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1. 買賣未上市櫃股票2021起課稅
為防堵大戶利用未上市櫃投機炒房歪風，立院在2020年底三讀通過《所得基本稅額條例》修正案，將個人未上市櫃股票交易所得恢復計入個人基本 ...首頁焦點稅法買賣未上市櫃股票2021起課稅買賣未上市櫃股票2021起課稅工商時報林昱均2021.03.02人交易所得納入基本稅負，適用20％稅率，明年5月須申報綜所稅。
圖／本報資料照片分享FacebookLINETelegramTwitterWhatsApp列印因應投機炒房，去年底立法院三讀通過所得稅額基本條例修正案，未上市櫃證券交易所得自2021年起再度列入基本稅負制範圍。
國稅局表示，若個人2021年出售未上市櫃或私募股票等賺取差價，必須在2022年5月申報綜所稅基本稅額。
為防堵大戶利用未上市櫃投機炒房歪風，立院在2020年底三讀通過《所得基本稅額條例》修正案，將個人未上市櫃股票交易所得恢復計入個人基本所得額課稅，即為個人「境內外」所得減除670萬免稅額後、適用20％稅率，惟成立五年內高風險新創企業可排除適用。
高風險新創定義有三種，包括新創企業自行向經濟部申請列為高風險新創、登錄創櫃板後兩年內申請轉為高風險新創、適用產創23-2天使投資人條款，只要未涉及逃稅或炒房情況，投資人投資高風險新創的證交所得可免徵最低稅負。
但官員指出，如果個人是投資非高風險新創公司、有未上市櫃公司證券交易所得情況，必須在5月申報所得稅時填寫「個人所得基本稅額申報表」申報基本稅額，而且要保存收款、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明的文件，像是新股權利證書、股款繳納憑證等供國稅局查核認定。
若漏報未上市櫃證交所得且涉及漏稅情況，除補稅外，還要處所漏稅額2倍以下罰鍰。
不過若短漏報金額偏低或自動補報享免罰條款，依稅務違章案件減免處罰標準、稅捐稽徵法規定，漏報所得額低於25萬元、漏稅額在1.5萬元以下或個人在稅局查核前主動補稅免處罰。
舉例來說，A先生2021年無其他所得，但當年度有未上市櫃證交所得800萬元未申報。
依照所得稅額基本條例規定，A減除670萬元免稅額後，剩下130萬元適用20％基本稅負、應繳稅額為26萬元。
但A因涉及漏報，除了補稅外，最高將裁處52萬元罰鍰。
未上市櫃股票基本稅負制高風險新創企業工商時報林昱均財經要聞中心熱門文章散戶有船票小心專家：這幾檔有人落跑2021.06.06台股下殺就低接！老手驚洩3檔神買點2021.06.07無保者1-3萬紓困金怎麼申請看過來！2021.06.08京元電確診爆了！揭股價逆漲2%幕後關鍵2021.06.07迎除息潮17檔擁雙題材吸睛2021.06.07
圖／本報資料照片分享FacebookLINETelegramTwitterWhatsApp列印因應投機炒房，去年底立法院三讀通過所得稅額基本條例修正案，未上市櫃證券交易所得自2021年起再度列入基本稅負制範圍。
國稅局表示，若個人2021年出售未上市櫃或私募股票等賺取差價，必須在2022年5月申報綜所稅基本稅額。
為防堵大戶利用未上市櫃投機炒房歪風，立院在2020年底三讀通過《所得基本稅額條例》修正案，將個人未上市櫃股票交易所得恢復計入個人基本所得額課稅，即為個人「境內外」所得減除670萬免稅額後、適用20％稅率，惟成立五年內高風險新創企業可排除適用。
高風險新創定義有三種，包括新創企業自行向經濟部申請列為高風險新創、登錄創櫃板後兩年內申請轉為高風險新創、適用產創23-2天使投資人條款，只要未涉及逃稅或炒房情況，投資人投資高風險新創的證交所得可免徵最低稅負。
但官員指出，如果個人是投資非高風險新創公司、有未上市櫃公司證券交易所得情況，必須在5月申報所得稅時填寫「個人所得基本稅額申報表」申報基本稅額，而且要保存收款、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明的文件，像是新股權利證書、股款繳納憑證等供國稅局查核認定。
若漏報未上市櫃證交所得且涉及漏稅情況，除補稅外，還要處所漏稅額2倍以下罰鍰。
不過若短漏報金額偏低或自動補報享免罰條款，依稅務違章案件減免處罰標準、稅捐稽徵法規定，漏報所得額低於25萬元、漏稅額在1.5萬元以下或個人在稅局查核前主動補稅免處罰。
舉例來說，A先生2021年無其他所得，但當年度有未上市櫃證交所得800萬元未申報。
依照所得稅額基本條例規定，A減除670萬元免稅額後，剩下130萬元適用20％基本稅負、應繳稅額為26萬元。
但A因涉及漏報，除了補稅外，最高將裁處52萬元罰鍰。
未上市櫃股票基本稅負制高風險新創企業工商時報林昱均財經要聞中心熱門文章散戶有船票小心專家：這幾檔有人落跑2021.06.06台股下殺就低接！老手驚洩3檔神買點2021.06.07無保者1-3萬紓困金怎麼申請看過來！2021.06.08京元電確診爆了！揭股價逆漲2%幕後關鍵2021.06.07迎除息潮17檔擁雙題材吸睛2021.06.07
2. 大戶注意！個人未上市股票交易所得要併入最低稅負課稅
過去常有個人透過未上市櫃買下大量不動產，再透過股權交易、轉賣整間公司，表面上是賣公司、實質上是出脫不動產獲利。
如此一來，即可避開 ...閱讀全文02021年4月16日上午1:07·1分鐘(閱讀時間)過去常有個人透過未上市櫃買下大量不動產，再透過股權交易、轉賣整間公司，表面上是賣公司、實質上是出脫不動產獲利。
如此一來，即可避開個人房地合一稅，同時還可適用證券交易所得免徵優惠，等於把財產交易所得轉化為證券交易所得、有效降低稅負。
