營利事業出售上市及未上市公司的股票，其證券交易所得自79年1月1日起停止課徵所得稅，證券交易損失亦不得自所得額中減除。

至於買賣期貨部分，其依期貨交易 ...跳到主要內容區塊財政部稅務入口網:::網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站熱門搜尋：房地交易綜合所得稅營業稅營利事業退稅其他：進階查詢告知事項本網站已於2016年10月19日改版，由於您的瀏覽器版本不適用於新版網站，將可能導致無法順利瀏覽網站內容或發生錯誤，建議升級為IE10以上版本，或轉址到舊版網站。

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至於買賣期貨部分，其依期貨交易稅條例課徵期貨交易稅之期貨交易所得，暫行停止課徵所得稅，其交易損失，亦不得自所得額中減除。

至於經目的事業主管機關核可經營之衍生性金融商品交易，其交易損益，應於交易完成結算後，併入交易完成年度之營利事業所得額課稅，不適用所得稅法第4條之1及第4條之2規定。

營利事業證券、期貨交易所得，自95年1月1日起納入營利事業之基本所得額計算基本所得稅額，惟經稽徵機關核定之證券、期貨交易損失，得自發生年度之次年度起5年內，於計算證券、期貨交易所得時，先行扣除。

營利事業於102年度以後出售其持有滿3年以上屬所得稅法第4條之1規定之股票者，於計算其當年度證券交易所得時，減除其當年度出售該持有滿3年以上股票之交易損失，餘額為正者，以餘額半數計入當年度證券交易所得；餘額為負者，依前項規定辦理。

（所得稅法第4條之1、第4條之2）（所得稅法第24條之2）（所得基本稅額條例第7條）更新日期：106-03-20更多相關資訊營利事業列報利息支出應注意那些事項？(2312)110-04-23營利事業之商品、原料、物料報廢銷毀，應如何辦理？(2318)108-11-13公司法於90年11月12日修正後，公司依規定就其發行新股總數合併印製股票，或未印製股票，或不發行股票，其對所得稅之影響？(2320)106-03-20營利事業因政府徵收土地所領取之補償費及獎勵金，應否課徵營利事業所得稅？(2319)106-03-20營利事業列報兌換虧損應注意那些事項？(2317)106-03-20:::公告訊息稅務新聞稅務新聞(分類瀏覽)核定稅額公告招標資訊就業資訊統一發票中獎號碼重大政策行政院院會議案行政院院長指示事項財政資訊發展方案財政部施政計畫財政部賦稅署重要措施稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區汰換舊車購買新車減徵貨物稅網路交易課稅專區房地移轉稅務試算專區預先審核貨物稅徵免專區外商參展退稅應稅貨物或菸酒變質損壞銷毀專區新創稅務E指通反避稅專區跨局申辦服務外僑稅務服務外僑與綜合所得稅外僑稅務FAQ個人所得基本稅額個人房屋土地交易所得稅申報(房地合一)線上服務受肺炎疫情影響申請延期、分期繳稅電子稅務文件入口網線上申辦線上查調線上稅務試算公示資料查詢電子申報繳稅服務書表及檔案下載申請書表及範例下載免費軟體下載繳款書種類及格式交流園地國稅信箱地方稅信箱網站信箱相關連結稅額試算稅額試算專區境外電商課稅專區營業稅專區營利事業所得稅專區扣繳專區雲端發票專區網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站隱私權政策 | 資訊安全政策 | 政府網站資料開放宣告地址：110055臺北市信義區忠孝東路四段547號國稅及地方稅免付費電話:0800-000-321網站操作

財政部臺灣省南區國稅局表示，依所得基本稅額條例及有價證券交易所得計入個人基本所得額查核辦法規定，納稅義務人出售非屬「上市、上櫃及興櫃」公司股票，​應 ...跳到主要內容區塊財政部稅務入口網:::網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站熱門搜尋：房地交易綜合所得稅營業稅營利事業退稅其他：進階查詢告知事項本網站已於2016年10月19日改版，由於您的瀏覽器版本不適用於新版網站，將可能導致無法順利瀏覽網站內容或發生錯誤，建議升級為IE10以上版本，或轉址到舊版網站。

