資金可以購置新的資產。
那折舊對購置新的資產就沒任何意義嗎？有的，因為折舊是費用，所以提列折舊就會使淨利減少。
淨利減少就沒辦法分給股東現金股息，也就是實際上有賺100元的營業活動現金流量，但是淨利只有80元。
分配現金股息最多是80元還是100元？應該是80元吧？所以這20元的現金流量就保留在公司內不被分配出去。
至於這保留在公司的20元用到哪裡？可能拿去買存貨，可能拿去投資短期票劵，也可能拿去買新車囉！全站熱搜創作者介紹finance168finance168財經學院(百萬部落格)finance168發表在痞客邦留言(4)人氣()E-mail轉寄全站分類：不設分類個人分類：會計入門此分類上一篇：會計入門36—售後買回與產品融資合約此分類下一篇：折舊會產生現金嗎？為何現金流量表視折舊為現金流量的加項？上一篇：ETF的四種投資策略懶人包下一篇：折舊會產生
3. 合作社財務報表及經費處理準則-全國法規資料庫
四）帳面價值：指財產原值減除累計折舊後之餘額。
四、結餘分配或短絀分擔表，包括下列會計項目： （一）本期結餘：指收支餘絀表所列全年度之結餘。
列印時間：110/05/2711:22:::現在位置：首頁中央法規所有條文P下載友善列印加入資料夾：儲存確定新增資料夾管理資料夾所有條文法規名稱：合作社財務報表及經費處理準則EN修正日期：民國106年05月12日法規類別：行政＞內政部＞合作及人民團體目所有條文條號查詢條文檢索沿革第1條本準則依合作社法第三十六條第二項規定訂定之。
第2條合作社財務報表，包括下列各種：一、資產負債表，其表達如下：（一）資產：流動資產及非流動資產。
（二）負債：流動負債及非流動負債。
（三）權益：社員股金、資本公積、累積結餘（或累積短絀）。
二、收支餘絀表，包括下列會計項目：（一）營業收入。
（二）營業成本。
（三）營業費用。
（四）營業外收入及支出。
（五）本期結餘（或短絀）。
三、財產目錄，包括下列會計項目：（一）原值：指財產購入時之取得成本。
（二）折舊額：指本年所提之折舊費用。
（三）累計折舊：指歷年來所累積之折舊額。
（四）帳面價值：指財產原值減除累計折舊後之餘額。
四、結餘分配或短絀分擔表，包括下列會計項目：（一）本期結餘：指收支餘絀表所列全年度之結餘。
（二）股息：指依社員繳納股金總額按章程規定或社員（代表）大會決議之年息百分比計算之提撥額。
（三）應分配結餘：指本期結餘加計累積結餘（或減累積短絀）再減股息後之餘額。
（四）法定公積：指應分配結餘按章程規定百分比計算之提撥額。
（五）公益金：指應分配結餘按章程規定百分比計算之提撥額。
（六）理事、監事、事務員及技術員酬勞金：指應分配結餘按章程規定百分比計算之撥額。
（七）社員分配金：指應分配結餘減除法定公積、公益金、理事、監事、事務員及技術員酬勞金後之餘額。
應按社員交易額比例分配。
第3條合作社以每年一月一日起至十二月三十一日止為會計年度。
但業務上有特殊需要者，不在此限。
第4條合作社財務報表之製作，依會計年度為之。
但另製作之各種定期及不定期報表，不在此限。
第5條合作社會計事務之範圍，包括下列各款：一、原始憑證之核簽。
二、記帳憑證之編製。
三、會計簿籍之登記、查對及清理。
四、會計報告之編製、分析及解釋。
五、年終決算之處理。
六、會計檔案之整理、保管。
七、會計人員之交接事宜。
八、其他有關之會計事務。
第6條合作社會計事務，原則應置會計人員辦理之。
第7條合作社會計基礎採用權責發生制；其在平時採用現金收付制者，應於年終決算時，依權責發生制予以調整。
前項所稱權責發生制，指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳。
決算時收益及費用，並按其應歸屬年度作調整分錄；所稱現金收付制，指收益於收入現金時，或費用於付出現金時，始行入帳。
第8條合作社會計事項之入帳基礎及處理方法，應前後一貫；其有正當理由必須變更者，應在財務報表中說明理由、變更情形及影響。
第9條合作社之財務處理，應依相關規定及參照一般公認會計原則辦理。