為防堵大戶利用未上市櫃投機炒房歪風，去年底立法院三讀通過所得稅額基本條例修正案，未上市櫃證券交易所得自110年起再度列入基本稅負制範圍。
言下之意，若個人在110年出售未上市櫃或私募股票等賺取差價，必須在隔年5月申報綜所稅基本稅額，惟成立五年內高風險新創企業可排除適用需特別注意，有限公司並非股份有限公司，個人出售轉讓有限公司出資額的所得，屬於財產交易所得（同無簽證發行股票），非屬未上市櫃股票交易所得。
個人未上市股票交易所得要併入最低稅負課稅還有哪些內容需要納入最低稅負制課稅呢？個人未上市股票交易所得要併入最低稅負課稅既然知道了課稅的內容，那要怎麼計算？綜合所得淨額+基本所得課稅項目-每人670萬扣除額＊20%稅率＝基本稅額當一般所得稅額大於基本稅額，則依一般綜所稅繳納；若一般所得稅額小於基本稅額，另就兩者差額繳納稅最低稅負。
建議納稅義務人要審視自己的持股狀況，來計算稅負可能。
若是考慮到財產傳承，個人股東可以利用在不增加最低稅負的情形下，可以透過分年轉讓股份達到傳承之目的。
Moneydj理財網·1天前原油炒作風起！交易者狂押油價將衝上100美元MoneyDJ新聞2021-06-0807:51:56記者陳苓報導今年來油價狂噴40%、徘徊在兩年高點，市場炒作風再起！交易員大力押寶明年底油價將升至每桶100美元，讓此種西德州原油買權(Call)成了紐約商品期貨交易所(NewYorkMercantileExchange)的熱門商品。
華爾街日報7日報導，QuikStrike數據顯示，紐約商品期貨交易所中最多人持有的西德州原油期貨買權，是2022年12月到期、履約價100美元的合約，未平倉數量超過6萬口。
2014年以來，油價從未曾漲破100美元。
有些人甚至大膽押注今年底油價就會飆上100美元。
2021年12月到期、履約價100美元的西德州原油期貨買權，未平倉合約相當於1,590萬桶西德州原油。
洲際交易所數據顯示，2021年12月到期、履約價100美元的倫敦布蘭特原油買權，上週未平倉合約量約為3,200萬桶，遠高於去年底的零桶。
買權給予持有者權利，未來能以每桶100美元的價格買進原油，如果油價在到期日前漲破100美元，將可獲利。
摩根大通分析師NatashaKaneva說，除非投資人爆量湧入原物料市場、或是美元重貶，Moneydj理財網·4小時前聯發科連3季稱霸智慧手機晶片市場、拉大與高通差距MoneyDJ新聞2021-06-0909:38:17記者蔡承啟報導聯發科(2454)於全球智慧手機晶片市場的市佔率持續壓過高通(Qualcomm)、連3季稱霸，且拉大與高通之間的市佔差距。
日本網站iPhoneMania9日報導，根據調查公司Counterpoint最新公布的調查報告顯示，於2020年Q3(7-9月)首度超越高通、躍居全球智慧手機用SoC(系統單晶片)龍頭廠的聯發科持續居於領先優勢、且拉大與高通之間的市佔差距。
2021年Q1(1-3月)聯發科於全球智慧手機晶片市場的市佔率高達35%，較前一季(2020年Q4)相比揚升3個百分點、較去年同期(2020年Q1)相比更是大增11個百分點，已連續第3季高居市佔龍頭。
Q1高通智慧手機晶片市佔率為29%、位居第2位，市佔率較前一季揚升1個百分點、較去年同期相比萎縮2個百分點。
Q1期間聯發科與高通之間的市佔差距自前一季的4個百分點擴大至6個百分點。
蘋果(Apple)受惠iPhone12系列銷售強勁支撐，Q1於智慧手機晶片市場的市佔率為17%、排第3，市佔率較去年同期揚升3個百分點(和前一季相比則萎縮2個百分點)；Moneydj理財網·1天前市場大幅萎縮！Nikon傳將結束日本數位相機生產MoneyDJ新聞2021-06-0806:37:37記者蔡承啟報導因智慧手機相機功能提升、導致數位相機市場大幅萎縮，傳出Nikon擬結束日本國內的數位相機生產、將生產轉移至泰國工廠。
如此一來，即可避開 ...閱讀全文02021年4月16日上午1:07·1分鐘(閱讀時間)過去常有個人透過未上市櫃買下大量不動產，再透過股權交易、轉賣整間公司，表面上是賣公司、實質上是出脫不動產獲利。
如此一來，即可避開個人房地合一稅，同時還可適用證券交易所得免徵優惠，等於把財產交易所得轉化為證券交易所得、有效降低稅負。
為防堵大戶利用未上市櫃投機炒房歪風，去年底立法院三讀通過所得稅額基本條例修正案，未上市櫃證券交易所得自110年起再度列入基本稅負制範圍。
言下之意，若個人在110年出售未上市櫃或私募股票等賺取差價，必須在隔年5月申報綜所稅基本稅額，惟成立五年內高風險新創企業可排除適用需特別注意，有限公司並非股份有限公司，個人出售轉讓有限公司出資額的所得，屬於財產交易所得（同無簽證發行股票），非屬未上市櫃股票交易所得。
個人未上市股票交易所得要併入最低稅負課稅還有哪些內容需要納入最低稅負制課稅呢？個人未上市股票交易所得要併入最低稅負課稅既然知道了課稅的內容，那要怎麼計算？綜合所得淨額+基本所得課稅項目-每人670萬扣除額＊20%稅率＝基本稅額當一般所得稅額大於基本稅額，則依一般綜所稅繳納；若一般所得稅額小於基本稅額，另就兩者差額繳納稅最低稅負。
建議納稅義務人要審視自己的持股狀況，來計算稅負可能。
若是考慮到財產傳承，個人股東可以利用在不增加最低稅負的情形下，可以透過分年轉讓股份達到傳承之目的。
Moneydj理財網·1天前原油炒作風起！交易者狂押油價將衝上100美元MoneyDJ新聞2021-06-0807:51:56記者陳苓報導今年來油價狂噴40%、徘徊在兩年高點，市場炒作風再起！交易員大力押寶明年底油價將升至每桶100美元，讓此種西德州原油買權(Call)成了紐約商品期貨交易所(NewYorkMercantileExchange)的熱門商品。