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財政部臺灣省南區國稅局表示，依所得基本稅額條例及有價證券交易所得計入個人基本所得額查核辦法規定，納稅義務人出售非屬「上市、上櫃及興櫃」公司股票，應以交易時之成交價格，減除取得成本及必要費用後之餘額為所得額，申報個人之所得基本稅額。

該局說明轄內納稅義務人甲君97年度出售非上市櫃之A公司股票3萬股，有價證券交易所得計750萬元，未依規定於97年度綜合所得稅結算申報時，加計申報基本稅額，經該局核定，其基本稅額40萬元，較其一般所得稅額5萬元高，除補徵稅額35萬元並處罰鍰17.5萬元。

甲君不服，申經復查、訴願及行政訴訟，均遭駁回。

南區國稅局對此提出說明稅捐之徵收應依照納稅義務人負擔稅捐之經濟能力予以公平分配，此即「量能課稅原則」，而基本稅額條例制定之目的，即在實現「量能課稅原則」，以維護租稅公平，確保國家稅收，建立營利事業及個人所得稅負擔對國家財政之基本貢獻，避免因適用租稅減免產生稅負偏低情形，故一般所得稅額若高於或等於基本稅額者，已達所得稅之基本貢獻度，其應納稅額即不受基本稅額條例影響；倘一般所得稅額低於基本稅額者，因未達所得稅之基本貢獻度，其應繳納之所得稅，除按所得稅法及其他相關法律計算認定外，應另就基本稅額與一般稅額之差額繳納之。

該局進一步表示，基本稅額條例第12條第1項第3款第1目，僅規定未上市（櫃）股票及私募基金受益憑證之交易所得應計入個人之基本所得額，係因目前證券交易所得依所得稅法第4條之1規定停徵所得稅，而未上市（櫃）股票無公開交易市場，容易淪為納稅人移轉財產進行租稅規劃之工具。

實務上高所得者常藉成立投資公司，將個人之未上市（櫃）股票出售予投資公司之方式，把個人應稅之股利所得轉換成免稅之證券交易所得，以規避稅負，故將未上市（櫃）股票交易所得納入最低稅負稅基，有助於稅源之掌握。

基本稅額條例第12條第1項第3款第1目之規定，屬所得稅法第4條之1之特別規定，應優先適用，納稅義務人如有出售非屬「上市、上櫃及興櫃」公司股票，應依法計算申報基本稅額，以免遭補稅送罰。

新聞稿聯絡人法務二科林稽核06-2298099彙總編號10108-1801更新日期：101-08-01發佈單位：財政部南區國稅局更多相關資訊「牛轉乾坤超順稅PartⅠ」網路有獎徵答活動中獎名單揭曉！110-06-09防疫優先，身障證明效期展延，使用牌照稅主動續免！110-06-09供公共通行的騎樓走廊地，可減徵地價稅！110-06-09租賃住宅包租業營業人所開立租金收據免印花110-06-09勿因小失大，印花稅票揭下重用經查獲將處以重罰110-06-09:::公告訊息稅務新聞稅務新聞(分類瀏覽)核定稅額公告招標資訊就業資訊統一發票中獎號碼重大政策行政院院會議案行政院院長指示事項財政資訊發展方案財政部施政計畫財政部賦稅署重要措施稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區