第10條合作社之帳務處理及財物管理，應分由不同人員辦理。
前項人員，合作社得規定其須辦理保證或信用保險。
第11條合作社理事、監事為無給職。
合作社理事會主席或理事駐社辦公，監事會主席或監事駐社監查期間，合作社得酌給公費。
第12條合作社理事、監事出席理事會、監事會或社務會，合作社得酌給出席費。
但已支領前條第二項公費人員，不得支領出席費。
第13條合作社理事、監事或職員對合作社有特殊貢獻者，得由社務會通過後，酌給慰勞金或酌贈紀念品。
第14條合作社理事、監事或職員出國或在國內參觀考察，應與業務相關並編列預算。
但情形特殊經社務會通過，並報請主管機關核准者，不在此限。
第15條合作社依本準則支給之各項費用，應參酌業務收益，由社務會分別訂定基準，提經社員大會或社員代表大會決議通過，報請主管機關備查。
第16條本準則於合作社聯
四、結餘分配或短絀分擔表，包括下列會計項目： （一）本期結餘：指收支餘絀表所列全年度之結餘。
列印時間：110/05/2711:22:::現在位置：首頁中央法規所有條文P下載友善列印加入資料夾：儲存確定新增資料夾管理資料夾所有條文法規名稱：合作社財務報表及經費處理準則EN修正日期：民國106年05月12日法規類別：行政＞內政部＞合作及人民團體目所有條文條號查詢條文檢索沿革第1條本準則依合作社法第三十六條第二項規定訂定之。
第2條合作社財務報表，包括下列各種：一、資產負債表，其表達如下：（一）資產：流動資產及非流動資產。
（二）負債：流動負債及非流動負債。
（三）權益：社員股金、資本公積、累積結餘（或累積短絀）。
二、收支餘絀表，包括下列會計項目：（一）營業收入。
（二）營業成本。
（三）營業費用。
（四）營業外收入及支出。
（五）本期結餘（或短絀）。
三、財產目錄，包括下列會計項目：（一）原值：指財產購入時之取得成本。
（二）折舊額：指本年所提之折舊費用。
（三）累計折舊：指歷年來所累積之折舊額。
（四）帳面價值：指財產原值減除累計折舊後之餘額。
四、結餘分配或短絀分擔表，包括下列會計項目：（一）本期結餘：指收支餘絀表所列全年度之結餘。
（二）股息：指依社員繳納股金總額按章程規定或社員（代表）大會決議之年息百分比計算之提撥額。
（三）應分配結餘：指本期結餘加計累積結餘（或減累積短絀）再減股息後之餘額。
（四）法定公積：指應分配結餘按章程規定百分比計算之提撥額。
（五）公益金：指應分配結餘按章程規定百分比計算之提撥額。
（六）理事、監事、事務員及技術員酬勞金：指應分配結餘按章程規定百分比計算之撥額。
（七）社員分配金：指應分配結餘減除法定公積、公益金、理事、監事、事務員及技術員酬勞金後之餘額。
應按社員交易額比例分配。
第3條合作社以每年一月一日起至十二月三十一日止為會計年度。
但業務上有特殊需要者，不在此限。
第4條合作社財務報表之製作，依會計年度為之。
但另製作之各種定期及不定期報表，不在此限。
第5條合作社會計事務之範圍，包括下列各款：一、原始憑證之核簽。
二、記帳憑證之編製。
三、會計簿籍之登記、查對及清理。
四、會計報告之編製、分析及解釋。
五、年終決算之處理。
六、會計檔案之整理、保管。
七、會計人員之交接事宜。
八、其他有關之會計事務。
第6條合作社會計事務，原則應置會計人員辦理之。
第7條合作社會計基礎採用權責發生制；其在平時採用現金收付制者，應於年終決算時，依權責發生制予以調整。
前項所稱權責發生制，指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳。
決算時收益及費用，並按其應歸屬年度作調整分錄；所稱現金收付制，指收益於收入現金時，或費用於付出現金時，始行入帳。
第8條合作社會計事項之入帳基礎及處理方法，應前後一貫；其有正當理由必須變更者，應在財務報表中說明理由、變更情形及影響。
第9條合作社之財務處理，應依相關規定及參照一般公認會計原則辦理。
第10條合作社之帳務處理及財物管理，應分由不同人員辦理。