華爾街日報7日報導，QuikStrike數據顯示，紐約商品期貨交易所中最多人持有的西德州原油期貨買權，是2022年12月到期、履約價100美元的合約，未平倉數量超過6萬口。
2014年以來，油價從未曾漲破100美元。
有些人甚至大膽押注今年底油價就會飆上100美元。
2021年12月到期、履約價100美元的西德州原油期貨買權，未平倉合約相當於1,590萬桶西德州原油。
洲際交易所數據顯示，2021年12月到期、履約價100美元的倫敦布蘭特原油買權，上週未平倉合約量約為3,200萬桶，遠高於去年底的零桶。
買權給予持有者權利，未來能以每桶100美元的價格買進原油，如果油價在到期日前漲破100美元，將可獲利。
摩根大通分析師NatashaKaneva說，除非投資人爆量湧入原物料市場、或是美元重貶，Moneydj理財網·4小時前聯發科連3季稱霸智慧手機晶片市場、拉大與高通差距MoneyDJ新聞2021-06-0909:38:17記者蔡承啟報導聯發科(2454)於全球智慧手機晶片市場的市佔率持續壓過高通(Qualcomm)、連3季稱霸，且拉大與高通之間的市佔差距。
日本網站iPhoneMania9日報導，根據調查公司Counterpoint最新公布的調查報告顯示，於2020年Q3(7-9月)首度超越高通、躍居全球智慧手機用SoC(系統單晶片)龍頭廠的聯發科持續居於領先優勢、且拉大與高通之間的市佔差距。
2021年Q1(1-3月)聯發科於全球智慧手機晶片市場的市佔率高達35%，較前一季(2020年Q4)相比揚升3個百分點、較去年同期(2020年Q1)相比更是大增11個百分點，已連續第3季高居市佔龍頭。
Q1高通智慧手機晶片市佔率為29%、位居第2位，市佔率較前一季揚升1個百分點、較去年同期相比萎縮2個百分點。
Q1期間聯發科與高通之間的市佔差距自前一季的4個百分點擴大至6個百分點。
蘋果(Apple)受惠iPhone12系列銷售強勁支撐，Q1於智慧手機晶片市場的市佔率為17%、排第3，市佔率較去年同期揚升3個百分點(和前一季相比則萎縮2個百分點)；Moneydj理財網·1天前市場大幅萎縮！Nikon傳將結束日本數位相機生產MoneyDJ新聞2021-06-0806:37:37記者蔡承啟報導因智慧手機相機功能提升、導致數位相機市場大幅萎縮，傳出Nikon擬結束日本國內的數位相機生產、將生產轉移至泰國工廠。
3. 《Deloitte Private》未上市櫃股票交易所得重啟課稅
未上市櫃股票交易所得課稅變革. 最低稅負制自95年1月1日起施行，當時證券交易所得停徵所得稅，因此將個人出售未 ...議題觀點《DeloittePrivate》未上市櫃股票交易所得重啟課稅審視家族企業股權傳承良機勤業眾信私人暨家族企業服務(DeloittePrivate)－家族稅務諮詢／莊瑜敏會計師、謝秉璟協理《DeloittePrivate》專屬團隊整合審計、稅務、財務諮詢、風險諮詢、管理顧問及法律專家，替四大客戶群——高淨值資產客戶（HighNetWorth）、家族企業（FamilyBusiness）、私募基金及創投（PrivateEquity&VentureCapital）及小型高成長企業（SmallHighGrowth）——提供客製化一站式服務。
《通訊》自2019年8月份推出《DeloittePrivate》專欄，內容將包括國際間家族企業發展趨勢剖析、家族企業稅務及法務解析及家族企業的永續發展等，敬請收看。
財政部於109年6月29日預告「所得基本稅額條例」(即最低稅負制)第12條、第18條修正草案，擬自110年1月1日起，恢復個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票(簡稱未上市櫃股票)交易所得計入個人基本所得額，以健全稅制，維護租稅公平。
未上市櫃股票交易所得課稅變革最低稅負制自95年1月1日起施行，當時證券交易所得停徵所得稅，因此將個人出售未上市櫃股票之交易所得納入基本所得額課徵基本稅額，使得適用租稅減免而繳納較低稅負或完全免稅之個人，仍須繳納基本稅額(即最低稅負)。
嗣後因102年至104年間實施個人證券交易所得課稅制度，未上市櫃股票交易所得回歸課徵所得稅而刪除其計入個人基本所得額課稅之規定。
惟自105年1月1日起，個人證券交易所得再度停止課徵所得稅，而未上市櫃股票交易所得卻未同步恢復納入個人基本所得額課稅，財政部為落實個人所得稅負擔對財政基本貢獻之目的，擬修法重新將個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額課稅。
及早審視把握黃金半年實現未上市櫃股票交易所得無論是大股東個人考慮透過股票買賣方式達成家族傳承或資產重新配置之目的；家族企業成員考量以股份轉換或以股作價方式成立閉鎖性公司，個人持股控股化，達成股權集中控管，維持家族核心領導；家族成員評估併購方案，出售家族企業股權以實現獲利；原始經營團隊擬進行企業上市櫃前股權架構調整等等交易，皆涉及未上市櫃股票所得實現。
倘修法通過，110年起個人出售未上市櫃股票之稅負極可能大增，持有未上市櫃公司股票之個人應趁著修法通過前的這黃金半年，及早審視最低稅負影響，以考量是否在109年底前實現未上市櫃股票交易所得，節省潛在稅負。
除加速審視最低稅負影響，及早於今年底前因應以節省相關稅負外，個人進行股權移轉，亦須評估及留意下列事項：修法後未上市櫃股票交易所得最低稅負影響由於最低稅負之免稅額為670萬，且個人最低稅負採20％單一稅率，而綜合所得稅(簡稱一般所得稅)之最高稅率為40%(股利所得分開計稅之稅率為28%)，如個人須繳納之一般所得稅額已大於基本稅額，則無須再繳納最低稅負。