未上市櫃股票交易所得明年元旦起即將納入個人所得額計稅，這點對新創 ... 準備進行企業併購或出售公司老股的個人投資人：因企業併購通常涉及盡職 ... 稅額須再與一般所得稅額取較高者課稅，故對於投資未上市櫃公司股票持股 ...SkiptocontentSkiptofooterShowfullbreadcrumb首頁Menu服務服務審計稅務法律財務顧問管理顧問人才與組織變革諮詢法律暨智財管理不動產代理與顧問Menu服務審計Menu服務稅務法律Menu服務財務顧問Menu服務管理顧問Menu服務人才與組織變革諮詢Menu服務法律暨智財管理Menu服務不動產代理與顧問Menu產業與焦點產業與焦點金融產業服務生技醫療數位經濟智慧製造再生能源危機管理家族企業暨財富傳承創新創業風險及控制跨國企業BEPS行動計劃併購東南亞及印度業務永續發展與氣候變遷Menu產業與焦點金融產業服務Menu產業與焦點生技醫療Menu產業與焦點數位經濟Menu產業與焦點智慧製造Menu產業與焦點再生能源Menu產業與焦點危機管理Menu產業與焦點家族企業暨財富傳承Menu產業與焦點創新創業Menu產業與焦點風險及控制Menu產業與焦點跨國企業Menu產業與焦點BEPS行動計劃Menu產業與焦點併購Menu產業與焦點東南亞及印度業務Menu產業與焦點永續發展與氣候變遷Menu智識與洞察智識與洞察出版品專題探討臺灣企業領袖調查報告企業防疫策略思維Menu智識與洞察出版品Menu智識與洞察專題探討Menu智識與洞察臺灣企業領袖調查報告Menu智識與洞察企業防疫策略思維Featured企業防疫策略思維Menu關於我們關於我們關於PwCTaiwan新聞中心專業研討會加入PwCTaiwan資誠前瞻研訓院資誠國際租稅盃個案分析競賽資誠新世代企業家聯誼會服務據點資誠50周年新時代，新技能企業社會責任Menu關於我們關於PwCTaiwanMenu關於我們新聞中心Menu關於我們專業研討會Menu關於我們加入PwCTaiwanMenu關於我們資誠前瞻研訓院Menu關於我們資誠國際租稅盃個案分析競賽Menu關於我們資誠新世代企業家聯誼會Menu關於我們服務據點Menu關於我們資誠50周年Menu關於我們新時代，新技能Menu關於我們企業社會責任Featured新時代，新技能企業社會責任LoadingResultsNoMatchFoundViewAllResults未上市櫃股票交易所得明年元旦起即將納入個人所得額計稅，這點對新創投資人會產生甚麼影響？資誠新創時事速報跟你說分明！財政部預告修正「所得基本稅額條例」第12條及第18條草案，該修正草案已送行政院審議並預訂110年1月1日施行，預告將個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票（以下簡稱未上市櫃股票）交易所得計入個人基本所得額，以健全稅制，維護租稅公平。

欲進行併購或出場的個人股東，應審慎評估因應對於以個人名義持有新創公司股權的投資人，應特別注意以下可能對個人稅帶來的影響，並及早因應：準備進行企業併購或出售公司老股的個人投資人：因企業併購通常涉及盡職審查、價格協商、股東會決議及主管機關（例：經濟部投審會）審查程序，過程較為冗長，已進行接觸者，併購交易雙方應加快腳步進行，若無法於新法實施前完成交易者，賣方應將稅負納入交易成本中考量。

預計未來投資獲利了結，處分股權取得現金的新創投資人：應審慎評估未來出售股權之證券交易所得對個人基本稅額的影響，並考量是否將個人持股控股化。

本次修法的重點在於將未上市櫃公司股票交易所得計入「基本所得額」，於計算稅額時可扣除670萬扣除額，且基本稅額須再與一般所得稅額取較高者課稅，故對於投資未上市櫃公司股票持股比率小的股東或一般所得稅額適用稅率較高的股東來說可能影響較低，惟實際總稅負影響仍需考量該未上市櫃股票未來獲利情形、預計持有期間、及股東個人的其他所得綜合評估，建議新創投資人把握新法實施前的時間，盡快與會計師討論及早完成股權架構調整。

舉例如下：109年度個人綜合所得淨額250萬，另有出售未上市櫃股票所得1,000萬一般所得稅額：綜合所得額2,500,000 x 稅率30%－累進差額376,600＝373,400基本稅額：基本所得額未達扣除額6,700,000，不須計算，此例繳納一般所得稅額373,400即可。

若在110年（新法施行後）個人綜合所得淨額250萬，另有出售未上市櫃股票所得1,000萬一般所得稅額：綜合所得額2,500,000x稅率30%－累進差額376,600＝373,400基本稅額：（綜合所得額2,500,000＋未上市櫃股票交易所得10,000,000－扣除額 6,700,000）x稅率20%＝1,160,000，此例，除