前項人員，合作社得規定其須辦理保證或信用保險。
第11條合作社理事、監事為無給職。
合作社理事會主席或理事駐社辦公，監事會主席或監事駐社監查期間，合作社得酌給公費。
第12條合作社理事、監事出席理事會、監事會或社務會，合作社得酌給出席費。
但已支領前條第二項公費人員，不得支領出席費。
第13條合作社理事、監事或職員對合作社有特殊貢獻者，得由社務會通過後，酌給慰勞金或酌贈紀念品。
第14條合作社理事、監事或職員出國或在國內參觀考察，應與業務相關並編列預算。
但情形特殊經社務會通過，並報請主管機關核准者，不在此限。
第15條合作社依本準則支給之各項費用，應參酌業務收益，由社務會分別訂定基準，提經社員大會或社員代表大會決議通過，報請主管機關備查。
第16條本準則於合作社聯
4. 《進階財報分析》003-折舊費用分析
其次未折減餘額，就是折舊資產成本減去累計折舊後的金額，這個金額很 ... 財報中固定資產的資料整理起來並計算未折減餘額佔折舊資產比率，97 ...加入成為作者登入取消幫助中心Weissor追蹤2020-04-08|閱讀時間‧約4分鐘1收藏分享《進階財報分析》003-折舊費用分析用人成本與折舊費用是主要的成本及費用，尤其是資本密集的公司，折舊費用的分析是相當重要的。
對於一個低折舊或零折舊(折舊已攤提完畢)的公司，很少競爭者可以與之競爭，無形之中建立起一條寬廣的護城河。
【實際案例-大統益(1232)】折舊提完了沒，一個比率讓你知道對有些公司來說有時候折舊費用是一筆很大的數字，然而如果折舊快提完，只要不再繼續資本支出，或者不再展店，未來由於折舊費用持續下滑，獲利可能會增加很多，因此財務報表分析者必須有能力預先看到這個趨勢。
有一個比率叫做未折減餘額佔折舊資產比率。
首先固定資產分為折舊資產與非折舊資產兩大類，土地是不用提折舊的，所以折舊資產通常是固定資產扣除土地後的金額。
其次未折減餘額，就是折舊資產成本減去累計折舊後的金額，這個金額很低的話，就是未來折舊的提列只剩一點點，如果只剩殘值，那就不用提列了。
所以未折減餘額可以預估未來如果沒有新的資本支出時折舊的提列金額，因為未折減餘額就是未來折舊提列金額加殘值的總額。
但是絕對金額是無法比較的，所以就必須用未折減餘額除以折舊固定資產成本計算其比率。
作者已霧化此圖片，請斟酌點閱。
FIG-01我們將大統益(1232)97年至104年財報中固定資產的資料整理起來並計算未折減餘額佔折舊資產比率，97年時還有31.2%，一直到了104年時只剩下12.3%，主要原因是97年時機器及儀器設備成本2,766百萬，到了104年時帳上3,025百萬，僅增加259百萬。
因此此比率才會逐年降低。
當然你也可以用個別固定資產項目計算未折減餘額，這部分就要看財務報表電子書中的財務報表附註了。
作者已霧化此圖片，請斟酌點閱。
FIG-02從上表，你可以計算房屋及建築的未折減餘額除以成本266,976百萬/879,950百萬等於30.33%。
其他的機器設備、運輸設備、租賃改良、其他設備的未折減餘額/折舊資產成本比請自行計算。
不過這個部分要多年分析才有意義，當然也可以跟同業比。
除了用折舊資產成本減去累計折舊計算未折減餘額外，也可以利用折舊費用計算分析，折舊費用可以從財報中下面三個地方取得，當然現金流量表最容易找到，不用再看附註。
1.不動產廠房及設備明細表2.人事、折舊及攤提表3.現金流量表營業活動現金流量現金流量表營業活動現金流量：作者已霧化此圖片，請斟酌點閱。
FIG-03人事、折舊及攤提表：作者已霧化此圖片，請斟酌點閱。
FIG-04不動產廠房及設備明細表：作者已霧化此圖片，請斟酌點閱。
FIG-05接著我們來計算折舊費用占營業收入的比率104年92,145仟元/17,773,023仟元=0.52%103年114,458仟元/21,849,462仟元=0.52%可以看出大統益公司的折舊費用極低，104年營業淨利率僅6%，其中折舊費用只有0.52%，不然以如此低的營業淨利率，如果必須負擔巨額比率的折舊，獲利能力必然大幅削減。