也就是說，原本一般所得稅額已經很高的個人，即使出售未上市櫃股票所得超過670萬元，亦可能不須要多繳納最低稅負。
反之，如果一般所得稅額很低之個人打算出售未上市櫃股票，就要特別留意出售未上市櫃股票交易所得對於最低稅負之影響，因為其基本所得額扣除670萬免稅額後，可能須繳納20%最低稅負。
倘於短期內無法一次移轉股權，個人亦可考慮各年度自身一般所得額，於無須多繳納最低稅負之情況下，分年出售未上市櫃股票，實現未上市櫃股票交易所得。
二等親間未上市櫃股票交易依遺產及贈與稅法規定，二親等以內親屬間財產之買賣應以贈與論，除非能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者。
許多第一代家族成員考慮以出售家族企業股票之方式傳承予家族成員，須留意二親等以內親屬間之未上市櫃股票買賣，必須向稽徵機關申報此股票交易係屬二親等間買賣，並取得「非屬贈與財產同意移轉證明書」。
因此個人除先檢視是否有足夠之自有資金能購買股票外，亦須留意股票交易價格應與時價相符，且能提出已支付價款之確實證明，以免被視為以顯著不相當之代價讓與財產，而有課徵贈與稅之虞。
無實體股票於交易前仍須印製股票關於未上市櫃公司股東轉讓股份，屬於「證券交易所得」或是屬「財產交易所得」，判斷標準係股東轉讓其所持有之股份是否有依公司法第162條規定辦理簽證，並完成法定發行手續，如未發行股票之股份有限公司之股東轉讓股份轉讓證書或股份過戶書
《通訊》自2019年8月份推出《DeloittePrivate》專欄，內容將包括國際間家族企業發展趨勢剖析、家族企業稅務及法務解析及家族企業的永續發展等，敬請收看。
財政部於109年6月29日預告「所得基本稅額條例」(即最低稅負制)第12條、第18條修正草案，擬自110年1月1日起，恢復個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票(簡稱未上市櫃股票)交易所得計入個人基本所得額，以健全稅制，維護租稅公平。
未上市櫃股票交易所得課稅變革最低稅負制自95年1月1日起施行，當時證券交易所得停徵所得稅，因此將個人出售未上市櫃股票之交易所得納入基本所得額課徵基本稅額，使得適用租稅減免而繳納較低稅負或完全免稅之個人，仍須繳納基本稅額(即最低稅負)。
嗣後因102年至104年間實施個人證券交易所得課稅制度，未上市櫃股票交易所得回歸課徵所得稅而刪除其計入個人基本所得額課稅之規定。
惟自105年1月1日起，個人證券交易所得再度停止課徵所得稅，而未上市櫃股票交易所得卻未同步恢復納入個人基本所得額課稅，財政部為落實個人所得稅負擔對財政基本貢獻之目的，擬修法重新將個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額課稅。
及早審視把握黃金半年實現未上市櫃股票交易所得無論是大股東個人考慮透過股票買賣方式達成家族傳承或資產重新配置之目的；家族企業成員考量以股份轉換或以股作價方式成立閉鎖性公司，個人持股控股化，達成股權集中控管，維持家族核心領導；家族成員評估併購方案，出售家族企業股權以實現獲利；原始經營團隊擬進行企業上市櫃前股權架構調整等等交易，皆涉及未上市櫃股票所得實現。
倘修法通過，110年起個人出售未上市櫃股票之稅負極可能大增，持有未上市櫃公司股票之個人應趁著修法通過前的這黃金半年，及早審視最低稅負影響，以考量是否在109年底前實現未上市櫃股票交易所得，節省潛在稅負。
除加速審視最低稅負影響，及早於今年底前因應以節省相關稅負外，個人進行股權移轉，亦須評估及留意下列事項：修法後未上市櫃股票交易所得最低稅負影響由於最低稅負之免稅額為670萬，且個人最低稅負採20％單一稅率，而綜合所得稅(簡稱一般所得稅)之最高稅率為40%(股利所得分開計稅之稅率為28%)，如個人須繳納之一般所得稅額已大於基本稅額，則無須再繳納最低稅負。
也就是說，原本一般所得稅額已經很高的個人，即使出售未上市櫃股票所得超過670萬元，亦可能不須要多繳納最低稅負。
反之，如果一般所得稅額很低之個人打算出售未上市櫃股票，就要特別留意出售未上市櫃股票交易所得對於最低稅負之影響，因為其基本所得額扣除670萬免稅額後，可能須繳納20%最低稅負。
倘於短期內無法一次移轉股權，個人亦可考慮各年度自身一般所得額，於無須多繳納最低稅負之情況下，分年出售未上市櫃股票，實現未上市櫃股票交易所得。
二等親間未上市櫃股票交易依遺產及贈與稅法規定，二親等以內親屬間財產之買賣應以贈與論，除非能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者。
許多第一代家族成員考慮以出售家族企業股票之方式傳承予家族成員，須留意二親等以內親屬間之未上市櫃股票買賣，必須向稽徵機關申報此股票交易係屬二親等間買賣，並取得「非屬贈與財產同意移轉證明書」。
因此個人除先檢視是否有足夠之自有資金能購買股票外，亦須留意股票交易價格應與時價相符，且能提出已支付價款之確實證明，以免被視為以顯著不相當之代價讓與財產，而有課徵贈與稅之虞。
無實體股票於交易前仍須印製股票關於未上市櫃公司股東轉讓股份，屬於「證券交易所得」或是屬「財產交易所得」，判斷標準係股東轉讓其所持有之股份是否有依公司法第162條規定辦理簽證，並完成法定發行手續，如未發行股票之股份有限公司之股東轉讓股份轉讓證書或股份過戶書
4. 2020-11 論未上市櫃股票交易所得擬恢復納入基本稅額之影響及 ...
