臺灣納稅者權利保護法於2017年年底施行。對於過去稅捐稽徵實務上常出現的萬年稅單爭議、解釋函令效力等問題，都將有重大影響。同時，2016年度全臺灣各地方政府均大幅調漲房屋稅及地價稅，不僅納稅人之稅捐負擔增加，也連帶影響臺灣之房地產市場。

　　本書集結臺灣大學法律學院財稅法學研究中心與財團法人資誠教育基金會合作主辦「第二十六屆兩岸稅法研討會」論文集。兩岸對納稅人權利保護及房地產稅制所面臨共同課題，有必要藉稅法研討會予以全面探討，此次研討會分納稅人權利保護新發展、房地產稅制與社會公平等兩子題予以分別探討，總計十六篇論文，希藉兩岸稅法制度相互交流交換不同視野，期使臺灣、大陸租稅環境臻於良善。

　　於此同時，本書內容亦涵蓋第六屆「臺灣年度最佳稅法判決評選」，票選對於納稅人權利、稅務行政救濟程序等具有開創性意義及影響力的入選判決評選，擇其摘要、判決要旨與評選意見，希冀藉此影響稅務行政機關、司法、財稅等專業人士、司法體系、納稅義務人，以及學術界，期予稅法判決更多的關注及重視。

作者簡介

第一章／熊偉

　　武漢大學法學院教授

第二章／葛克昌

　　東吳大學法學院客座教授

第三章／盛子龍

　　中正大學財經法律學系教授

第四章／翁武耀

　　中國政法大學副教授

第四章／施清火

　　臺灣高等法院檢察署檢察官

第五章／胡元聰

　　西南政法大學經濟法學院教授

第五章／閆晴

　　西南政法大學經濟法學院博士研究生

第五章／劉建宏

　　中正大學法律學院教授兼院長

第六章／黃士洲

　　臺北商業大學財政稅務系副教授兼系主任

第六章／張永明

　　高雄大學財經法律學系教授

第七章／李益甄

　　普華商務法律事務所律師

第八章／彭禮堂

　　華中科技大學法學院教授

第八章／林子傑

　　臺灣稅法學會顧問

第九章／黃茂榮

　　前司法院大法官暨臺灣大學法律學院教授

第十章／陳清秀

　　東吳大學法學院教授兼財稅法研究中心主任

第十一章／葉姍

　　北京大學法學院副教授

第十二章／王旭

　　上海立信會計金融學院法學院副教授

第十二章／鍾騏

　　中央研究院法律學研究所助研究員  

第十二章／邱晨

　　輔仁大學學士後法律學系助理教授

第十三章／姚海放

　　中國人民大學法學院副教授

第十三章／陳明燦

　　臺北大學不動產與城鄉環境學系終身榮譽特聘教授

第十四章／柯格鐘

　　臺灣大學法律學院財稅法學中心主任、副教授

第十五章／洪連盛

　　資誠聯合會計師事務所執業會計師

第十六章／何錦前

　　首都經濟貿易大學法學院副教授、博士  

第十六章／袁義昕

　　雲林科技大學科技法律研究所副教授

 

序／葛克昌
出版緣起暨感謝／吳德豐
作者簡介

特別企劃
2017臺灣年度最佳稅法判決評選紀實／1

納稅人權利保護新發展
第一章　納稅人權利保護、公民意識與國家理性／熊　偉／93
第二章　納稅者權利保護法評析／葛克昌／119
第三章　稅務撤銷訴訟之程序標的與租稅核課期間──兼評納稅者權利保護法之回應／盛子龍／175
第四章　義大利《納稅人權利憲章》評析及其對中國大陸的啟示／翁武耀／211
　　　　──對「義大利《納稅人權利憲章》評析及其對中國大陸的啟示」乙文回應（與談稿）／施清火／245
第五章　納稅信用修復制度的理論解析與制度優化／胡元聰、閆　晴／249
　　　　──對「納稅信用修復制度的理論解析與制度優化」乙文回應（與談稿）／劉建宏／279
第六章　落實納稅者權利保護法的規範實效──從實體權利與程序保障談起／黃士洲／281
　　　　──對「落實納稅者權利保護法的規範實效」乙文回應（與談稿）／張永明／307
第七章　從納稅者權利保護觀點看解釋函令的形成及效力／李益甄／311
第八章　論納稅人權利視域中的稅刑法立法完善／彭禮堂／327
　　　　──對「論納稅人權利視域中的稅刑法立法完善」乙文回應（與談稿）／林子傑／343