這個計算方法也可以比較不同公司的折舊佔營業收入比率，看出公司折舊費用的負擔項目。
由於未折減餘額佔折舊資產成本的比率可以預測未來折舊費用的走勢，進而估計折舊費用金額，財務分析人員可以預測折舊費用走勢對未來公司的獲利能力的影響。
分享至營業費用分析進階財報成為作者繼續創作的動力吧！Weissor追蹤現職：國立高雄科技大學資訊管理系助理教授經歷：會計師高考及格（CPA）、證券分析師考試及格（CSIA）、執業會計師、國立高雄科技大學財務管理系助理教授。
著作：活用五線譜漲跌都能賺、看財報不抓狂、五線譜投資術、基礎會計實務、財務分析與管理、獵豹財務長投資羅盤、贏家聖經。
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對於一個低折舊或零折舊(折舊已攤提完畢)的公司，很少競爭者可以與之競爭，無形之中建立起一條寬廣的護城河。
【實際案例-大統益(1232)】折舊提完了沒，一個比率讓你知道對有些公司來說有時候折舊費用是一筆很大的數字，然而如果折舊快提完，只要不再繼續資本支出，或者不再展店，未來由於折舊費用持續下滑，獲利可能會增加很多，因此財務報表分析者必須有能力預先看到這個趨勢。
有一個比率叫做未折減餘額佔折舊資產比率。
首先固定資產分為折舊資產與非折舊資產兩大類，土地是不用提折舊的，所以折舊資產通常是固定資產扣除土地後的金額。
其次未折減餘額，就是折舊資產成本減去累計折舊後的金額，這個金額很低的話，就是未來折舊的提列只剩一點點，如果只剩殘值，那就不用提列了。
所以未折減餘額可以預估未來如果沒有新的資本支出時折舊的提列金額，因為未折減餘額就是未來折舊提列金額加殘值的總額。
但是絕對金額是無法比較的，所以就必須用未折減餘額除以折舊固定資產成本計算其比率。
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FIG-01我們將大統益(1232)97年至104年財報中固定資產的資料整理起來並計算未折減餘額佔折舊資產比率，97年時還有31.2%，一直到了104年時只剩下12.3%，主要原因是97年時機器及儀器設備成本2,766百萬，到了104年時帳上3,025百萬，僅增加259百萬。
因此此比率才會逐年降低。
當然你也可以用個別固定資產項目計算未折減餘額，這部分就要看財務報表電子書中的財務報表附註了。
作者已霧化此圖片，請斟酌點閱。
FIG-02從上表，你可以計算房屋及建築的未折減餘額除以成本266,976百萬/879,950百萬等於30.33%。
其他的機器設備、運輸設備、租賃改良、其他設備的未折減餘額/折舊資產成本比請自行計算。
不過這個部分要多年分析才有意義，當然也可以跟同業比。
除了用折舊資產成本減去累計折舊計算未折減餘額外，也可以利用折舊費用計算分析，折舊費用可以從財報中下面三個地方取得，當然現金流量表最容易找到，不用再看附註。
1.不動產廠房及設備明細表2.人事、折舊及攤提表3.現金流量表營業活動現金流量現金流量表營業活動現金流量：作者已霧化此圖片，請斟酌點閱。
FIG-03人事、折舊及攤提表：作者已霧化此圖片，請斟酌點閱。
FIG-04不動產廠房及設備明細表：作者已霧化此圖片，請斟酌點閱。
FIG-05接著我們來計算折舊費用占營業收入的比率104年92,145仟元/17,773,023仟元=0.52%103年114,458仟元/21,849,462仟元=0.52%可以看出大統益公司的折舊費用極低，104年營業淨利率僅6%，其中折舊費用只有0.52%，不然以如此低的營業淨利率，如果必須負擔巨額比率的折舊，獲利能力必然大幅削減。
這個計算方法也可以比較不同公司的折舊佔營業收入比率，看出公司折舊費用的負擔項目。
由於未折減餘額佔折舊資產成本的比率可以預測未來折舊費用的走勢，進而估計折舊費用金額，財務分析人員可以預測折舊費用走勢對未來公司的獲利能力的影響。
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