94年制定相關條文時，考量未上市櫃股票未有公開市場交易，當時停徵證券交易所得稅，所以個人出售該等股票所得需納入個人基本所得額課徵基本 ...home議題與觀點論未上市櫃股票交易所得擬恢復納入基本稅額之影響及因應國富浩華聯合會計師事務所陳嘉鈴副總經理2020/11/6一、前言財政部日前預告修正『所得基本稅額條例』第12條，擬將個人未上市櫃（包含未登錄興櫃）股票交易所得計入個人基本所得額中，以避免個人股東在即將分配累積鉅額盈餘前，將所持有之股票藉由轉讓予相關公司，將應稅之股利所得轉變為免稅證券交易所得，無法落實租稅公平，並預計自110年1月1日開始實施。
近年來台灣中小型家族企業有五成以上正面臨著經營權及股權所有權如何交棒給下一代，通常會設計投資控股公司並搭配閉鎖性公司作為規劃工具，尚未完成股權規劃之中高資產階級者應掌握109年度最後一季免課徵證券交易所得期間，以利後續家族傳承規劃。
二、沿革闡述由於我國是自95年起實施最低稅負制，目的是為了使適用租稅減免規定而繳納較低的稅負或完全免稅的納稅義務人課以最基本的稅額。
94年制定相關條文時，考量未上市櫃股票未有公開市場交易，當時停徵證券交易所得稅，所以個人出售該等股票所得需納入個人基本所得額課徵基本稅額。
但自102年開始，配合實施個人證券交易所得課稅制度，未上市櫃股票所得回歸所得稅法規定課徵所得稅，所以修法刪除未上市櫃股票交易所得應計入個人基本所得額的規定。
104年底，財政部修正公布所得稅法部分條文，自105年起個人證券交易回到停止課徵證券交易所得稅，但是未上市櫃股票並未恢復納入個人基本所得稅，導致造成租稅規劃工具的情況存在。
舉例說明如下：個人股東甲在A公司累積鉅額盈餘及將分配前，將持有A公司股票出售予B公司，將應稅之28%股利所得，轉為免稅之證券交易所得，可節省股利所得應繳之稅負；如透過修法，其稅負差異為股利所得約當8%稅額，以落實租稅公平精神。
三、所得基本稅額法源依據(一)所得基本稅額課徵對象中華民國境內之營利事業及境內居住的個人。
中華民國境內居住者：在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者或在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。
(二)所得基本稅額排除適用對象 獨資、合夥組織之營利事業。
教育、文化、公益、慈善機關或團體。
依法經營不對外營業之消費合作社。
各級政府之公有事業。
在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業。
辦理清算申報或破產宣告之營利事業。
未享受投資抵減及免稅等獎勵之營利事業。
未享受投資抵減及無所得基本稅額條例§12第1項各款及§12-1第1項規定金額之個人。
基本所得額在50萬元以下之營利事業。
基本所得額在670萬元以下之個人。
(三)必須計入基本所得額之股票交易非公開發行公司股票。
公開發行公司股票，但尚未辦理興櫃、上櫃或上市者。
上市、上櫃、興櫃公司私募的股票，尚未補辦公開發行的非流通股票。
(四)營利事業所得基本稅額稅基(所得基本稅額條例§7)計算(五)營利事業應計入基本所得額之免稅所得1.促進產業升級條例部分：(1)廢止前新興重要策略性產業之5年免稅所得。
（第9條）(2)製造業及技術服務業之5年免稅所得。
（第9條之2）(3)受讓後繼續適用之5年免稅所得。
（第10條）(4)合併繼受租稅優惠之免稅所得。
（第15條）(5)營運總部之免稅所得。
（第70條之1）(6)重要投資事業及重要科技事業之5年免稅所得（88年12月31日修正前第8條之1）2.獎勵民間參與交通建設條例部分： 參與交通建設受獎勵民間機構之5年免稅所得。
（第28條） 3.促進民間參與公共建設法部分： 參與公共建設受獎勵民間機構之5年免稅所得。
（第36條） 4.科學工業園區設置管理條例部分： (1)合併繼受租稅優惠之免稅所得。
（第18條） (2)科學工業之特定年限免稅所得。
（90年1月20日修正前第15條） 5.企業併購法部分： (1)企業併購繼受租稅優惠之免稅所得。
（第37條） (2)企業償還併購時隨同移轉積欠銀行債務之特定年限免稅所得。
（第37條） 6.所得稅法部分： (1)證券交易所得。
（第4條之1） (2
近年來台灣中小型家族企業有五成以上正面臨著經營權及股權所有權如何交棒給下一代，通常會設計投資控股公司並搭配閉鎖性公司作為規劃工具，尚未完成股權規劃之中高資產階級者應掌握109年度最後一季免課徵證券交易所得期間，以利後續家族傳承規劃。
二、沿革闡述由於我國是自95年起實施最低稅負制，目的是為了使適用租稅減免規定而繳納較低的稅負或完全免稅的納稅義務人課以最基本的稅額。
94年制定相關條文時，考量未上市櫃股票未有公開市場交易，當時停徵證券交易所得稅，所以個人出售該等股票所得需納入個人基本所得額課徵基本稅額。