房地產稅制與社會公平
第九章　　不動產稅制之建構及不動產市場之宏觀調控／黃茂榮／353
第十章　　國際稅法上財產課稅之探討／陳清秀／385
第十一章　房地產保有環節的可稅性研究／葉　姍／415
第十二章　中國大陸房地產稅制改革的頂層目標與策略路徑的思考／王　旭／439
　　　　　──對【中國大陸的「國情」與其「房地產稅制改革」】乙文回應（與談稿）／鍾　騏／449
　　　　　──對「大陸房地產稅制改革的頂層目標與策略路徑的思考」乙文回應（與談稿）／邱　晨／453
第十三章　多元共治理念與中國大陸房產稅法治改革／姚海放／457
　　　　　──對「多元共治理念與中國大陸房地產稅法治教育」乙文回應（與談稿）／陳明燦／475
第十四章　依法課稅與核實課稅──以臺北市豪宅稅為例／柯格鐘／479
第十五章　房地產課稅是否需考量持有人之負擔能力？／洪連盛／507
第十六章　房產稅改革的公平性辨析／何錦前／529
　　　　　──對「房產稅改革的公平性辨析」乙文回應（與談稿）／袁義昕／545

附  錄
附錄一　2017年第26屆兩岸稅法研討會活動紀實──臺北活動花絮／555
附錄二　2017年第27屆海峽兩岸財稅法學術研討會活動紀實──江西財經大學活動花絮／561

序

　　兩岸稅法研討會每年在兩岸以不同主題，探討當年熱門或前瞻問題，繼2016年之稅法教育後，2017年4月10日在臺北臺灣大學法學院以「納稅人權利保護新發展，房地產稅制與社會公平」集合兩岸稅法學界及實務工作者計二百餘人，由前司法院院長翁岳生教授、臺灣大學法律學院曾宛如院長、東吳大學法律學院洪家殷院長、  資誠聯合會計師事務所吳德豐副所長、大陸武漢大學熊偉教授致詞揭開序幕，並由最佳稅法判決評選委員會顏慶章召集人，公布2017年度最佳稅法判決評選結果。

　　本次研討會主題，誠如熊偉教授所言，納稅人權利保護也可以跨越由低到高層次，溢出單純作為政府收入法之稅法體系，進入憲法基本權利保障層面，並在政治層面與公民社會及國家理性形成關聯。在強化納稅人權利保護同時，財稅法更應強化納稅人之主體意識，推動政府與納稅人之合作，這是建設公民社會，塑造理性國家之關鍵，房地產稅制改革可成為反思納稅人權利保護之關照，應同時警惕納稅人權利不合理限縮與極端化，其中亦可看見大陸稅法學者勇猛精進，並展現出大國崛起之廣闊視野。

　　2017年度最佳稅法判決中，不僅展現部分稅法判決法官之人文素養與社會關懷，尤其判決中對納稅人權利之重視，稅法間之發展逐漸由「行政法思維模式」走向「憲法思維模式」，法官之憲法意識提昇，與納稅者權利保護法立法，均是時代之標竿。

　　茲值研討會論文集結成冊出版之際，感謝各界對本次研討會之熱情參與，感謝青年學子、律師對於這次研討會之付出，尤其甚為感謝吳德豐副所長長年對兩岸稅法交流之支持。展望來年，待納稅人權利保護能更為推展，房地產正義與賦稅公平能更為制度化。

東吳大學法學院客座教授
臺灣稅法學會理事長