但自102年開始，配合實施個人證券交易所得課稅制度，未上市櫃股票所得回歸所得稅法規定課徵所得稅，所以修法刪除未上市櫃股票交易所得應計入個人基本所得額的規定。
104年底，財政部修正公布所得稅法部分條文，自105年起個人證券交易回到停止課徵證券交易所得稅，但是未上市櫃股票並未恢復納入個人基本所得稅，導致造成租稅規劃工具的情況存在。
舉例說明如下：個人股東甲在A公司累積鉅額盈餘及將分配前，將持有A公司股票出售予B公司，將應稅之28%股利所得，轉為免稅之證券交易所得，可節省股利所得應繳之稅負；如透過修法，其稅負差異為股利所得約當8%稅額，以落實租稅公平精神。
三、所得基本稅額法源依據(一)所得基本稅額課徵對象中華民國境內之營利事業及境內居住的個人。
中華民國境內居住者：在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者或在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。
(二)所得基本稅額排除適用對象 獨資、合夥組織之營利事業。
教育、文化、公益、慈善機關或團體。
依法經營不對外營業之消費合作社。
各級政府之公有事業。
在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業。
辦理清算申報或破產宣告之營利事業。
未享受投資抵減及免稅等獎勵之營利事業。
未享受投資抵減及無所得基本稅額條例§12第1項各款及§12-1第1項規定金額之個人。
基本所得額在50萬元以下之營利事業。
基本所得額在670萬元以下之個人。
(三)必須計入基本所得額之股票交易非公開發行公司股票。
公開發行公司股票，但尚未辦理興櫃、上櫃或上市者。
上市、上櫃、興櫃公司私募的股票，尚未補辦公開發行的非流通股票。
(四)營利事業所得基本稅額稅基(所得基本稅額條例§7)計算(五)營利事業應計入基本所得額之免稅所得1.促進產業升級條例部分：(1)廢止前新興重要策略性產業之5年免稅所得。
（第9條）(2)製造業及技術服務業之5年免稅所得。
（第9條之2）(3)受讓後繼續適用之5年免稅所得。
（第10條）(4)合併繼受租稅優惠之免稅所得。
（第15條）(5)營運總部之免稅所得。
（第70條之1）(6)重要投資事業及重要科技事業之5年免稅所得（88年12月31日修正前第8條之1）2.獎勵民間參與交通建設條例部分： 參與交通建設受獎勵民間機構之5年免稅所得。
（第28條） 3.促進民間參與公共建設法部分： 參與公共建設受獎勵民間機構之5年免稅所得。
（第36條） 4.科學工業園區設置管理條例部分： (1)合併繼受租稅優惠之免稅所得。
（第18條） (2)科學工業之特定年限免稅所得。
（90年1月20日修正前第15條） 5.企業併購法部分： (1)企業併購繼受租稅優惠之免稅所得。
（第37條） (2)企業償還併購時隨同移轉積欠銀行債務之特定年限免稅所得。
（第37條） 6.所得稅法部分： (1)證券交易所得。
（第4條之1） (2
5. [南區國稅局] 個人出售未上市櫃公司股票，應依所得基本稅額 ...
財政部臺灣省南區國稅局表示，依所得基本稅額條例及有價證券交易所得計入個人基本所得額查核辦法規定，納稅義務人出售非屬「上市、上櫃及興櫃」公司股票，應 ...跳到主要內容區塊財政部稅務入口網:::網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站熱門搜尋：房地交易綜合所得稅營業稅營利事業退稅其他：進階查詢告知事項本網站已於2016年10月19日改版，由於您的瀏覽器版本不適用於新版網站，將可能導致無法順利瀏覽網站內容或發生錯誤，建議升級為IE10以上版本，或轉址到舊版網站。
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財政部臺灣省南區國稅局表示，依所得基本稅額條例及有價證券交易所得計入個人基本所得額查核辦法規定，納稅義務人出售非屬「上市、上櫃及興櫃」公司股票，應以交易時之成交價格，減除取得成本及必要費用後之餘額為所得額，申報個人之所得基本稅額。
該局說明轄內納稅義務人甲君97年度出售非上市櫃之A公司股票3萬股，有價證券交易所得計750萬元，未依規定於97年度綜合所得稅結算申報時，加計申報基本稅額，經該局核定，其基本稅額40萬元，較其一般所得稅額5萬元高，除補徵稅額35萬元並處罰鍰17.5萬元。
甲君不服，申經復查、訴願及行政訴訟，均遭駁回。
南區國稅局對此提出說明稅捐之徵收應依照納稅義務人負擔稅捐之經濟能力予以公平分配，此即「量能課稅原則」，而基本稅額條例制定之目的，即在實現「量能課稅原則」，以維護租稅公平，確保國家稅收，建立營利事業及個人所得稅負擔對國家財政之基本貢獻，避免因適用租稅減免產生稅負偏低情形，故一般所得稅額若高於或等於基本稅額者，已達所得稅之基本貢獻度，其應納稅額即不受基本稅額條例影響；倘一般所得稅額低於基本稅額者，因未達所得稅之基本貢獻度，其應繳納之所得稅，除按所得稅法及其他相關法律計算認定外，應另就基本稅額與一般稅額之差額繳納之。
該局進一步表示，基本稅額條例第12條第1項第3款第1目，僅規定未上市（櫃）股票及私募基金受益憑證之交易所得應計入個人之基本所得額，係因目前證券交易所得依所得稅法第4條之1規定停徵所得稅，而未上市（櫃）股票無公開交易市場，容易淪為納稅人移轉財產進行租稅規劃之工具。
實務上高所得者常藉成立投資公司，將個人之未上市（櫃）股票出售予投資公司之方式，把個人應稅之股利所得轉換成免稅之證券交易所得，以規避稅負，故將未上市（櫃）股票交易所得納入最低稅負稅基，有助於稅源之掌握。
基本稅額條例第12條第1項第3款第1目之規定，屬所得稅法第4條之1之特別規定，應優先適用，納稅義務人如有出售非屬「上市、上櫃及興櫃」公司股票，應依法計算申報基本稅額，以免遭補稅送罰。
新聞稿聯絡人法務二科林稽核06-2298099彙總編號10108-1801更新日期：101-08-01發佈單位：財政部南區國稅局更多相關資訊「牛轉乾坤超順稅PartⅠ」網路有獎徵答活動中獎名單揭曉！110-06-09防疫優先，身障證明效期展延，使用牌照稅主動續免！110-06-09供公共通行的騎樓走廊地，可減徵地價稅！110-06-09租賃住宅包租業營業人所開立租金收據免印花110-06-09勿因小失大，印花稅票揭下重用經查獲將處以重罰110-06-09:::公告訊息稅務新聞稅務新聞(分類瀏覽)核定稅額公告招標資訊就業資訊統一發票中獎號碼重大政策行政院院會議案行政院院長指示事項財政資訊發展方案財政部施政計畫財政部賦稅署重要措施稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區
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財政部臺灣省南區國稅局表示，依所得基本稅額條例及有價證券交易所得計入個人基本所得額查核辦法規定，納稅義務人出售非屬「上市、上櫃及興櫃」公司股票，應以交易時之成交價格，減除取得成本及必要費用後之餘額為所得額，申報個人之所得基本稅額。
該局說明轄內納稅義務人甲君97年度出售非上市櫃之A公司股票3萬股，有價證券交易所得計750萬元，未依規定於97年度綜合所得稅結算申報時，加計申報基本稅額，經該局核定，其基本稅額40萬元，較其一般所得稅額5萬元高，除補徵稅額35萬元並處罰鍰17.5萬元。
甲君不服，申經復查、訴願及行政訴訟，均遭駁回。
南區國稅局對此提出說明稅捐之徵收應依照納稅義務人負擔稅捐之經濟能力予以公平分配，此即「量能課稅原則」，而基本稅額條例制定之目的，即在實現「量能課稅原則」，以維護租稅公平，確保國家稅收，建立營利事業及個人所得稅負擔對國家財政之基本貢獻，避免因適用租稅減免產生稅負偏低情形，故一般所得稅額若高於或等於基本稅額者，已達所得稅之基本貢獻度，其應納稅額即不受基本稅額條例影響；倘一般所得稅額低於基本稅額者，因未達所得稅之基本貢獻度，其應繳納之所得稅，除按所得稅法及其他相關法律計算認定外，應另就基本稅額與一般稅額之差額繳納之。
該局進一步表示，基本稅額條例第12條第1項第3款第1目，僅規定未上市（櫃）股票及私募基金受益憑證之交易所得應計入個人之基本所得額，係因目前證券交易所得依所得稅法第4條之1規定停徵所得稅，而未上市（櫃）股票無公開交易市場，容易淪為納稅人移轉財產進行租稅規劃之工具。
實務上高所得者常藉成立投資公司，將個人之未上市（櫃）股票出售予投資公司之方式，把個人應稅之股利所得轉換成免稅之證券交易所得，以規避稅負，故將未上市（櫃）股票交易所得納入最低稅負稅基，有助於稅源之掌握。
基本稅額條例第12條第1項第3款第1目之規定，屬所得稅法第4條之1之特別規定，應優先適用，納稅義務人如有出售非屬「上市、上櫃及興櫃」公司股票，應依法計算申報基本稅額，以免遭補稅送罰。
新聞稿聯絡人法務二科林稽核06-2298099彙總編號10108-1801更新日期：101-08-01發佈單位：財政部南區國稅局更多相關資訊「牛轉乾坤超順稅PartⅠ」網路有獎徵答活動中獎名單揭曉！110-06-09防疫優先，身障證明效期展延，使用牌照稅主動續免！110-06-09供公共通行的騎樓走廊地，可減徵地價稅！110-06-09租賃住宅包租業營業人所開立租金收據免印花110-06-09勿因小失大，印花稅票揭下重用經查獲將處以重罰110-06-09:::公告訊息稅務新聞稅務新聞(分類瀏覽)核定稅額公告招標資訊就業資訊統一發票中獎號碼重大政策行政院院會議案行政院院長指示事項財政資訊發展方案財政部施政計畫財政部賦稅署重要措施稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區
6. [北市國稅局] 買賣未上市櫃股票漏未代徵證券交易稅，當心受罰 ...
財政部臺北市國稅局表示，民眾買賣未上市(櫃)股票，不論有無向公司辦理股票過戶，證券買受人(代徵人)仍應於買賣交割當日依規定代徵證券交易稅，並於代徵之次 ...跳到主要內容區塊財政部稅務入口網:::網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站熱門搜尋：房地交易綜合所得稅營業稅營利事業退稅其他：進階查詢告知事項本網站已於2016年10月19日改版，由於您的瀏覽器版本不適用於新版網站，將可能導致無法順利瀏覽網站內容或發生錯誤，建議升級為IE10以上版本，或轉址到舊版網站。
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&該局說明，該局日前查核贈與稅案件時，連帶查獲股票買賣之代徵人漏未代徵證券交易稅情形A君以每股成交價格10元出售甲公司股票600,000股給B君，成交總價額6,000,000元，B君隨即以每股12元價格出售該批股票予C君，成交總價額7,200,000元，該批股票最後直接由A君過戶給C君。
惟查前揭交易係屬二次證券交易行為，應由B君和C君代徵繳納證券交易稅。
該案經查A君出售股票給B君時，B君未依法按交易成交價格依稅率千分之三代徵證券交易稅18,000元，該局除依證券交易稅條例第9條之1規定，對B君補徵稅額18,000元外，並處以應代徵未代徵之應納稅額1倍至10倍之罰鍰。
&該局呼籲，證券交易稅代徵人應依規定代徵並如期繳納證券交易稅，以免逾期繳納被加徵滯納金，或經國稅局查獲遭補稅處罰而得不償失。
&（聯絡人審查三科簡股長；電話23113711分機1710）&上稿資料如果您要點閱原提供單位網頁如果您要點閱原提供單位網頁請點選http://www.ntbt.gov.tw/county/ntat_ch/mo201_list.jsp更新日期：101-06-14發佈單位：財政部臺北國稅局更多相關資訊「牛轉乾坤超順稅PartⅠ」網路有獎徵答活動中獎名單揭曉！110-06-09防疫優先，身障證明效期展延，使用牌照稅主動續免！110-06-09供公共通行的騎樓走廊地，可減徵地價稅！110-06-09租賃住宅包租業營業人所開立租金收據免印花110-06-09勿因小失大，印花稅票揭下重用經查獲將處以重罰110-06-09:::公告訊息稅務新聞稅務新聞(分類瀏覽)核定稅額公告招標資訊就業資訊統一發票中獎號碼重大政策行政院院會議案行政院院長指示事項財政資訊發展方案財政部施政計畫財政部賦稅署重要措施稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區汰換舊車購買新車減徵貨物稅網路交易課稅專區房地移轉稅務試算專區預先審核貨物稅徵免專區外商參展退稅應稅貨物或菸酒變質損壞銷毀專區新創稅務E指通反避稅專區跨局申辦服務外僑稅務服務外僑與綜合所得稅外僑稅務FAQ個人所得基本稅額個人房屋土地交易所得稅申報(房地合一)線上服務受肺炎疫情影響申請延期、分期繳稅電子稅務文件入口網線上申辦線上查調線上稅務試算公示資料查詢電子申報繳稅服務書表及檔案下載申請書表及範例下載免費軟體下載繳款書種類及格式交流園地國稅信箱地方稅信箱網站信箱相關連結稅額試算稅額試算專區境外電商課稅專區營業稅專區營利事業所得稅專區扣繳專區雲端發票專區網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站隱私權政策 | 資訊安全政策 | 政府網站資料開放宣告地址：110055臺北市信義區忠孝東路四段547號國稅及地方
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&該局說明，該局日前查核贈與稅案件時，連帶查獲股票買賣之代徵人漏未代徵證券交易稅情形A君以每股成交價格10元出售甲公司股票600,000股給B君，成交總價額6,000,000元，B君隨即以每股12元價格出售該批股票予C君，成交總價額7,200,000元，該批股票最後直接由A君過戶給C君。
惟查前揭交易係屬二次證券交易行為，應由B君和C君代徵繳納證券交易稅。
該案經查A君出售股票給B君時，B君未依法按交易成交價格依稅率千分之三代徵證券交易稅18,000元，該局除依證券交易稅條例第9條之1規定，對B君補徵稅額18,000元外，並處以應代徵未代徵之應納稅額1倍至10倍之罰鍰。
&該局呼籲，證券交易稅代徵人應依規定代徵並如期繳納證券交易稅，以免逾期繳納被加徵滯納金，或經國稅局查獲遭補稅處罰而得不償失。
&（聯絡人審查三科簡股長；電話23113711分機1710）&上稿資料如果您要點閱原提供單位網頁如果您要點閱原提供單位網頁請點選http://www.ntbt.gov.tw/county/ntat_ch/mo201_list.jsp更新日期：101-06-14發佈單位：財政部臺北國稅局更多相關資訊「牛轉乾坤超順稅PartⅠ」網路有獎徵答活動中獎名單揭曉！110-06-09防疫優先，身障證明效期展延，使用牌照稅主動續免！110-06-09供公共通行的騎樓走廊地，可減徵地價稅！110-06-09租賃住宅包租業營業人所開立租金收據免印花110-06-09勿因小失大，印花稅票揭下重用經查獲將處以重罰110-06-09:::公告訊息稅務新聞稅務新聞(分類瀏覽)核定稅額公告招標資訊就業資訊統一發票中獎號碼重大政策行政院院會議案行政院院長指示事項財政資訊發展方案財政部施政計畫財政部賦稅署重要措施稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區汰換舊車購買新車減徵貨物稅網路交易課稅專區房地移轉稅務試算專區預先審核貨物稅徵免專區外商參展退稅應稅貨物或菸酒變質損壞銷毀專區新創稅務E指通反避稅專區跨局申辦服務外僑稅務服務外僑與綜合所得稅外僑稅務FAQ個人所得基本稅額個人房屋土地交易所得稅申報(房地合一)線上服務受肺炎疫情影響申請延期、分期繳稅電子稅務文件入口網線上申辦線上查調線上稅務試算公示資料查詢電子申報繳稅服務書表及檔案下載申請書表及範例下載免費軟體下載繳款書種類及格式交流園地國稅信箱地方稅信箱網站信箱相關連結稅額試算稅額試算專區境外電商課稅專區營業稅專區營利事業所得稅專區扣繳專區雲端發票專區網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站隱私權政策 | 資訊安全政策 | 政府網站資料開放宣告地址：110055臺北市信義區忠孝東路四段547號國稅及地方